{"id":78556,"date":"2025-10-24T11:09:44","date_gmt":"2025-10-24T09:09:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78556"},"modified":"2025-10-24T11:09:44","modified_gmt":"2025-10-24T09:09:44","slug":"lieferung-von-alkoholischen-fluessigkeiten-durch-landwirte-unterliegt-der-regelbesteuerung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/lieferung-von-alkoholischen-fluessigkeiten-durch-landwirte-unterliegt-der-regelbesteuerung\/","title":{"rendered":"Lieferung von alkoholischen Fl\u00fcssigkeiten durch Landwirte unterliegt der <strong>Regelbesteuerung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>FG Baden-W\u00fcrttemberg, Mitteilung vom 23.10.2025 zum Urteil 14 K 2016\/21 vom 24.04.2024<\/strong><br \/><em>(nicht rechtskr\u00e4ftig \u2013 Revision beim BFH: V R 37\/24)<\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das FG Baden-W\u00fcrttemberg hat entschieden, dass die <strong>Herstellung und Lieferung alkoholischer Fl\u00fcssigkeiten<\/strong> \u2013 selbst wenn das Obst aus dem eigenen landwirtschaftlichen Betrieb stammt \u2013 <strong>nicht<\/strong> nach \u00a7 24 UStG pauschalbesteuert werden darf.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grund: <strong>Alkohol ist kein landwirtschaftliches Erzeugnis<\/strong>, und die Destillation stellt <strong>keine landwirtschaftliche Nebenleistung<\/strong> dar.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Der Fall in K\u00fcrze<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Landwirt mit Obstbau betrieb eine <strong>angeschlossene Brennerei<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Teil des Obstes wurde direkt verkauft \u2705<\/li><li>Teil wurde selbst gebrannt \u2192 Verkauf als Schnaps an Verbraucher und Hofl\u00e4den<\/li><li>Rohalkohol wurde an Gro\u00dfh\u00e4ndler geliefert<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Umsatzsteuerliche Behandlung durch den Landwirt:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Produkt<\/th><th>Bislang angewendet<\/th><th>Steuersatz<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Selbst abgef\u00fcllter Schnaps<\/td><td>Pauschalbesteuerung<\/td><td>effektiv 8,3 %<\/td><\/tr><tr><td>Rohalkohol an Gro\u00dfh\u00e4ndler<\/td><td>Regelbesteuerung<\/td><td>19 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sp\u00e4ter beantragte er, <strong>alle<\/strong> alkoholischen Ums\u00e4tze pauschal zu behandeln.<br \/>\u2192 Das Finanzamt lehnte ab.<br \/>\u2192 Die Klage vor dem FG wurde abgewiesen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die wesentliche Begr\u00fcndung des FG<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u274c Alkohol \u2260 landwirtschaftliches Erzeugnis<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>nicht in der MwStSystRL (Anhang VII) aufgef\u00fchrt<\/li><li>Destillation ist kein Obstbau und <strong>geht \u00fcber einfache Verarbeitung hinaus<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u274c Destillation ist kein landwirtschaftlicher Nebenbetrieb<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Brennerei ist keine typische Ausstattung<\/strong> eines landwirtschaftlichen Betriebs<\/li><li>nur ca. 11 % der Betriebe besitzen eine Brennerei \u2192 nicht \u201enormal\u201c<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u274c Kein Fall einer landwirtschaftlichen Dienstleistung<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ergebnis ist ein <strong>eigenst\u00e4ndiges, hochverarbeitetes Produkt<\/strong><\/li><li>nicht vergleichbar mit z. B. Trocknung, Reinigung, Einsilierung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ergebnis:<\/strong><br \/>\u27a1 <strong>S\u00e4mtliche Ums\u00e4tze aus der Brennerei<\/strong> unterliegen <strong>der Regelbesteuerung (19 %)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxisrelevanz f\u00fcr landwirtschaftliche Betriebe<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Risikofelder:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Bereich<\/th><th>Steuerliche Folge<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Hofbrennerei (eigene Destillation)<\/td><td>Regelbesteuerung 19 %<\/td><\/tr><tr><td>Verkauf abgef\u00fcllter Br\u00e4nde<\/td><td>Regelbesteuerung<\/td><\/tr><tr><td>Lieferung von Rohalkohol<\/td><td>Regelbesteuerung<\/td><\/tr><tr><td>Nebent\u00e4tigkeiten \u201enicht typisch landwirtschaftlich\u201c<\/td><td>regelm\u00e4\u00dfig keine Pauschalierung<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Achtung:<\/strong><br \/>Auch wenn Tradition und regionale Verbreitung bestehen \u2013 <strong>umsatzsteuerrechtlich entscheidend ist EU-konforme Auslegung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxistipp<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Landwirte mit Brennerei sollten:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 Umsatzsteuerstatus <strong>\u00fcberpr\u00fcfen<\/strong><br \/>\u2705 getrennte Buchf\u00fchrung f\u00fcr Obstbau \/ Destillation f\u00fchren<br \/>\u2705 Kleinbrennerei-Konstellationen steuerlich <strong>neu beurteilen<\/strong> lassen<br \/>\u2705 ggf. <strong>Option zur Regelbesteuerung<\/strong> pr\u00fcfen, um <strong>vollen Vorsteuerabzug<\/strong> zu erhalten<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Nicht rechtskr\u00e4ftig<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gegen das Urteil ist Revision beim BFH anh\u00e4ngig<br \/>\u27a1 <strong>Az. V R 37\/24<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Quelle<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Finanzgericht Baden-W\u00fcrttemberg, Newsletter 1\/2025<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 1) Checkliste: Was gilt als Landwirtschaft \u2013 was nicht? (USt \u00a7 24)<\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>T\u00e4tigkeit<\/th><th>USt-Einordnung<\/th><th>Steuerfolgen<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Obstbau, Weinbau, Gem\u00fcsebau<\/td><td>Landwirtschaftlicher Betrieb<\/td><td>Pauschalierung m\u00f6glich<\/td><\/tr><tr><td>Ernte, Sortierung, Lagerung (typische Erzeugert\u00e4tigkeiten)<\/td><td>Landwirtschaftliche Verarbeitung<\/td><td>Pauschalierung m\u00f6glich<\/td><\/tr><tr><td>Keltern von Trauben zu Wein<\/td><td>Landwirtschaftliche Verarbeitung<\/td><td>Pauschalierung m\u00f6glich<\/td><\/tr><tr><td>Brennen von Obst zu Schnaps\/Branntwein<\/td><td><strong>Keine<\/strong> Landwirtschaft<\/td><td>Regelbesteuerung (19 %)<\/td><\/tr><tr><td>Verkauf selbst gebrannter Spirituosen<\/td><td><strong>Keine<\/strong> Landwirtschaft<\/td><td>Regelbesteuerung (19 %)<\/td><\/tr><tr><td>Verkauf von Rohalkohol<\/td><td><strong>Keine<\/strong> Landwirtschaft<\/td><td>Regelbesteuerung (19 %)<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83e\udde9 <strong>Merksatz:<\/strong><br \/>Sobald eine Verarbeitung <strong>besondere Technik<\/strong> ben\u00f6tigt, die <strong>nicht typisch<\/strong> f\u00fcr einen Hof ist \u2192 <strong>Regelbesteuerung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 2) Abgrenzungsgrafik (logisch)<\/h2>\n\n\n\n<pre class=\"wp-block-code\"><code>      STAMMT DAS PRODUKT AUS\n   LANDWIRTSCHAFTLICHER ERZEUGUNG?\n                |\n           Ja \u2500\u2500\u2500\u2534\u2500\u2500\u2500 Nein\n                |          |\n     Wird mit typischen     Regelbesteuerung\n     Hofmitteln verarbeitet? 19 %\n           | \n     Ja \u2500\u2500\u2500\u2534\u2500\u2500\u2500 Nein\n           |          |\n    Pauschalierung     Regelbesteuerung\n     m\u00f6glich           19 %\n<\/code><\/pre>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udd0e Ein <strong>Schnapsbrennkessel<\/strong> ist kein \u201etypisches Hofmittel\u201c<br \/>\u27a1 deshalb <strong>Regelbesteuerung<\/strong> f\u00fcr alle alkoholischen Fl\u00fcssigkeiten<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>FG Baden-W\u00fcrttemberg, Mitteilung vom 23.10.2025 zum Urteil 14 K 2016\/21 vom 24.04.2024(nicht rechtskr\u00e4ftig \u2013 Revision beim BFH: V R 37\/24) Das FG Baden-W\u00fcrttemberg hat entschieden, dass die Herstellung und Lieferung alkoholischer Fl\u00fcssigkeiten \u2013 selbst wenn das Obst aus dem eigenen landwirtschaftlichen Betrieb stammt \u2013 nicht nach \u00a7 24 UStG pauschalbesteuert werden darf. 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