{"id":78494,"date":"2025-10-16T17:40:06","date_gmt":"2025-10-16T15:40:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78494"},"modified":"2025-10-16T17:33:12","modified_gmt":"2025-10-16T15:33:12","slug":"bfh-konkretisiert-grundsaetze-zur-vermietung-von-ferienwohnungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-konkretisiert-grundsaetze-zur-vermietung-von-ferienwohnungen\/","title":{"rendered":"BFH konkretisiert Grunds\u00e4tze zur Vermietung von Ferienwohnungen"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil vom 12. August 2025 \u2013 IX R 23\/24<\/strong><br \/><strong>Pressemitteilung Nr. 65\/25 vom 16. Oktober 2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> hat seine Rechtsprechung zur <strong>steuerlichen Behandlung der Vermietung von Ferienwohnungen<\/strong> weiter pr\u00e4zisiert. Das Urteil st\u00e4rkt die Position von Eigent\u00fcmer:innen, die ihre Ferienimmobilien <strong>ausschlie\u00dflich an wechselnde Ferieng\u00e4ste vermieten<\/strong> und dabei Verluste erzielen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>1. Hintergrund des Falls<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Kl\u00e4gerin besa\u00df eine <strong>Ferienwohnung in einem bekannten Tourismusort<\/strong> und vermietete diese ab dem Jahr 2016 an Ferieng\u00e4ste. Trotz dauerhafter Vermietungsbereitschaft erzielte sie \u00fcber mehrere Jahre <strong>Verluste<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Das <strong>Finanzamt (FA)<\/strong> erkannte die Verluste nur teilweise an. Es vertrat die Auffassung, dass die Kl\u00e4gerin die <strong>orts\u00fcbliche Vermietungszeit<\/strong> in einigen Jahren zu stark unterschritten habe, sodass <strong>keine Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht<\/strong> vorgelegen habe.<\/p>\n\n\n\n<p>Das <strong>Finanzgericht (FG)<\/strong> best\u00e4tigte diese Sichtweise teilweise \u2013 der BFH hob das Urteil nun auf.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>2. Die Entscheidung des BFH<\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH hat die <strong>Grunds\u00e4tze zur Anerkennung von Vermietungsverlusten<\/strong> bei Ferienwohnungen erneut best\u00e4tigt und zugleich <strong>konkretisiert<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p><strong>Wird eine Ferienwohnung ausschlie\u00dflich an Ferieng\u00e4ste vermietet und in der \u00fcbrigen Zeit hierf\u00fcr bereitgehalten,<\/strong> so sind Verluste <strong>grunds\u00e4tzlich steuerlich anzuerkennen<\/strong>, <strong>ohne dass eine zus\u00e4tzliche \u00dcberschussprognose<\/strong> erforderlich ist.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Voraussetzung bleibt jedoch, dass die <strong>orts\u00fcbliche Vermietungszeit<\/strong> <strong>nicht erheblich unterschritten<\/strong> wird \u2013 konkret:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Eine <strong>Abweichung um mehr als 25 %<\/strong> gilt als \u201eerheblich\u201c.<\/li><li>Ma\u00dfgeblich ist dabei <strong>nicht das einzelne Jahr<\/strong>, sondern ein <strong>Zeitraum von drei bis f\u00fcnf zusammenh\u00e4ngenden Jahren<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Damit hat der BFH klargestellt, dass <strong>kurzfristige Schwankungen<\/strong> in der Vermietung \u2013 etwa durch Renovierungen, Pandemien oder Marktschw\u00e4chen \u2013 <strong>nicht automatisch zu einem steuerlichen Verlust der Anerkennung<\/strong> f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>3. Konsequenzen f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung hat erhebliche Bedeutung f\u00fcr <strong>Eigent\u00fcmer:innen von Ferienwohnungen<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Eine <strong>j\u00e4hrliche Einzelbetrachtung<\/strong> der Vermietungsdauer ist <strong>nicht zul\u00e4ssig<\/strong>.<\/li><li>Entscheidend ist der <strong>mehrj\u00e4hrige Durchschnitt<\/strong> (3\u20135 Jahre).<\/li><li><strong>Verluste<\/strong> aus der Vermietung sind <strong>steuerlich abzugsf\u00e4hig<\/strong>, solange die orts\u00fcbliche Auslastung langfristig nur geringf\u00fcgig unterschritten wird.<\/li><li>Nur bei einer <strong>dauerhaften Unterauslastung<\/strong> oder bei <strong>gemischter Nutzung<\/strong> (z. B. Eigennutzung) kann das Finanzamt eine <strong>private Veranlassung<\/strong> unterstellen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>F\u00fcr die Finanzverwaltung bedeutet das Urteil zugleich eine <strong>Einschr\u00e4nkung der bisherigen Pr\u00fcfungsweise<\/strong>, da sie Verluste nicht mehr auf Basis einzelner Jahre verwerfen darf.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>4. Beispielhafte Anwendung<\/h3>\n\n\n\n<p>Vermietet ein Eigent\u00fcmer seine Ferienwohnung in einer Region, in der die orts\u00fcbliche Vermietungszeit <strong>120 Tage pro Jahr<\/strong> betr\u00e4gt, so gilt:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Eine Vermietung von <strong>mindestens 90 Tagen (75 %)<\/strong> im Durchschnitt von drei bis f\u00fcnf Jahren ist unsch\u00e4dlich.<\/li><li>Erst wenn die Vermietung <strong>dauerhaft unter 75 %<\/strong> der orts\u00fcblichen Auslastung liegt, pr\u00fcft das Finanzamt eine fehlende Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>5. Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p>Mit dem Urteil <strong>IX R 23\/24<\/strong> hat der BFH erneut zugunsten der Steuerpflichtigen entschieden und <strong>Rechtssicherheit f\u00fcr Ferienwohnungsbesitzer:innen<\/strong> geschaffen.<br \/>Die steuerliche Anerkennung von Verlusten bleibt m\u00f6glich, wenn die Wohnung <strong>ausschlie\u00dflich an Ferieng\u00e4ste vermietet und in der \u00fcbrigen Zeit zur Vermietung bereitgehalten wird<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p><strong>Wesentlich ist die mehrj\u00e4hrige Betrachtung der Vermietungszeit \u2013 nicht die isolierte Jahresauswertung.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Damit st\u00e4rkt der BFH die steuerliche Planbarkeit und Transparenz f\u00fcr Eigent\u00fcmer:innen von Ferienimmobilien.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Aktenzeichen:<\/strong> BFH, Urteil vom 12.08.2025 \u2013 IX R 23\/24<br \/><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Pressemitteilung Nr. 65\/25 vom 16.10.2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 12. 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