{"id":78548,"date":"2025-10-24T10:36:42","date_gmt":"2025-10-24T08:36:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78548"},"modified":"2025-10-24T10:36:42","modified_gmt":"2025-10-24T08:36:42","slug":"bfh-zur-schenkungsteuer-einlage-eines-familienheims-in-eine-ehegatten-gbr-kann-steuerfrei-bleiben","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-zur-schenkungsteuer-einlage-eines-familienheims-in-eine-ehegatten-gbr-kann-steuerfrei-bleiben\/","title":{"rendered":"BFH zur Schenkungsteuer: Einlage eines Familienheims in eine Ehegatten-GbR kann steuerfrei bleiben"},"content":{"rendered":"\n

BFH, Pressemitteilung Nr. 70\/25 vom 23.10.2025 zum Urteil II R 18\/23 vom 04.06.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass die Steuerbefreiung f\u00fcr die lebzeitige \u00dcbertragung eines Familienheims unter Ehegatten<\/strong> gem\u00e4\u00df \u00a7 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG auch dann gew\u00e4hrt werden kann<\/strong>, wenn das Familienheim in das Verm\u00f6gen einer Ehegatten-GbR eingebracht wird, an der beide Ehegatten zu gleichen Teilen beteiligt sind.<\/p>\n\n\n\n

Damit st\u00e4rkt der BFH die Flexibilit\u00e4t in der zivilrechtlichen Gestaltung von Immobilien\u00fcbertragungen innerhalb der Ehe.<\/p>\n\n\n\n

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Sachverhalt<\/h2>\n\n\n\n
  • Der Kl\u00e4ger und seine Ehefrau gr\u00fcndeten 2020 eine GbR<\/strong> mit jeweils 50 % Beteiligung.<\/li>
  • Die Ehefrau war Alleineigent\u00fcmerin eines selbstgenutzten Familienheims<\/strong>.<\/li>
  • Sie \u00fcbertrug das Grundst\u00fcck unentgeltlich in das Gesellschaftsverm\u00f6gen<\/strong> der GbR.<\/li>
  • Die \u00dcbertragung wurde als ehebedingte unentgeltliche Zuwendung<\/strong> zugunsten des Kl\u00e4gers bezeichnet.<\/li>
  • Der Kl\u00e4ger beantragte Schenkungsteuerbefreiung nach \u00a7 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Das Finanzamt erkannte zwar die Schenkung dem Grunde nach an, versagte aber die Steuerbefreiung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    Die Entscheidung des BFH<\/h2>\n\n\n\n

    Der BFH best\u00e4tigte die Auffassung des Finanzgerichts:<\/p>\n\n\n\n

    \u2705 Schenkungsteuerlich gilt der Ehegatte als Gesellschafter<\/strong> in H\u00f6he seines Gesellschaftsanteils als bereichert<\/strong>
    \u2705 Nicht die GbR \u2013 obwohl zivilrechtlich Eigent\u00fcmerin geworden \u2013 steht im Fokus
    \u2705 Damit ist die Familienheim-Befreiung anwendbar<\/strong>, wenn die Voraussetzungen erf\u00fcllt sind<\/p>\n\n\n\n

    Kernbotschaft des BFH:<\/strong>
    F\u00fcr die Steuerbefreiung kommt es auf den tats\u00e4chlich bereicherten Ehegatten<\/strong> an \u2013 nicht auf die zivilrechtliche Eigent\u00fcmerstellung einer GbR.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    Bedeutung f\u00fcr die Beratungspraxis<\/h2>\n\n\n\n

    Die Entscheidung schafft Gestaltungssicherheit<\/strong> bei Ehegatten-GbR-Modellen:<\/p>\n\n\n\n

    \ud83d\udd39 Steuerfreie \u00dcbertragung von Immobilien in Familien-Beteiligungsstrukturen wird erleichtert
    \ud83d\udd39 St\u00e4rkung der Flexibilit\u00e4t bei Verm\u00f6gens- und Nachfolgeplanung
    \ud83d\udd39 Risikominimierung in F\u00e4llen, in denen Immobilien aus wirtschaftlichen oder haftungsrechtlichen Gr\u00fcnden in eine GbR eingebracht werden sollen<\/p>\n\n\n\n

    Wichtig bleibt:
    \ud83d\udccc Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken<\/strong> muss weiterhin gew\u00e4hrleistet sein
    \ud83d\udccc Die GbR darf grunds\u00e4tzlich keine Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht vorschalten<\/strong>, die die Wohnnutzung verdr\u00e4ngt<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    Quelle: Bundesfinanzhof<\/p>\n\n\n\n

    \u2705 Praxis-Checkliste: Steuerfreie Einlage eines Familienheims in eine Ehegatten-GbR<\/h2>\n\n\n\n

    Damit die Schenkungsteuerbefreiung nach \u00a7 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG<\/strong> gew\u00e4hrt wird, sollten folgende Punkte erf\u00fcllt sein:<\/p>\n\n\n\n

    Pr\u00fcffeld<\/th>Voraussetzung<\/th>Erf\u00fcllt? \u2705<\/th><\/tr><\/thead>
    Beg\u00fcnstigtes Objekt<\/strong><\/td>Wohnhaus oder Eigentumswohnung, die den Lebensmittelpunkt der Ehegatten bildet<\/td>\u2610<\/td><\/tr>
    Eigene Wohnzwecke<\/strong><\/td>Das Familienheim wird selbst<\/strong> bewohnt \u2013 keine Vermietung<\/td>\u2610<\/td><\/tr>
    \u00dcbertragung unter Ehegatten<\/strong><\/td>Unentgeltliche Zuwendung von einem Ehegatten an den anderen<\/td>\u2610<\/td><\/tr>
    Bereicherung beim Ehegatten<\/strong><\/td>Steuerlich gilt der Gesellschafter<\/strong>, nicht die GbR, als Empf\u00e4nger<\/td>\u2610<\/td><\/tr>
    Fortdauernde Selbstnutzung<\/strong><\/td>Mindestens 10 Jahre<\/strong> fortgesetzte Nutzung nach \u00dcbertragung<\/td>\u2610<\/td><\/tr>
    GbR-Struktur<\/strong><\/td>Ehegatten 50\/50-Beteiligung<\/strong> und klare gesellschaftsvertragliche Regelung<\/td>\u2610<\/td><\/tr>
    Keine steuerliche Sperrwirkung<\/strong><\/td>Kein sp\u00e4terer Verkauf\/\u00dcbertragung, die den Wohnzweck entfallen l\u00e4sst<\/td>\u2610<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
    \n\n\n\n

    \ud83d\udccc Gestaltungsschema \u2013 wie bleibt es steuerfrei?<\/h2>\n\n\n\n

    Ausgangslage:<\/strong><\/p>\n\n\n\n