{"id":78508,"date":"2025-10-20T18:09:13","date_gmt":"2025-10-20T16:09:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78508"},"modified":"2025-10-20T18:09:13","modified_gmt":"2025-10-20T16:09:13","slug":"besteuerung-von-streubesitzdividenden-bei-familienstiftungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/besteuerung-von-streubesitzdividenden-bei-familienstiftungen\/","title":{"rendered":"Besteuerung von Streubesitzdividenden bei Familienstiftungen"},"content":{"rendered":"\n

FG Hamburg best\u00e4tigt Beschr\u00e4nkung des Werbungskostenabzugs<\/strong><\/p>\n\n\n\n

FG Hamburg, Urteil vom 27.06.2025 \u2013 5 K 9\/25 (rechtskr\u00e4ftig), Mitteilung vom 17.10.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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Hintergrund<\/h3>\n\n\n\n

Das Finanzgericht Hamburg hatte sich mit der Frage zu befassen, ob eine Familienstiftung, die Streubesitzdividenden erzielt, Werbungskosten in vollem Umfang oder nur in H\u00f6he des Sparer-Pauschbetrags geltend machen kann.<\/p>\n\n\n\n

Im Streitfall erzielte die Kl\u00e4gerin \u2013 eine unbeschr\u00e4nkt k\u00f6rperschaftsteuerpflichtige, nicht steuerbefreite Familienstiftung \u2013 Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen, darunter Aktiendividenden, Zinsertr\u00e4ge, Fondsaussch\u00fcttungen und Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne. Die Stiftung machte Aufwendungen f\u00fcr Verm\u00f6gensverwaltung, B\u00fcro, Personal und Beratung als Werbungskosten geltend. Das Finanzamt lie\u00df diese nur in H\u00f6he des Sparer-Pauschbetrags (\u00a7 20 Abs. 9 Satz 1 EStG)<\/strong> zu.<\/p>\n\n\n\n

Die Stiftung begehrte den vollst\u00e4ndigen Abzug<\/strong> der Werbungskosten, soweit sie im Zusammenhang mit Streubesitzdividenden<\/strong> im Sinne des \u00a7 8b Abs. 4 KStG standen.<\/p>\n\n\n\n

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Entscheidung des FG Hamburg<\/h3>\n\n\n\n

Das Finanzgericht wies die Klage ab. Nach Auffassung des Senats sind Werbungskosten einer Familienstiftung<\/strong>, die mit Streubesitzdividenden in Zusammenhang stehen, bei der Einkommensermittlung nur in H\u00f6he des Sparer-Pauschbetrags<\/strong> zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n

Kernaussagen des Urteils:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

  1. Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen:<\/strong>
    Streubesitzdividenden f\u00fchren bei Familienstiftungen zu Eink\u00fcnften nach \u00a7 20 EStG. Die Gewerblichkeitsfiktion des \u00a7 8 Abs. 2 KStG greift nicht, da die Stiftung nicht unter \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1\u20133 KStG, sondern unter Nr. 4 f\u00e4llt.<\/li>
  2. Abzugsbeschr\u00e4nkung:<\/strong>
    Nach \u00a7\u00a7 8 Abs. 1 Satz 1, Abs. 10 Satz 1 KStG i. V. m. \u00a7 20 Abs. 9 Satz 1 EStG k\u00f6nnen Werbungskosten nur im Umfang des Sparer-Pauschbetrags<\/strong> ber\u00fccksichtigt werden. Eine teleologische Reduktion oder Ausnahme f\u00fcr Stiftungen ist nicht vorgesehen.<\/li>
  3. Abgrenzung zu \u00a7 8b KStG:<\/strong>
    \u00a7 8b Abs. 5 KStG betrifft ausschlie\u00dflich Betriebsausgaben<\/strong>, nicht aber Werbungskosten. Da \u00a7 8b Abs. 4 Satz 7 KStG Streubesitzdividenden von der Anwendung dieser Vorschrift ausnimmt, ergibt sich hieraus kein weitergehender Werbungskostenabzug<\/strong>.<\/li>
  4. Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit:<\/strong>
    Das Gericht sieht keine verfassungsrechtlichen Bedenken<\/strong> gegen die Anwendung des \u00a7 20 Abs. 9 Satz 1 EStG auf Familienstiftungen.
    Es liege weder ein Versto\u00df gegen den allgemeinen Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG)<\/strong> noch gegen das Leistungsf\u00e4higkeitsprinzip<\/strong> vor.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Das Urteil ist rechtskr\u00e4ftig<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    Bewertung und Praxisfolgen<\/h3>\n\n\n\n

    Mit dieser Entscheidung stellt das FG Hamburg klar:
    Auch Familienstiftungen<\/strong>, die als Kapitalanleger auftreten, k\u00f6nnen Werbungskosten im Zusammenhang mit Streubesitzdividenden<\/strong> nur in H\u00f6he des Sparer-Pauschbetrags<\/strong> (801 \u20ac bzw. 1.602 \u20ac bei Zusammenveranlagung) geltend machen.<\/p>\n\n\n\n

    F\u00fcr Stiftungen bedeutet das:<\/p>\n\n\n\n