{"id":78552,"date":"2025-10-24T11:05:03","date_gmt":"2025-10-24T09:05:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78552"},"modified":"2025-10-24T11:05:03","modified_gmt":"2025-10-24T09:05:03","slug":"bfh-kein-verfassungsrechtlicher-anspruch-auf-sonderausgabenabzug-fuer-pflegezusatzversicherung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-kein-verfassungsrechtlicher-anspruch-auf-sonderausgabenabzug-fuer-pflegezusatzversicherung\/","title":{"rendered":"BFH: Kein verfassungsrechtlicher Anspruch auf Sonderausgabenabzug f\u00fcr Pflegezusatzversicherung"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Pressemitteilung Nr. 69\/25 vom 23.10.2025 zum Urteil X R 10\/20 vom 24.07.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass <strong>Beitr\u00e4ge zu freiwilligen privaten Pflegezusatzversicherungen<\/strong> nicht zwingend als Sonderausgaben abzugsf\u00e4hig sein m\u00fcssen. Die gesetzliche Beschr\u00e4nkung des Sonderausgabenabzugs h\u00e4lt der X. Senat <strong>f\u00fcr verfassungsgem\u00e4\u00df<\/strong> \u2013 eine Vorlage an das Bundesverfassungsgericht ist daher nicht erfolgt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ausgangslage: Basisabsicherung vollst\u00e4ndig abziehbar \u2013 Zusatzschutz nur begrenzt<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seit 2010 gilt:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 Beitr\u00e4ge zur <strong>Basis-Krankenversicherung<\/strong><br \/>\u2705 und <strong>gesetzlichen Pflegeversicherung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2192 <strong>voll<\/strong> als Sonderausgaben abzugsf\u00e4hig<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dagegen:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u26a0\ufe0f Beitr\u00e4ge zu dar\u00fcberhinausgehenden <strong>Kranken- und Pflegezusatzversicherungen<\/strong><br \/>\u26a0\ufe0f sowie sonstigen Vorsorgeaufwendungen (z. B. Haftpflicht, Berufsunf\u00e4higkeit, Unfallversicherung)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2192 <strong>nur im Rahmen des H\u00f6chstbetrags<\/strong> nach \u00a7 10 Abs. 4 EStG ber\u00fccksichtigungsf\u00e4hig<br \/>\u2192 dieser ist in der Praxis meist bereits durch die Basisabsicherung ausgesch\u00f6pft<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Der Streitfall<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4ger hatten eine <strong>private Pflegezusatzversicherung<\/strong> abgeschlossen, um Versorgungsl\u00fccken bei hoher Pflegebed\u00fcrftigkeit zu schlie\u00dfen.<br \/>Ihre Beitr\u00e4ge wirkten sich steuerlich jedoch nicht aus \u2013 der H\u00f6chstbetrag war durch die Basisbeitr\u00e4ge bereits erreicht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Argument der Kl\u00e4ger:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>Zusatzversicherung sichere lediglich ein <strong>sozialhilfegleiches Niveau<\/strong> ab \u2192 daher aus Gr\u00fcnden des Existenzminimums steuerlich zu ber\u00fccksichtigen.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">BFH: Gesetzgeber darf Pflege nur als <strong>Teilabsicherung<\/strong> ausstatten<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH h\u00e4lt die aktuell geltende Rechtslage f\u00fcr verfassungskonform:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Gesetzliche Pflegeversicherung deckt <strong>bewusst nur einen Teil<\/strong> der Kosten ab<\/li><li><strong>Eigenanteile<\/strong> sind vom Gesetzgeber gewollt und zumutbar<\/li><li>Eine steuerliche F\u00f6rderung der <strong>dar\u00fcber hinausgehenden privaten Vorsorge<\/strong> ist <strong>nicht verfassungsrechtlich geboten<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Kernbotschaft des Gerichts:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1 Das Steuerrecht muss nur die Beitr\u00e4ge freistellen,<br \/>\u27a1 die der Gesetzgeber <strong>als verpflichtend<\/strong> und <strong>existenzsichernd<\/strong> definiert hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pflegezusatzversicherungen geh\u00f6ren nicht dazu.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Steuerpflichtige:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udd39 Pflegezusatzschutz bleibt <strong>privates Risiko<\/strong>, steuerlich kaum gef\u00f6rdert<br \/>\ud83d\udd39 H\u00f6chstbetragsgrenzen behalten ihre <strong>volle Relevanz<\/strong><br \/>\ud83d\udd39 Anreiz f\u00fcr zus\u00e4tzliche private Vorsorge wird <strong>nicht steuerlich flankiert<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Beratung:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 Klarstellung bei Mandantenkommunikation<br \/>\u2705 Kein Raum f\u00fcr verfassungsrechtliche Argumentation<br \/>\u2705 Fokus auf Optimierung anderer abzugsf\u00e4higer Vorsorgeaufwendungen<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc Existenzminimum steuerlich gesch\u00fctzt \u2013 <strong>aber nur im Rahmen der gesetzlichen Grundversorgung<\/strong><br \/>\ud83d\udccc Pflegezusatz bleibt <strong>freiwillige Zusatzvorsorge \u2013 ohne Sonderstatus im Steuerrecht<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quelle: Bundesfinanzhof<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 1) \u00dcbersicht \u2013 Priorisierung der Vorsorgeaufwendungen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Welche Beitr\u00e4ge wirken sich steuerlich aus?<\/strong><br \/><em>(vereinfachte Darstellung)<\/em><\/p>\n\n\n\n<pre class=\"wp-block-code\"><code>1\ufe0f\u20e3 Basisabsicherung \u2192 immer voll abziehbar \u2705\n   - Gesetzliche Pflegeversicherung\n   - Basis-Krankenversicherung (Existenzminimum)\n\n2\ufe0f\u20e3 Weitere Vorsorgeaufwendungen \u2192 nur im Rahmen des H\u00f6chstbetrags \u26a0\ufe0f\n   - Haftpflichtversicherung\n   - Berufsunf\u00e4higkeitsversicherung (reiner Risikoanteil)\n   - Unfallversicherung\n   - Arbeitslosenversicherung\n\n3\ufe0f\u20e3 Freiwillige Pflegezusatzversicherung \u2192 steuerlich meist ohne Wirkung \u274c\n   (H\u00f6chstbetrag regelm\u00e4\u00dfig ausgesch\u00f6pft)\n<\/code><\/pre>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u27a1 Steuerliche Wirkung zuerst dort pr\u00fcfen, wo es verpflichtend &amp; existenzsichernd ist.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 2) FAQ <\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Macht eine Pflegezusatzversicherung steuerlich Sinn?<\/strong><br \/>\u27a1 Steuerlich meist nein \u2013 <strong>aber<\/strong> finanziell durchaus, weil gesetzliche Pflegeversicherung nur <strong>Teilleistungen<\/strong> bietet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Warum kann ich die Zusatzbeitr\u00e4ge nicht absetzen?<\/strong><br \/>\u27a1 Der Gesetzgeber betrachtet diese Leistung als <strong>freiwilligen Zusatzschutz<\/strong>, keinen Teil des Existenzminimums.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Muss der Staat nicht mein Existenzminimum sch\u00fctzen?<\/strong><br \/>\u27a1 Ja \u2013 und das tut er durch die vollst\u00e4ndige steuerliche Freistellung der <strong>gesetzlichen Grundpflege<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00c4ndert sich das irgendwann?<\/strong><br \/>\u27a1 Nach BFH-Rechtsprechung <strong>derzeit keine Veranlassung<\/strong> f\u00fcr gesetzliche Anpassungen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Pressemitteilung Nr. 69\/25 vom 23.10.2025 zum Urteil X R 10\/20 vom 24.07.2025 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass Beitr\u00e4ge zu freiwilligen privaten Pflegezusatzversicherungen nicht zwingend als Sonderausgaben abzugsf\u00e4hig sein m\u00fcssen. Die gesetzliche Beschr\u00e4nkung des Sonderausgabenabzugs h\u00e4lt der X. Senat f\u00fcr verfassungsgem\u00e4\u00df \u2013 eine Vorlage an das Bundesverfassungsgericht ist daher nicht erfolgt. 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