{"id":78516,"date":"2025-10-22T15:49:47","date_gmt":"2025-10-22T13:49:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78516"},"modified":"2025-10-22T15:49:47","modified_gmt":"2025-10-22T13:49:47","slug":"kapitalertraege-aus-dem-ausland-vergessen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/kapitalertraege-aus-dem-ausland-vergessen\/","title":{"rendered":"Kapitalertr\u00e4ge aus dem Ausland vergessen?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der internationale Informationsaustausch zwischen Steuerbeh\u00f6rden sorgt zunehmend daf\u00fcr, dass <strong>im Ausland erzielte Kapitalertr\u00e4ge<\/strong> auch den deutschen Finanz\u00e4mtern bekannt werden.<br \/>Doch was passiert, wenn solche Eink\u00fcnfte <strong>versehentlich nicht angegeben<\/strong> werden?<br \/>Droht eine <strong>Strafverfolgung wegen Steuerhinterziehung<\/strong>, oder kann eine <strong>nachtr\u00e4gliche Berichtigung<\/strong> straffrei erfolgen?<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein aktueller Praxisfall zeigt, worauf es ankommt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. Ausgangslage: Vergessene Kapitalertr\u00e4ge aus China<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine Steuerpflichtige mit Wohnsitz in Deutschland hatte Kapitalanlagen in Hongkong.<br \/>Das Finanzamt erhielt im Rahmen des <strong>automatischen Informationsaustauschs (AIA)<\/strong> Daten zu dortigen Zinsertr\u00e4gen und forderte die Steuerpflichtige auf, ihre Einkommensteuererkl\u00e4rungen f\u00fcr <strong>2020 und 2021<\/strong> zu \u00fcberpr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach anwaltlicher Beratung wurden:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>f\u00fcr <strong>2022<\/strong> Zinsen i. H. v. <strong>75.000 \u20ac<\/strong> per ELSTER <strong>nachtr\u00e4glich erkl\u00e4rt<\/strong>,<\/li><li>und f\u00fcr <strong>2020<\/strong> nachtr\u00e4glich <strong>6.200 \u20ac<\/strong> Zinseinnahmen offengelegt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr 2021 bestand kein Nachmeldungserfordernis.<br \/>Trotz dieser freiwilligen Nachmeldung leitete das Finanzamt ein <strong>Steuerstrafverfahren<\/strong> wegen des Verdachts der Steuerhinterziehung (\u00a7 370 AO) ein.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>2. Steuerlich: Pflicht zur Berichtigung nach \u00a7 153 AO<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sobald ein Steuerpflichtiger erkennt, dass eine abgegebene Steuererkl\u00e4rung <strong>unrichtig oder unvollst\u00e4ndig<\/strong> war, ist er nach <strong>\u00a7 153 Abs. 1 AO<\/strong> verpflichtet, <strong>unverz\u00fcglich<\/strong> eine <strong>Berichtigungserkl\u00e4rung<\/strong> einzureichen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wichtig:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Diese Pflicht gilt <strong>unabh\u00e4ngig vom Verschulden<\/strong>.<\/li><li>Die Berichtigung muss <strong>aktiv<\/strong> erfolgen, nicht erst auf Nachfrage.<\/li><li>Eine <strong>rechtzeitige Selbstberichtigung<\/strong> kann <strong>strafbefreiend<\/strong> wirken, wenn noch <strong>kein Strafverfahren eingeleitet<\/strong> wurde.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im vorliegenden Fall war die Aufforderung des Finanzamts jedoch bereits auf <strong>ausl\u00e4ndische Kapitalertr\u00e4ge<\/strong> gest\u00fctzt \u2013 also ein Hinweis, dass der Sachverhalt <strong>dem Amt bereits bekannt<\/strong> war. Damit war der Weg zu einer <strong>straffreien Selbstanzeige<\/strong> weitgehend versperrt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>3. Strafrechtlich: Vorsatz als entscheidender Faktor (\u00a7 370 AO)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine <strong>Strafbarkeit wegen Steuerhinterziehung<\/strong> setzt <strong>Vorsatz<\/strong> voraus \u2013 also das <strong>Wissen und Wollen<\/strong> einer unrichtigen Steuererkl\u00e4rung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das bedeutet:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Wer Zinseink\u00fcnfte bewusst verschweigt, <strong>handelt vors\u00e4tzlich<\/strong>.<\/li><li>Wer sie <strong>versehentlich vergisst<\/strong>, <strong>nicht<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die blo\u00dfe <strong>Unkenntnis oder Nachl\u00e4ssigkeit<\/strong> begr\u00fcndet h\u00f6chstens <strong>leichtfertige Steuerverk\u00fcrzung (\u00a7 378 AO)<\/strong> \u2013 ein <strong>Ordnungswidrigkeitstatbestand<\/strong>, keine Straftat.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>Entscheidend ist, ob das Finanzamt oder die Staatsanwaltschaft den Nachweis f\u00fchren kann, dass der Steuerpflichtige die Zinseinnahmen <strong>bewusst verschwiegen<\/strong> hat.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im vorliegenden Fall spricht die <strong>zeitnahe Nachmeldung<\/strong> nach Bekanntwerden und die <strong>nachvollziehbare Begr\u00fcndung (\u201evergessen\u201c)<\/strong> gegen einen Hinterziehungsvorsatz. Allerdings kann eine <strong>leichtfertige Steuerverk\u00fcrzung<\/strong> mit einer <strong>Geldbu\u00dfe bis 50.000 \u20ac<\/strong> geahndet werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>4. Automatischer Informationsaustausch (AIA): Kein \u201esicherer Hafen\u201c mehr<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seit 2017 tauschen \u00fcber 100 Staaten \u2013 darunter auch China (bzw. Hongkong) \u2013 Finanzdaten von Konten und Kapitalertr\u00e4gen automatisch aus.<br \/>Das bedeutet:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ausl\u00e4ndische Zinsen, Dividenden und Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne <strong>werden j\u00e4hrlich an das deutsche Finanzamt gemeldet<\/strong>.<\/li><li>Sp\u00e4testens beim Datenabgleich f\u00e4llt eine <strong>Nichtdeklaration<\/strong> auf.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit entf\u00e4llt das Argument, man habe \u201enicht gewusst\u201c, dass auch <strong>ausl\u00e4ndische Kapitalertr\u00e4ge steuerpflichtig<\/strong> sind.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>5. Was ist jetzt zu tun, wenn Kapitalertr\u00e4ge vergessen wurden?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Schritt 1 \u2013 Sofortige Selbstberichtigung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Reichen Sie umgehend eine <strong>Berichtigungserkl\u00e4rung nach \u00a7 153 AO<\/strong> ein.<br \/>Das kann \u00fcber ELSTER oder \u00fcber Ihren Steuerberater erfolgen.<br \/>Wichtig ist, dass die Erkl\u00e4rung <strong>vor Einleitung eines Strafverfahrens<\/strong> eingeht.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Schritt 2 \u2013 Offenlegung aller betroffenen Jahre<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pr\u00fcfen Sie, ob auch <strong>weitere Steuerjahre<\/strong> betroffen sind.<br \/>Eine <strong>Teilselbstanzeige<\/strong> (nur f\u00fcr ein Jahr) kann die Straffreiheit gef\u00e4hrden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Schritt 3 \u2013 Offenlegung vollst\u00e4ndiger Angaben<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Legen Sie Kontoausz\u00fcge, Zinsabrechnungen und Nachweise \u00fcber Kapitalanlagen vollst\u00e4ndig vor \u2013 insbesondere bei ausl\u00e4ndischen Banken.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Schritt 4 \u2013 Nachzahlung und Zinsen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nachversteuern Sie die Eink\u00fcnfte einschlie\u00dflich <strong>Hinterziehungszinsen (\u00a7 235 AO)<\/strong>.<br \/>Die Zinsen betragen 6 % p. a., gerechnet ab dem 15. Monat nach Ablauf des Steuerjahres.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Schritt 5 \u2013 Verteidigungsstrategie bei eingeleitetem Verfahren<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ist bereits ein <strong>Strafverfahren<\/strong> er\u00f6ffnet, sollte keine eigenst\u00e4ndige Stellungnahme erfolgen.<br \/>Dann gilt: <strong>Schweigen<\/strong> und sofortige Beauftragung eines <strong>Steuerstrafverteidigers<\/strong>.<br \/>In vielen F\u00e4llen l\u00e4sst sich durch fr\u00fchzeitige Kooperation und Zahlung eine <strong>Verfahrenseinstellung gegen Auflage (\u00a7 153a StPO)<\/strong> erreichen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>6. Fazit<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Vergessen von ausl\u00e4ndischen Kapitalertr\u00e4gen kann <strong>steuerstrafrechtlich erhebliche Folgen<\/strong> haben \u2013 insbesondere seit dem weltweiten Informationsaustausch.<br \/>Gleichzeitig gilt: Nicht jeder Fehler ist eine Steuerhinterziehung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn die Einnahmen <strong>versehentlich nicht angegeben<\/strong>, aber <strong>nachtr\u00e4glich berichtigt<\/strong> werden, bestehen <strong>gute Chancen auf Straffreiheit<\/strong> oder zumindest eine <strong>milde Behandlung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><strong>Unser Tipp:<\/strong><br \/>Pr\u00fcfen Sie regelm\u00e4\u00dfig alle Auslandskonten, Fonds und Depots.<br \/>Bei Unsicherheiten sollten Sie fr\u00fchzeitig mit Ihrer Steuerberatung \u00fcber eine <strong>vorsorgliche Berichtigung oder Selbstanzeige<\/strong> sprechen \u2013 bevor das Finanzamt Sie darauf aufmerksam macht.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Rechtliche Grundlagen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u00a7 153 AO \u2013 Berichtigung von Erkl\u00e4rungen<\/li><li>\u00a7 370 AO \u2013 Steuerhinterziehung<\/li><li>\u00a7 378 AO \u2013 Leichtfertige Steuerverk\u00fcrzung<\/li><li>OECD Common Reporting Standard (CRS) \u2013 automatischer Informationsaustausch<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der internationale Informationsaustausch zwischen Steuerbeh\u00f6rden sorgt zunehmend daf\u00fcr, dass im Ausland erzielte Kapitalertr\u00e4ge auch den deutschen Finanz\u00e4mtern bekannt werden.Doch was passiert, wenn solche Eink\u00fcnfte versehentlich nicht angegeben werden?Droht eine Strafverfolgung wegen Steuerhinterziehung, oder kann eine nachtr\u00e4gliche Berichtigung straffrei erfolgen? 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