{"id":78558,"date":"2025-10-24T11:55:23","date_gmt":"2025-10-24T09:55:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78558"},"modified":"2025-10-24T11:55:23","modified_gmt":"2025-10-24T09:55:23","slug":"reemtsma-direktanspruch-vorsteuererstattung-bei-insolvenz-des-leistenden-sofort-moeglich","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/reemtsma-direktanspruch-vorsteuererstattung-bei-insolvenz-des-leistenden-sofort-moeglich\/","title":{"rendered":"Reemtsma-Direktanspruch: Vorsteuererstattung bei Insolvenz des Leistenden sofort m\u00f6glich"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>FG Baden-W\u00fcrttemberg, Urteil 14 K 1423\/21 vom 06.12.2023<\/strong><br \/><em>(nicht rechtskr\u00e4ftig \u2013 BFH-Az.: V R 31\/24)<\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das FG Baden-W\u00fcrttemberg st\u00e4rkt den sog. <strong>Reemtsma-Direktanspruch<\/strong>:<br \/>Ist der leistende Unternehmer <strong>insolvent<\/strong>, kann der Leistungsempf\u00e4nger die <strong>zu Unrecht gezahlte Umsatzsteuer direkt vom Finanzamt erstattet bekommen<\/strong> \u2013 <strong>sofort und in voller H\u00f6he<\/strong>, ohne zuvor den langwierigen Insolvenzweg abwarten zu m\u00fcssen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Worum ging es?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine Schweizer Kapitalgesellschaft:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>erhielt Dienstleistungen eines deutschen Unternehmens<\/li><li>erteilte Gutschriften <strong>mit deutschem USt-Ausweis<\/strong>, obwohl der Leistungsort Schweiz war<\/li><li>zahlte die Rechnungen <strong>inkl. USt<\/strong> \u2192 Leistungsempf\u00e4ngerin machte <strong>Vorsteuer geltend<\/strong><\/li><li>der Leistungserbringer f\u00fchrte diese USt ans Finanzamt ab<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Problem:<br \/>Der USt-Ausweis war <strong>unrichtig<\/strong>, daher kein Vorsteuerabzug (\u00a7 15 UStG).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sp\u00e4ter Insolvenz des Leistenden \u2192 R\u00fcckforderung \u00fcber Insolvenz <strong>aussichtslos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin beantragte <strong>Billigkeitsma\u00dfnahme nach \u00a7 163 AO<\/strong> \u2013 mit Erfolg!<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kernaussagen des Gerichts<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 <strong>Neutralit\u00e4t der Mehrwertsteuer muss gewahrt bleiben<\/strong><br \/>Unternehmer d\u00fcrfen <strong>nicht endg\u00fcltig<\/strong> mit nicht geschuldeter Umsatzsteuer belastet sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 <strong>Direktanspruch gegen das Finanzamt<\/strong> bei Insolvenz<br \/>\u2192 ohne vorherige Anmeldung zur Insolvenztabelle<br \/>\u2192 ohne langwieriges Zuwarten auf eine m\u00f6gliche Massequote<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 <strong>Effektivit\u00e4tsgebot des EU-Rechts<\/strong> (EuGH \u201eReemtsma\u201c, C-35\/05) wird gewahrt<br \/>\u2192 Staat darf keinen Liquidit\u00e4tsvorteil aus Insolvenzen ziehen<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 <strong>Keine Doppelerstattung<\/strong><br \/>\u2192 Anspruch des Leistenden gegen Finanzamt entsteht <strong>nur<\/strong>, wenn er zuvor an den Leistungsempf\u00e4nger zur\u00fcckzahlen kann \u2013 was in der Insolvenz <strong>gerade nicht m\u00f6glich<\/strong> ist<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxisrelevanz: Wann greift der Reemtsma-Direktanspruch?<\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Voraussetzung<\/th><th>Erl\u00e4uterung<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Zu Unrecht ausgewiesene USt<\/td><td>\u00a7 14c UStG \/ falscher Leistungsort<\/td><\/tr><tr><td>Leistungsempf\u00e4nger hat USt bezahlt<\/td><td>wirtschaftliche Belastung<\/td><\/tr><tr><td>Leistungserbringer insolvent oder zahlungsunf\u00e4hig<\/td><td>Erstattung \u00fcber Insolvenz <strong>unm\u00f6glich oder \u00fcberm\u00e4\u00dfig erschwert<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Finanzamt hat USt bereits vereinnahmt<\/td><td>Neutralit\u00e4tsprinzip verletzt<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1 <strong>Anspruch \u00fcber Billigkeit (\u00a7 163 AO)<\/strong> \u2013 Ermessensreduktion auf Null<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Beispiele aus der Praxis<\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Fall<\/th><th>Ergebnis<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Reverse-Charge-Fall falsch abgerechnet \u2192 USt ausgewiesen \u2192 Leistender insolvent<\/td><td>Direktanspruch denkbar \u2705<\/td><\/tr><tr><td>Bauleistung im Inland falsch qualifiziert<\/td><td>je nach Belastungslage \u2705<\/td><\/tr><tr><td>Rechnung bereits berichtigungsf\u00e4hig und Leistender noch zahlungsf\u00e4hig<\/td><td><strong>kein<\/strong> Direktanspruch \u274c<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc Vorsteuer bleibt vorsteuerneutral \u2013 auch bei Fehlern<br \/>\ud83d\udccc Insolvenz des Leistenden darf <strong>nicht<\/strong> zu endg\u00fcltiger Steuerbelastung f\u00fchren<br \/>\ud83d\udccc Direktanspruch ist oft <strong>schneller und wirtschaftlich sinnvoller<\/strong> als der Insolvenzweg<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Pr\u00fcfempfehlung f\u00fcr Berater:<\/strong><br \/>Bei jeder Rechnungsberichtigung in Insolvenzf\u00e4llen \u2192 Sofort Reemtsma-Check!<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Nicht rechtskr\u00e4ftig<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Revision beim BFH anh\u00e4ngig: <strong>V R 31\/24<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Quelle<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Finanzgericht Baden-W\u00fcrttemberg, Newsletter 1\/2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>FG Baden-W\u00fcrttemberg, Urteil 14 K 1423\/21 vom 06.12.2023(nicht rechtskr\u00e4ftig \u2013 BFH-Az.: V R 31\/24) Das FG Baden-W\u00fcrttemberg st\u00e4rkt den sog. 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