{"id":78498,"date":"2025-10-16T17:35:07","date_gmt":"2025-10-16T15:35:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78498"},"modified":"2025-10-16T17:35:07","modified_gmt":"2025-10-16T15:35:07","slug":"bfh-zur-umsatzsteuerbefreiung-fuer-unterrichtsleistungen-selbststaendiger-lehrer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-zur-umsatzsteuerbefreiung-fuer-unterrichtsleistungen-selbststaendiger-lehrer\/","title":{"rendered":"BFH zur Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr Unterrichtsleistungen selbstst\u00e4ndiger Lehrer"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil vom 15. Mai 2025 \u2013 V R 23\/24<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> hat mit Urteil vom 15. Mai 2025 die Voraussetzungen f\u00fcr die <strong>Umsatzsteuerbefreiung von Unterrichtsleistungen selbstst\u00e4ndiger Lehrer<\/strong> nach \u00a7 4 Nr. 21 Buchst. b Doppelbuchst. bb UStG konkretisiert.<br \/>Demnach sind Unterrichtsleistungen <strong>steuerfrei<\/strong>, wenn sie <strong>pers\u00f6nlich und unmittelbar gegen\u00fcber Sch\u00fclern<\/strong> einer <strong>allgemein- oder berufsbildenden Einrichtung<\/strong> erbracht werden und ein <strong>vertragliches Verh\u00e4ltnis zum Einrichtungstr\u00e4ger<\/strong> besteht.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>1. Hintergrund des Falls<\/h3>\n\n\n\n<p>Im Streitfall unterrichtete ein <strong>selbstst\u00e4ndiger Dozent<\/strong> an einer <strong>berufsbildenden Einrichtung<\/strong>.<br \/>Er war <strong>nicht selbst Tr\u00e4ger<\/strong> der Bildungseinrichtung, sondern wurde von dieser beauftragt, Unterrichtsstunden im Rahmen des Lehrplans durchzuf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p>Das <strong>Finanzamt<\/strong> unterwarf seine Ums\u00e4tze der Umsatzsteuer mit der Begr\u00fcndung, die Steuerbefreiung nach \u00a7 4 Nr. 21 UStG greife nur, wenn der Lehrer <strong>selbst Tr\u00e4ger einer anerkannten Bildungseinrichtung<\/strong> sei.<\/p>\n\n\n\n<p>Der <strong>BFH<\/strong> folgte dieser engen Auslegung <strong>nicht<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>2. Die Entscheidung des BFH<\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH stellte klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>Ein selbstst\u00e4ndiger Lehrer erbringt eine <strong>steuerfreie Unterrichtsleistung<\/strong>, wenn er im Auftrag einer <strong>berufsbildenden Einrichtung<\/strong> t\u00e4tig ist, <strong>pers\u00f6nlich die Sch\u00fcler unterrichtet<\/strong> und ein <strong>Rechtsverh\u00e4ltnis zum Einrichtungstr\u00e4ger<\/strong> besteht.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Damit erweitert der BFH den Anwendungsbereich der Umsatzsteuerbefreiung <strong>zugunsten freier Lehrkr\u00e4fte<\/strong>, die im Auftrag von Schulen, Akademien oder Fortbildungsinstituten t\u00e4tig sind.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>3. Rechtliche Grundlage<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung beruht auf der Auslegung von<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>\u00a7 4 Nr. 21 Buchst. b Doppelbuchst. bb UStG<\/strong> sowie<\/li><li><strong>Art. 132 Abs. 1 Buchst. i MwStSystRL<\/strong> (<em>EU-Mehrwertsteuersystemrichtlinie<\/em>).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Nach diesen Vorschriften sind steuerfrei:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>\u201eUnterrichtsleistungen, die von Privatlehrern erteilt werden, sofern sie dem Schul- oder Bildungszweck unmittelbar dienen.\u201c<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Der BFH betont, dass die Steuerbefreiung <strong>nicht vom Status des Lehrers als Einrichtungstr\u00e4ger<\/strong> abh\u00e4ngt, sondern von der <strong>inhaltlichen Ausrichtung<\/strong> und der <strong>unmittelbaren Bildungswirkung<\/strong> der T\u00e4tigkeit.<\/p>\n\n\n\n<p>Damit folgt das Gericht der <strong>Rechtsprechung des Europ\u00e4ischen Gerichtshofs (EuGH)<\/strong>, der wiederholt auf die <strong>Zweckbezogenheit der Bildungsleistung<\/strong> abgestellt hat.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>4. Abgrenzung: Wann keine Steuerbefreiung gilt<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Umsatzsteuerbefreiung greift <strong>nicht<\/strong>, wenn<\/p>\n\n\n\n<ul><li>der Lehrer <strong>keine unmittelbare Unterrichtst\u00e4tigkeit<\/strong> aus\u00fcbt (z. B. nur Konzeptarbeit oder Organisation),<\/li><li><strong>kein Vertragsverh\u00e4ltnis zum Einrichtungstr\u00e4ger<\/strong> besteht (z. B. Unterbeauftragung durch Dritte), oder<\/li><li>der Unterricht <strong>nicht unmittelbar dem Schul- oder Bildungszweck<\/strong> dient (z. B. Freizeit- oder Hobbykurse).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>In diesen F\u00e4llen liegt eine <strong>steuerpflichtige sonstige Leistung<\/strong> vor.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>5. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<p>Das Urteil schafft <strong>Rechtssicherheit f\u00fcr freiberufliche Dozentinnen und Dozenten<\/strong>, insbesondere in der <strong>Erwachsenenbildung<\/strong> und der <strong>beruflichen Weiterbildung<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Steuerfreie Unterrichtsleistungen sind m\u00f6glich, wenn die T\u00e4tigkeit <strong>inhaltlich dem Bildungszweck<\/strong> dient und <strong>vertraglich direkt mit dem Bildungstr\u00e4ger<\/strong> verbunden ist.<\/li><li>Eine <strong>eigene Anerkennung als Bildungseinrichtung<\/strong> ist <strong>nicht erforderlich<\/strong>.<\/li><li>Lehrkr\u00e4fte sollten ihre <strong>Vertragsverh\u00e4ltnisse, Unterrichtsinhalte und Zielgruppen<\/strong> dokumentieren, um die Voraussetzungen der Befreiung im Pr\u00fcfungsfall nachweisen zu k\u00f6nnen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Damit erweitert der BFH den Handlungsspielraum vieler freier Lehrkr\u00e4fte und Bildungstr\u00e4ger erheblich.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>6. Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH st\u00e4rkt die steuerliche Stellung <strong>selbstst\u00e4ndiger Lehrkr\u00e4fte<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>Unterrichtsleistungen an allgemein- oder berufsbildenden Einrichtungen sind <strong>umsatzsteuerfrei<\/strong>, wenn sie <strong>pers\u00f6nlich erbracht<\/strong> und <strong>vertraglich dem Bildungstr\u00e4ger zugeordnet<\/strong> sind.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Das Urteil sorgt f\u00fcr <strong>mehr Klarheit<\/strong> bei der Abgrenzung zwischen <strong>steuerfreien Bildungsleistungen<\/strong> und <strong>steuerpflichtigen Dienstleistungen<\/strong> \u2013 und best\u00e4tigt eine <strong>praxisnahe, europarechtskonforme Auslegung<\/strong> des Umsatzsteuerrechts.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Aktenzeichen:<\/strong> BFH, Urteil vom 15.05.2025 \u2013 V R 23\/24<br \/><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 15. 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