{"id":78532,"date":"2025-10-22T16:52:52","date_gmt":"2025-10-22T14:52:52","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78532"},"modified":"2025-10-22T16:52:52","modified_gmt":"2025-10-22T14:52:52","slug":"grunderwerbsteuer-fuer-solar-oder-photovoltaikanlage","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/grunderwerbsteuer-fuer-solar-oder-photovoltaikanlage\/","title":{"rendered":"Grunderwerbsteuer f\u00fcr Solar- oder Photovoltaikanlage?"},"content":{"rendered":"\n

Der Boom bei Solar- und Photovoltaikanlagen<\/strong> wirft nicht nur energiewirtschaftliche, sondern auch steuerliche Fragen<\/strong> auf \u2013 insbesondere, wenn eine Immobilie mit einer bereits installierten Anlage verkauft<\/strong> wird.
Eine aktuelle Verf\u00fcgung des Finanzministeriums Sachsen-Anhalt (v. 16.7.2025, 43-S 4521-45)<\/strong>, die auf einer Bund-L\u00e4nder-Abstimmung<\/strong> beruht, bringt hierzu mehr Klarheit.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

1. Grunds\u00e4tze zur Grunderwerbsteuer<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Nach \u00a7 1 GrEStG<\/strong> unterliegen Rechtsvorg\u00e4nge an inl\u00e4ndischen Grundst\u00fccken<\/strong> der Grunderwerbsteuer.
Zum Grundst\u00fcck z\u00e4hlen grunds\u00e4tzlich alle wesentlichen Bestandteile<\/strong>, also z. B.:<\/p>\n\n\n\n

  • das Geb\u00e4ude selbst,<\/li>
  • fest eingebaute Heizungsanlagen,<\/li>
  • sanit\u00e4re Installationen,<\/li>
  • Dacheindeckung und<\/li>
  • baulich fest verbundene Anlagen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Nicht<\/strong> zu den Grundst\u00fccksbestandteilen geh\u00f6ren dagegen sogenannte Betriebsvorrichtungen<\/strong> \u2013 also Anlagen, die unmittelbar einem betrieblichen Zweck dienen und nicht der Geb\u00e4udenutzung als solcher.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    2. Thermische Solaranlagen und Solarkraftwerke<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Thermische Solaranlagen<\/strong>, die der W\u00e4rmeerzeugung<\/strong> dienen (z. B. f\u00fcr Warmwasser oder Heizungsunterst\u00fctzung), gelten als Geb\u00e4udebestandteil<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Sie erg\u00e4nzen die Heizungsanlage und sind fest mit dem Geb\u00e4ude verbunden.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

    Folge:<\/strong>
    \u27a1\ufe0f Der Kaufpreisanteil f\u00fcr eine thermische Solaranlage geh\u00f6rt zur Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer<\/strong>.
    Das hei\u00dft: Beim Erwerb eines Hauses mit einer solchen Anlage erh\u00f6ht sich die Grunderwerbsteuer<\/strong> um den entsprechenden Anteil.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    3. Photovoltaikanlagen \u2013 Differenzierung nach Nutzung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Die steuerliche Beurteilung von Photovoltaikanlagen<\/strong> ist komplexer und h\u00e4ngt entscheidend von deren Zweckbestimmung<\/strong> ab.
    Auf Bund-L\u00e4nder-Ebene<\/strong> wurde hierzu folgende dreistufige Einordnung<\/strong> beschlossen:<\/p>\n\n\n\n

    a) Eigenversorgung des Grundst\u00fccks<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

    Wenn die Photovoltaikanlage ausschlie\u00dflich der Stromversorgung des Geb\u00e4udes<\/strong> dient (z. B. zur Deckung des Eigenbedarfs):<\/p>\n\n\n\n

    Die Anlage ist Geb\u00e4udebestandteil oder Zubeh\u00f6r<\/strong>.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

    Folge:<\/strong>
    \u27a1\ufe0f Die Zahlungen f\u00fcr die Anlage sind in die Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer einzubeziehen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    b) Gewerbliche Stromerzeugung (Einspeisung ins Netz)<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

    Wird der erzeugte Strom vollst\u00e4ndig oder \u00fcberwiegend in das \u00f6ffentliche Stromnetz eingespeist<\/strong>, liegt ein gewerblicher Betrieb<\/strong> vor.<\/p>\n\n\n\n

    In diesem Fall handelt es sich bei der Photovoltaikanlage um eine Betriebsvorrichtung<\/strong>.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

    Folge:<\/strong>
    \u27a1\ufe0f Der Kaufpreisanteil f\u00fcr die PV-Anlage ist nicht grunderwerbsteuerpflichtig<\/strong>.
    Die Anlage wird getrennt vom Grundst\u00fcck<\/strong> behandelt \u2013 es handelt sich nicht um einen Bestandteil des Geb\u00e4udes<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    c) Photovoltaikanlage als Bestandteil der Geb\u00e4udeh\u00fclle<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

    Wenn die Photovoltaikanlage baulich anstelle der Dacheindeckung oder Fassade<\/strong> angebracht wird, also integraler Bestandteil der Geb\u00e4udeh\u00fclle ist (sog. \u201eIndach-Anlage\u201c oder PV-Fassade):<\/p>\n\n\n\n

    Die Anlage ist unmittelbarer Bestandteil des Bauwerks<\/strong>.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

    Folge:<\/strong>
    \u27a1\ufe0f Der Kaufpreis f\u00fcr die Anlage unterliegt der Grunderwerbsteuer<\/strong>, unabh\u00e4ngig von der Art der Nutzung (Eigenverbrauch oder Einspeisung).<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    4. \u00dcbersicht: Steuerliche Behandlung nach Nutzung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
    Art der Anlage<\/th>Nutzung<\/th>Steuerliche Einordnung<\/th>Grunderwerbsteuerpflicht<\/th><\/tr><\/thead>
    Thermische Solaranlage<\/strong><\/td>W\u00e4rmegewinnung f\u00fcr Geb\u00e4ude<\/td>Geb\u00e4udebestandteil<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr>
    Photovoltaikanlage (Eigenversorgung)<\/strong><\/td>Strom f\u00fcr Eigenbedarf<\/td>Zubeh\u00f6r\/Geb\u00e4udebestandteil<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr>
    Photovoltaikanlage (gewerbliche Einspeisung)<\/strong><\/td>Stromverkauf an Netzbetreiber<\/td>Betriebsvorrichtung<\/td>\u274c Nein<\/td><\/tr>
    Indach-\/Fassaden-PV<\/strong><\/td>Bestandteil der Geb\u00e4udeh\u00fclle<\/td>Geb\u00e4udebestandteil<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
    \n\n\n\n

    5. Praxistipp f\u00fcr Immobilienk\u00e4ufer und Steuerberater<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Beim Erwerb einer Immobilie mit Photovoltaikanlage sollte vertraglich genau aufgeschl\u00fcsselt<\/strong> werden,
    welcher Teil des Kaufpreises auf das Grundst\u00fcck<\/strong> und welcher auf die Anlage<\/strong> entf\u00e4llt.<\/p>\n\n\n\n

    Dadurch l\u00e4sst sich klar abgrenzen, welcher Anteil der Grunderwerbsteuer<\/strong> unterliegt.
    Fehlt eine solche Aufteilung, kann das Finanzamt den gesamten Kaufpreis<\/strong> der Steuer unterwerfen \u2013 zum Nachteil des K\u00e4ufers.<\/p>\n\n\n\n

    Empfehlung:<\/strong> Lassen Sie den Wert der Photovoltaikanlage ggf. durch ein Gutachten oder durch Herstellerangaben nachvollziehbar beziffern.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    6. Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

    Die steuerliche Behandlung von Solar- und Photovoltaikanlagen<\/strong> im Zusammenhang mit der Grunderwerbsteuer h\u00e4ngt ma\u00dfgeblich von der Nutzung und baulichen Einbindung<\/strong> ab:<\/p>\n\n\n\n