{"id":78514,"date":"2025-10-22T15:44:07","date_gmt":"2025-10-22T13:44:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78514"},"modified":"2025-10-22T15:44:07","modified_gmt":"2025-10-22T13:44:07","slug":"nicht-umsatzsteuerbare-entnahme-und-veraeusserung-von-ausstellungsstuecken","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/nicht-umsatzsteuerbare-entnahme-und-veraeusserung-von-ausstellungsstuecken\/","title":{"rendered":"Nicht umsatzsteuerbare Entnahme und Ver\u00e4u\u00dferung von Ausstellungsst\u00fccken"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>FG Niedersachsen, Urteil vom 03.04.2025 \u2013 5 K 15\/24 (rechtskr\u00e4ftig)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Kernaussage:<\/strong><br \/>Die Ver\u00e4u\u00dferung eines zuvor <strong>ohne Vorsteuerabzug eingelegten<\/strong> Gegenstands (hier: Fahrzeuge) ist <strong>nur dann<\/strong> dem Unternehmensbereich zuzuordnen und damit <strong>umsatzsteuerbar<\/strong>, wenn der Gegenstand <strong>dem Unternehmen zugeordnet<\/strong> war <strong>und<\/strong> <strong>nicht<\/strong> vorher <strong>nach au\u00dfen erkennbar entnommen<\/strong> wurde.<br \/>Eine <strong>blo\u00dfe Buchungsnotiz<\/strong> am Verkaufstag reicht <strong>nicht<\/strong>. Erforderlich sind <strong>objektive Entnahmeindizien<\/strong> <strong>vor<\/strong> der ersten Verkaufsbem\u00fchung (z. B. erstes Inserat) <strong>und<\/strong> eine <strong>gewisse Zeitspanne<\/strong> zwischen Entnahme und Verkauf.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><strong>Merke:<\/strong> Die ma\u00dfgebliche Schwelle ist der <strong>Zeitpunkt des ersten Verkaufsangebots<\/strong> bzw. der ersten <strong>Verkaufsbem\u00fchung<\/strong>. Davor muss die Entnahme <strong>nach au\u00dfen sichtbar<\/strong> erfolgt sein \u2013 andernfalls gilt die Ver\u00e4u\u00dferung als <strong>unternehmerisch<\/strong> und ist <strong>umsatzsteuerpflichtig<\/strong>.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Sachverhalt in K\u00fcrze<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Unternehmer mit Handel\/Vermietung von Kfz\/Wohnmobilen; E\u00dcR nach \u00a7 4 Abs. 3 EStG.<\/li><li>Zwei Fahrzeuge (VW Multivan, Fiat Ducato Womo) aus Privatverm\u00f6gen <strong>ohne Vorsteuerabzug<\/strong> ins Unternehmen eingelegt.<\/li><li>Laufende <strong>Vorsteuer<\/strong> aus Reparaturen\/Betriebskosten geltend gemacht.<\/li><li>Sp\u00e4terer Verkauf <strong>mit privatem ADAC-Kaufvertrag<\/strong> und <strong>ohne USt-Ausweis<\/strong>; interne Buchung \u201eEntnahme ohne USt\u201c <strong>am Tag des Kaufs\/\u00dcbergabe<\/strong>.<\/li><li>FA: kein Nachweis einer <strong>vorherigen<\/strong> Entnahme; Verk\u00e4ufe <strong>umsatzsteuerpflichtig<\/strong>.<\/li><li>FG: Klage abgewiesen \u2013 <strong>keine<\/strong> nach au\u00dfen erkennbare, rechtzeitige Entnahme.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Rechtliche Leitplanken<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Unternehmenszuordnung<\/strong>: Ein Gegenstand wird nur dann unternehmerisch ver\u00e4u\u00dfert, wenn er dem Unternehmen <strong>zugeordnet<\/strong> war <strong>und<\/strong> bis zum Verkauf <strong>nicht entnommen<\/strong> wurde.<\/li><li><strong>Entnahme (\u00a7 3 Abs. 1b UStG)<\/strong>:<ul><li>Bei <strong>ohne Vorsteuerabzug<\/strong> eingelegten Gegenst\u00e4nden kann die <strong>Entnahme nicht umsatzsteuerbar<\/strong> sein.<\/li><li>Aber: Die Entnahme muss <strong>objektiv erkennbar<\/strong> und <strong>zeitlich vor<\/strong> der Verkaufsbem\u00fchung liegen.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Beweislast\/Indizien<\/strong>:<ul><li><strong>Inserate, Expos\u00e9s, mobile.de-Anzeigen<\/strong> = Beginn der Verkaufsbem\u00fchung.<\/li><li><strong>Interne Buchung am Verkaufstag<\/strong> gen\u00fcgt nicht.<\/li><li><strong>Fortgef\u00fchrter Vorsteuerabzug<\/strong> (z. B. Reparaturkosten) spricht <strong>gegen<\/strong> eine Entnahme.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Was das Gericht konkret verlangt<\/h2>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Zeitliche Trennung<\/strong>: Zwischen <strong>Entnahme<\/strong> und <strong>Verkauf<\/strong> muss eine <strong>gewisse Zeitspanne<\/strong> liegen.<\/li><li><strong>Externe Sichtbarkeit<\/strong>: Entnahme muss <strong>nach au\u00dfen erkennbar<\/strong> sein (z. B. Nutzungs\u00e4nderung, Dokumentation, Kennzeichnung als Privatverm\u00f6gen).<\/li><li><strong>Dokumentationssubstanz<\/strong> statt Etikett:<ul><li>\u201ePrivater Kaufvertrag\u201c oder der Wille, <strong>keine Rechnung mit USt<\/strong> ausstellen zu wollen, <strong>ersetzt keine Entnahme<\/strong>.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Koh\u00e4rentes Verhalten<\/strong>:<ul><li>Wer nach angeblicher Entnahme <strong>weiter Vorsteuer<\/strong> f\u00fcr das Objekt zieht, widerlegt die Entnahme faktisch.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Au\u00dfenvergleich<\/strong>: Geh\u00f6rt der <strong>Handel<\/strong> mit derartigen Gegenst\u00e4nden <strong>zum Unternehmensgegenstand<\/strong>, spricht dies <strong>f\u00fcr<\/strong> eine Ver\u00e4u\u00dferung <strong>aus dem Unternehmen<\/strong>.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">4. Praxisfolgen f\u00fcr Unternehmer:innen<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Verk\u00e4ufe aus dem Unternehmensverm\u00f6gen<\/strong> sind regelm\u00e4\u00dfig <strong>umsatzsteuerpflichtig<\/strong> (Regelsteuersatz), auch wenn bei Einlage <strong>kein Vorsteuerabzug<\/strong> stattfand.<\/li><li>Eine <strong>nicht steuerbare Entnahme<\/strong> setzt <strong>vorherige<\/strong>, <strong>nachweisbare<\/strong> und <strong>extern erkennbare<\/strong> Entnahmehandlungen voraus \u2013 <strong>vor<\/strong> dem ersten Inserat\/Angebot.<\/li><li><strong>Buchung am Verkaufstag<\/strong>, <strong>privater Kaufvertrag<\/strong> oder <strong>kein USt-Ausweis<\/strong> gen\u00fcgen <strong>nicht<\/strong> als Entnahmenachweis.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">5. Checkliste \u201eSaubere Entnahme vor Verkauf\u201c<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Setzen Sie \u2013 <strong>vor<\/strong> dem ersten Verkaufsangebot \u2013 folgende Schritte:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Entnahmebeschluss<\/strong> (intern, datiert, unterschrieben):<ul><li>Begr\u00fcndung (z. B. k\u00fcnftig private Nutzung, Entnahme zum Zeitwert).<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Belegnachweis Entnahmezeitpunkt<\/strong>:<ul><li><strong>Anlagenverzeichnis<\/strong>: Umbuchung \u201eBetriebsverm\u00f6gen \u2192 Privatverm\u00f6gen\u201c mit <strong>Zeitwert<\/strong>.<\/li><li><strong>Inventar-\/Nutzungsnachweis<\/strong> (z. B. Kilometerstand, Standortwechsel, Versicherungs-\/Kennzeichenwechsel, Privatgaragenvertrag).<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Vorsteuer-Stoppschild<\/strong>:<ul><li><strong>Ab Entnahme<\/strong> keine <strong>Vorsteuer<\/strong> mehr aus laufenden Kosten ziehen.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Beweis der Privatnutzung<\/strong>:<ul><li>z. B. Privat-Haftpflicht\/Versicherung umstellen, Privatkosten buchen.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Erst danach<\/strong>:<ul><li><strong>Inserat\/Angebot<\/strong> auf mobile.de &amp; Co.<\/li><li>Wenn sp\u00e4terer Verkauf, dann <strong>privater Kaufvertrag<\/strong> ohne USt ist folgerichtig.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><strong>Tipp:<\/strong> Dokumentieren Sie den <strong>Entnahmezeitwert<\/strong> nachvollziehbar (Marktpreisgutachten, Vergleichsangebote). So vermeiden Sie Diskussionen zum Ertragsteuerteil (Entnahmegewinn).<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">6. H\u00e4ufige Fehler (und wie Sie sie vermeiden)<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Fehler:<\/strong> Entnahme <strong>am<\/strong> Verkaufstag buchen.<br \/><strong>Besser:<\/strong> Entnahme <strong>vor<\/strong> dem ersten Inserat, mit <strong>externen Nachweisen<\/strong>.<\/li><li><strong>Fehler:<\/strong> Weiterhin <strong>Vorsteuer<\/strong> aus Reparaturen nach angeblicher Entnahme.<br \/><strong>Besser:<\/strong> Nach Entnahme <strong>konsequent<\/strong> keine Vorsteuer mehr; Kosten privat f\u00fchren.<\/li><li><strong>Fehler:<\/strong> Nur \u201eprivater Kaufvertrag\u201c als Beleg.<br \/><strong>Besser:<\/strong> <strong>Vollst\u00e4ndige Entnahmedokumentation<\/strong> + zeitlicher Abstand zum Angebot.<\/li><li><strong>Fehler:<\/strong> Unternehmensgegenstand umfasst <strong>Handel<\/strong> mit diesen G\u00fctern, aber Verkauf wird als \u201eprivat\u201c deklariert.<br \/><strong>Besser:<\/strong> Pr\u00fcfen, ob <strong>\u00dcberf\u00fchrung ins Privatverm\u00f6gen<\/strong> tats\u00e4chlich gerechtfertigt und dokumentiert ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">7. Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine <strong>nicht umsatzsteuerbare Entnahme<\/strong> erfordert mehr als eine Buchungszeile:<br \/>Sie braucht <strong>vorverlagerte<\/strong>, <strong>nach au\u00dfen erkennbare<\/strong> Schritte und einen <strong>zeitlichen Abstand<\/strong> zum Verkauf.<br \/>Fehlt es daran \u2013 oder flie\u00dfen nach der Entnahme weiterhin <strong>Vorsteuerbetr\u00e4ge<\/strong> \u2013 wird die <strong>Ver\u00e4u\u00dferung dem Unternehmen zugerechnet<\/strong> und ist <strong>umsatzsteuerpflichtig<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">8. Handlungsempfehlung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Planen Sie den Verkauf von <strong>Ausstellungsst\u00fccken\/Fuhrpark<\/strong>?<br \/>\u2192 <strong>Entnahmeprozess<\/strong> rechtzeitig starten, sauber dokumentieren, <strong>vor<\/strong> dem ersten Inserat.<\/li><li>Stimmen Sie Entnahme, <strong>Ertragsteuerfolgen<\/strong> (Entnahmegewinn) und <strong>USt-Thematik<\/strong> mit Ihrer Steuerberatung ab.<\/li><li>F\u00fcr wiederkehrende F\u00e4lle (z. B. Fahrzeugwechsel) lohnt sich ein <strong>kanzleiweiter SOP\/Leitfaden<\/strong> mit Mustern (Entnahmebeschluss, Checkliste, Nachweisvorlagen).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fundstelle:<\/strong> FG Niedersachsen, Urteil vom 03.04.2025 \u2013 5 K 15\/24 (rechtskr\u00e4ftig)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>FG Niedersachsen, Urteil vom 03.04.2025 \u2013 5 K 15\/24 (rechtskr\u00e4ftig) Kernaussage:Die Ver\u00e4u\u00dferung eines zuvor ohne Vorsteuerabzug eingelegten Gegenstands (hier: Fahrzeuge) ist nur dann dem Unternehmensbereich zuzuordnen und damit umsatzsteuerbar, wenn der Gegenstand dem Unternehmen zugeordnet war und nicht vorher nach au\u00dfen erkennbar entnommen wurde.Eine blo\u00dfe Buchungsnotiz am Verkaufstag reicht nicht. 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