{"id":78496,"date":"2025-10-16T17:32:14","date_gmt":"2025-10-16T15:32:14","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78496"},"modified":"2025-10-16T17:32:14","modified_gmt":"2025-10-16T15:32:14","slug":"bfh-keine-gewerbesteuerfreiheit-fuer-selbststaendig-an-einer-einrichtung-unterrichtende-lehrer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-keine-gewerbesteuerfreiheit-fuer-selbststaendig-an-einer-einrichtung-unterrichtende-lehrer\/","title":{"rendered":"BFH: Keine Gewerbesteuerfreiheit f\u00fcr selbstst\u00e4ndig, an einer Einrichtung unterrichtende Lehrer"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil vom 15. Mai 2025 \u2013 V R 33\/23<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> hat entschieden, dass eine <strong>GmbH<\/strong>, die \u00fcber ihren <strong>alleinigen Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer Unterrichtst\u00e4tigkeiten<\/strong> an einer fremden Bildungseinrichtung erbringt, <strong>nicht als berufsbildende Einrichtung<\/strong> im Sinne von <strong>\u00a7 3 Nr. 13 GewStG<\/strong> gilt.<br \/>Damit sind die erzielten Ums\u00e4tze <strong>gewerbesteuerpflichtig<\/strong> \u2013 auch wenn der Unterricht selbst berufsbildenden Zwecken dient.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>1. Hintergrund des Falls<\/h3>\n\n\n\n<p>Im Streitfall unterrichtete der <strong>alleinige Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer<\/strong> einer GmbH als <strong>freier Dozent<\/strong> an einem Fortbildungsinstitut.<br \/>Die GmbH fakturierte die Unterrichtsleistungen an die Bildungseinrichtung.<br \/>Das Unternehmen beantragte eine <strong>Befreiung von der Gewerbesteuer nach \u00a7 3 Nr. 13 GewStG<\/strong>, da die Leistungen der <strong>Berufsbildung<\/strong> dienten.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt lehnte die Steuerbefreiung ab \u2013 zu Recht, wie der BFH nun best\u00e4tigte.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>2. Die Entscheidung des BFH<\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH stellte klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>Eine GmbH, die Unterrichtsleistungen <strong>im Auftrag einer anderen Bildungseinrichtung<\/strong> erbringt, ist <strong>selbst keine berufsbildende Einrichtung<\/strong> im Sinne des \u00a7 3 Nr. 13 GewStG.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Die Befreiungsvorschrift des Gewerbesteuergesetzes gilt nur f\u00fcr <strong>Einrichtungen<\/strong>, die<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>eigene Unterrichts- oder Ausbildungsg\u00e4nge anbieten<\/strong>,<\/li><li><strong>eigene organisatorische und inhaltliche Verantwortung<\/strong> f\u00fcr die Durchf\u00fchrung des Unterrichts tragen,<\/li><li>und <strong>eigene Teilnehmervertr\u00e4ge<\/strong> mit den Lernenden schlie\u00dfen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Erbringt eine GmbH die Unterrichtsleistungen lediglich <strong>im Auftrag<\/strong> einer anderen Institution (z. B. eines Fortbildungsinstituts oder einer Berufsschule), fehlt es an dieser <strong>institutionellen Eigenverantwortung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Der Unterrichtsinhalt oder die Qualifikation der Lehrkraft sind f\u00fcr die Gewerbesteuerbefreiung daher <strong>nicht entscheidend<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>3. Abgrenzung zu nat\u00fcrlichen Personen<\/h3>\n\n\n\n<p>W\u00e4hrend <strong>nat\u00fcrliche Personen<\/strong>, die selbstst\u00e4ndig unterrichten, unter Umst\u00e4nden als <strong>freiberuflich t\u00e4tige Lehrer (\u00a7 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG)<\/strong> gelten und keine Gewerbesteuer zahlen, gilt dies <strong>nicht f\u00fcr Kapitalgesellschaften<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Eine GmbH ist <strong>gewerblich gepr\u00e4gt (\u00a7 2 Abs. 2 GewStG)<\/strong> \u2013 unabh\u00e4ngig von der Art ihrer T\u00e4tigkeit.<br \/>Die pers\u00f6nliche Lehrt\u00e4tigkeit ihres Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers \u00e4ndert daran nichts.<\/p>\n\n\n\n<p>Damit unterliegen auch <strong>p\u00e4dagogisch oder wissenschaftlich ausgerichtete GmbHs<\/strong> der Gewerbesteuer, wenn sie keine eigene Bildungseinrichtung im organisatorischen Sinn betreiben.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>4. Praktische Konsequenzen<\/h3>\n\n\n\n<p>Das Urteil betrifft viele <strong>Bildungsdienstleister, Coaching-GmbHs und Schulungsgesellschaften<\/strong>, die Unterrichtsleistungen f\u00fcr Dritte erbringen.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Folgen in der Praxis:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Auch <strong>unterrichtende GmbHs<\/strong> m\u00fcssen <strong>Gewerbesteuer<\/strong> zahlen, wenn sie nur als Auftragnehmer t\u00e4tig sind.<\/li><li>Eine <strong>Gewerbesteuerbefreiung nach \u00a7 3 Nr. 13 GewStG<\/strong> setzt voraus, dass die Gesellschaft <strong>selbst Tr\u00e4gerin einer Bildungseinrichtung<\/strong> ist.<\/li><li>F\u00fcr die steuerliche Entlastung kann ggf. eine <strong>Umstrukturierung oder Kooperation<\/strong> mit anerkannten Bildungstr\u00e4gern sinnvoll sein.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>5. Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH zieht eine klare Linie:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p><strong>Unterricht allein gen\u00fcgt nicht \u2013 entscheidend ist die Tr\u00e4gerschaft.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Nur Einrichtungen, die <strong>eigenst\u00e4ndig und verantwortlich<\/strong> Unterricht anbieten, gelten als <strong>berufsbildende Einrichtungen<\/strong> im Sinne von \u00a7 3 Nr. 13 GewStG.<br \/>Eine GmbH, die ihre Dozenten lediglich <strong>an andere Bildungstr\u00e4ger vermittelt oder entsendet<\/strong>, bleibt <strong>gewerbesteuerpflichtig<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Aktenzeichen:<\/strong> BFH, Urteil vom 15.05.2025 \u2013 V R 33\/23<br \/><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 15. 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