{"id":78554,"date":"2025-10-24T11:07:09","date_gmt":"2025-10-24T09:07:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78554"},"modified":"2025-10-24T11:07:09","modified_gmt":"2025-10-24T09:07:09","slug":"bfh-keine-sonderabschreibung-bei-abriss-und-ersatzneubau-eines-einfamilienhauses","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-keine-sonderabschreibung-bei-abriss-und-ersatzneubau-eines-einfamilienhauses\/","title":{"rendered":"BFH: Keine Sonderabschreibung bei Abriss und Ersatzneubau eines Einfamilienhauses"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Pressemitteilung Nr. 68\/25 vom 23.10.2025 zum Urteil IX R 24\/24 vom 12.08.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass die <strong>Sonderabschreibung f\u00fcr Mietwohnungsneubau<\/strong> nach \u00a7 7b EStG <strong>nicht<\/strong> gew\u00e4hrt wird, wenn ein bestehendes Einfamilienhaus abgerissen und durch ein neues Einfamilienhaus ersetzt wird. Entscheidend ist, dass <strong>kein zus\u00e4tzlicher Wohnraum<\/strong> geschaffen wird.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sachverhalt<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Kl\u00e4gerin war Eigent\u00fcmerin eines <strong>vermieteten Einfamilienhauses<\/strong><\/li><li>Abriss des noch funktionsf\u00e4higen, aber sanierungsbed\u00fcrftigen Altbaus im Juni 2020<\/li><li><strong>Ersatzneubau<\/strong> eines ebenfalls <strong>single-house<\/strong> Mietobjekts ab Juli 2020<\/li><li>Antrag auf Sonderabschreibung nach \u00a7 7b EStG<br \/>\u2192 vom Finanzamt abgelehnt<br \/>\u2192 Klage erfolglos \u2192 Revision ebenfalls ohne Erfolg<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die Entscheidung des BFH<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigte die Auffassung der Finanzverwaltung:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1 <strong>\u00a7 7b EStG verlangt eine Vermehrung des Wohnungsbestands<\/strong><br \/>\u27a1 Bei Ersatz-Neubau bleibt die Anzahl der Wohnungen <strong>unver\u00e4ndert<\/strong><br \/>\u27a1 Ziel der Norm: <strong>Schaffung neuen Wohnraums<\/strong> im Rahmen der Wohnraumoffensive<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Abriss-Neubau erf\u00fcllt dieses Ziel <strong>nicht<\/strong>, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>von Beginn an ein <strong>1:1-Ersatz<\/strong> geplant war<\/li><li>Abriss und Neubau <strong>ohne zeitlichen Abstand<\/strong> zusammenh\u00e4ngen<\/li><li>die <strong>Wohnungsanzahl identisch<\/strong> bleibt<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nur wenn Abriss und Neubau <strong>keinen sachlichen und zeitlichen Zusammenhang<\/strong> aufweisen, <strong>kann eine F\u00f6rderung denkbar sein<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxisrelevanz<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Investoren und Vermieter:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udd38 F\u00f6rderung nach \u00a7 7b EStG <strong>ausschlie\u00dflich f\u00fcr echten Wohnraumzuwachs<\/strong><br \/>\ud83d\udd38 <strong>Ersatzinvestitionen<\/strong> bleiben regelm\u00e4\u00dfig <strong>unbeg\u00fcnstigt<\/strong><br \/>\ud83d\udd38 Projektplanung sollte <strong>fr\u00fchzeitig steuerlich gepr\u00fcft<\/strong> werden<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Planungsbeispiele, die beg\u00fcnstigt sein k\u00f6nnen:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2714 Einfamilienhaus \u2192 Mehrfamilienhaus (zus\u00e4tzliche Wohnungen)<br \/>\u2714 Brachfl\u00e4che \u2192 Neubauprojekt<br \/>\u2714 Bestandsgeb\u00e4ude \u2192 Aufstockung \/ Anbau mit <strong>Mehr-Wohneinheiten<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udca1 <strong>Praxis-Tipp<\/strong><br \/>F\u00f6rderung sichern, indem Abriss und Neubau <strong>getrennt geplant und wirtschaftlich unabh\u00e4ngig<\/strong> voneinander gestaltet werden \u2014 nur in echten Ausnahmef\u00e4llen relevant, aber m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Sonderabschreibung nur bei Wohnungsmehrung<\/strong><br \/>\ud83d\udccc Ersatzneubauten ohne Bestandszuwachs bleiben <strong>unbeg\u00fcnstigt<\/strong><br \/>\ud83d\udccc Fr\u00fchzeitig steuerliche Beratung einbinden<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quelle: Bundesfinanzhof<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 \u00dcbersichtsgrafik: Wann ist die Sonderabschreibung nach \u00a7 7b EStG m\u00f6glich?<\/h2>\n\n\n\n<pre class=\"wp-block-code\"><code>         SCHAFFUNG ZUS\u00c4TZLICHEN WOHNRAUMS?\n                     |\n           \u250c\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2534\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2500\u2510\n           |                   |\n         Nein                 Ja\n  Ersatzneubau ohne      Neubau schafft\n  Wohnungsmehrung        weitere Wohnungen\n           |                   |\n     \u274c Keine \u00a7 7b           \u2705 \u00a7 7b m\u00f6glich\n     Sonderabschreibung     (sofern weitere\n                             Voraussetzungen\n                             erf\u00fcllt sind)\n<\/code><\/pre>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Praxis-Checkliste f\u00fcr Immobilieninvestoren<\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Kriterium<\/th><th>Ja = Beg\u00fcnstigt \u2705<\/th><th>Nein = Nicht beg\u00fcnstigt \u274c<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Entsteht zus\u00e4tzliche Wohnfl\u00e4che (Anzahl Wohnungen)?<\/td><td>\u2610<\/td><td>\u2610<\/td><\/tr><tr><td>Bauma\u00dfnahmen sind Teil eines <strong>Neubauvorhabens<\/strong>?<\/td><td>\u2610<\/td><td>\u2610<\/td><\/tr><tr><td>Keine unmittelbare Verbindung zu Abriss eines einzelnen Wohnobjekts?<\/td><td>\u2610<\/td><td>\u2610<\/td><\/tr><tr><td>Bauantrag nach gesetzlichen Fristen f\u00fcr \u00a7 7b gestellt?<\/td><td>\u2610<\/td><td>\u2610<\/td><\/tr><tr><td>Neubau wird <strong>entgeltlich zu Wohnzwecken vermietet<\/strong>?<\/td><td>\u2610<\/td><td>\u2610<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udca1 Ergebnis: Nur wenn die <strong>ersten beiden Kriterien erf\u00fcllt<\/strong> sind, lohnt sich eine tiefergehende Pr\u00fcfung von \u00a7 7b EStG.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Pressemitteilung Nr. 68\/25 vom 23.10.2025 zum Urteil IX R 24\/24 vom 12.08.2025 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass die Sonderabschreibung f\u00fcr Mietwohnungsneubau nach 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