{"id":78524,"date":"2025-10-22T16:33:17","date_gmt":"2025-10-22T14:33:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78524"},"modified":"2025-10-22T16:33:17","modified_gmt":"2025-10-22T14:33:17","slug":"betriebsausgabenabzug-im-zusammenhang-mit-der-forschungszulage","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/betriebsausgabenabzug-im-zusammenhang-mit-der-forschungszulage\/","title":{"rendered":"Betriebsausgabenabzug im Zusammenhang mit der Forschungszulage<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n

In j\u00fcngerer Zeit kommt es bei Betriebspr\u00fcfungen<\/strong> immer wieder zu Diskussionen, wenn Unternehmen die Kosten im Zusammenhang mit der Beantragung oder Gew\u00e4hrung der Forschungszulage<\/strong> als Betriebsausgaben<\/strong> geltend machen. Einige Finanz\u00e4mter stellen diese Abzugsf\u00e4higkeit in Frage \u2013 doch ist das tats\u00e4chlich rechtens?<\/p>\n\n\n\n

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Hintergrund: Forschungszulage als steuerliche F\u00f6rderung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Die Forschungszulage<\/strong> gem\u00e4\u00df dem Forschungszulagengesetz (FZulG)<\/strong> ist eine steuerliche F\u00f6rderung f\u00fcr Unternehmen, die Forschung und Entwicklung betreiben.
Gef\u00f6rdert werden insbesondere Eigenforschung, Auftragsforschung<\/strong> und experimentelle Entwicklung<\/strong>, die zu neuen oder verbesserten Produkten oder Verfahren f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

Bei der praktischen Umsetzung entstehen regelm\u00e4\u00dfig Kosten f\u00fcr Gutachten, Beratungen oder die Antragstellung<\/strong>. Hier stellt sich die Frage, ob diese Aufwendungen steuerlich abzugsf\u00e4hig sind.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Auffassung der Finanzverwaltung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Nach einer Verwaltungsauskunft<\/strong> k\u00f6nnen Kosten, die im Zusammenhang mit der Antragstellung oder Gew\u00e4hrung der Forschungszulage stehen<\/strong>, grunds\u00e4tzlich als Betriebsausgaben<\/strong> abgezogen werden.<\/p>\n\n\n\n

Die Begr\u00fcndung:<\/p>\n\n\n\n

Aufgrund der Zielsetzung des Forschungszulagengesetzes ist von einer betrieblichen Veranlassung<\/strong> auszugehen.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

Damit folgt die Finanzverwaltung der Linie, die bereits im Zusammenhang mit der Investitionszulage<\/strong> vertreten wurde (vgl. BMF-Schreiben vom 21.12.2007<\/strong> zu Steuerberatungskosten).<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Keine Anwendung des \u00a7 12 Nr. 3 EStG<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Ein h\u00e4ufiger Irrtum: Manche Pr\u00fcfer st\u00fctzen ihre ablehnende Haltung auf \u00a7 12 Nr. 3 EStG<\/strong> in Verbindung mit \u00a7 3 Abs. 4 AO<\/strong>, wonach bestimmte Nebenleistungen steuerlich nicht abzugsf\u00e4hig sind.<\/p>\n\n\n\n

Doch die Finanzverwaltung stellt klar:<\/p>\n\n\n\n

Aufwendungen, die mit der Beantragung der Forschungszulage zusammenh\u00e4ngen, geh\u00f6ren nicht<\/strong> zu den in \u00a7 12 Nr. 3 EStG genannten Nebenleistungen.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

Damit steht \u00a7 12 Nr. 3 EStG einem Betriebsausgabenabzug nicht entgegen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

\u00a7 3c Abs. 1 EStG ebenfalls nicht einschl\u00e4gig<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Ebenfalls ausgeschlossen ist die Anwendung von \u00a7 3c Abs. 1 EStG<\/strong>, da diese Vorschrift nur greift, wenn Aufwendungen mit steuerfreien Einnahmen in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen<\/strong>.
Die Forschungszulage ist aber keine steuerfreie Einnahme im klassischen Sinne, sondern eine steuerliche F\u00f6rderma\u00dfnahme<\/strong>, die das Unternehmen f\u00fcr betriebliche Aufwendungen erh\u00e4lt.<\/p>\n\n\n\n

Folglich kann der Abzug der damit verbundenen Kosten nicht verweigert werden<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Praxishinweis<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Unternehmen, die externe Beratung<\/strong> f\u00fcr die Antragstellung oder die Dokumentation der Forschungsprojekte in Anspruch nehmen, sollten:<\/p>\n\n\n\n

  1. Rechnungen und Leistungsbeschreibungen<\/strong> sorgf\u00e4ltig dokumentieren,<\/li>
  2. die betriebliche Veranlassung<\/strong> der Aufwendungen klar erkennbar machen (z. B. durch Verweis auf konkrete Forschungsprojekte),<\/li>
  3. sich im Fall von Einw\u00e4nden durch den Betriebspr\u00fcfer auf die Verwaltungsauffassung und das BMF-Schreiben vom 21.12.2007<\/strong> berufen.<\/li><\/ol>\n\n\n\n
    \n\n\n\n

    Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Die Rechtslage ist eindeutig:
    Kosten im Zusammenhang mit der Beantragung oder Gew\u00e4hrung der Forschungszulage sind betrieblich veranlasst und als Betriebsausgaben abziehbar.<\/strong>
    Weder \u00a7 12 Nr. 3 EStG noch \u00a7 3c Abs. 1 EStG stehen dem entgegen.<\/p>\n\n\n\n

    Unternehmen, die Forschungszulagen beantragen, sollten diese steuerlichen Vorteile konsequent nutzen \u2013 und im Pr\u00fcfungsfall mit klarer Argumentation verteidigen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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