{"id":78592,"date":"2025-10-29T19:08:27","date_gmt":"2025-10-29T17:08:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78592"},"modified":"2025-10-29T19:08:27","modified_gmt":"2025-10-29T17:08:27","slug":"unentgeltliche-uebertragung-von-gewerbebetrieben-unter-vorbehaltsniessbrauch-bfh-urteil-verschaerft-steuerregeln","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/unentgeltliche-uebertragung-von-gewerbebetrieben-unter-vorbehaltsniessbrauch-bfh-urteil-verschaerft-steuerregeln\/","title":{"rendered":"<strong>Unentgeltliche \u00dcbertragung von Gewerbebetrieben unter Vorbehaltsnie\u00dfbrauch: BFH-Urteil versch\u00e4rft Steuerregeln<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Am 28. Oktober 2025 ver\u00f6ffentlichte das BMF einen koordinierten L\u00e4ndererlass zur Anwendung des BFH-Urteils vom 29. Januar 2025 (X R 35\/19). Das Urteil hat wichtige Auswirkungen auf <strong>Betriebs\u00fcbertragungen unter Vorbehaltsnie\u00dfbrauch<\/strong> \u2013 insbesondere in der Nachfolgeplanung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Kernaussage des BFH<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wird ein <strong>Gewerbebetrieb<\/strong> oder einzelne Wirtschaftsg\u00fcter des Betriebsverm\u00f6gens <strong>unter Vorbehaltsnie\u00dfbrauch<\/strong> auf eine andere Person \u00fcbertragen, aber <strong>der bisherige Unternehmer f\u00fchrt die gewerbliche T\u00e4tigkeit weiter<\/strong>, gilt Folgendes:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1 <strong>Es liegt keine unentgeltliche Betriebs\u00fcbertragung i. S. d. \u00a7 6 Abs. 3 EStG vor.<\/strong><br \/>\u27a1 Damit ist <strong>keine Buchwertfortf\u00fchrung<\/strong> m\u00f6glich.<br \/>\u27a1 Die \u00fcbertragenen Wirtschaftsg\u00fcter werden <strong>Privatverm\u00f6gen des Erwerbers<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das gilt <strong>sowohl f\u00fcr aktive als auch f\u00fcr verpachtete Gewerbebetriebe<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Was bedeutet das in der Praxis?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das bisher beliebte Modell:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Eigentums\u00fcbertragung auf die Kinder<\/li><li>Vorbehaltsnie\u00dfbrauch f\u00fcr die Eltern<\/li><li>Weiterf\u00fchrung des Betriebs durch den Senior<br \/>\u2705 konnte bislang h\u00e4ufig steuerneutral erfolgen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1 <strong>Das geht k\u00fcnftig nicht mehr.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Solange der Vorbehaltsnie\u00dfbraucher weiterhin Unternehmer bleibt, <strong>liegt kein echter Betriebs\u00fcbergang<\/strong> vor \u2013 und damit entf\u00e4llt die Beg\u00fcnstigung des \u00a7 6 Abs. 3 EStG.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Was passiert, wenn der Nie\u00dfbrauch sp\u00e4ter erlischt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erlischt der Nie\u00dfbrauch <strong>unentgeltlich<\/strong> (z. B. durch Tod oder Verzicht), kann der Betrieb <strong>zu diesem Zeitpunkt<\/strong> nach \u00a7 6 Abs. 3 EStG auf den Erwerber \u00fcbergehen \u2013 <strong>aber nur<\/strong>, wenn dieser dann die betriebliche T\u00e4tigkeit fortf\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Wichtige Ausnahmen: Wann Buchwertfortf\u00fchrung weiterhin m\u00f6glich bleibt<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Trotz der Versch\u00e4rfung bestehen wichtige Ausnahmen:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 <strong>Land- und forstwirtschaftliche Betriebe<\/strong> \u2013 weiterhin \u00dcbertragung unter Vorbehaltsnie\u00dfbrauch mit Buchwertfortf\u00fchrung m\u00f6glich<br \/>\u2705 <strong>\u00dcbertragung eines gesamten Mitunternehmeranteils<\/strong> bei Eintritt als Mitunternehmer<br \/>\u2705 <strong>Vorbehaltsnie\u00dfbrauch bei Aufnahme einer nat\u00fcrlichen Person in ein Einzelunternehmen<\/strong><br \/>\u2705 <strong>\u00dcbertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese F\u00e4lle bleiben weiterhin steuerneutral beg\u00fcnstigt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Ab wann gilt die neue Rechtslage?<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00dcbertragungen ab dem 17. April 2025<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>neue BFH-Grunds\u00e4tze verpflichtend<\/strong><\/li><li>keine Buchwertfortf\u00fchrung bei \u00dcbertragung von Gewerbebetrieben unter Vorbehaltsnie\u00dfbrauch<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00dcbertragungen vor dem 17. April 2025<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>wenn die Steuerbescheide noch nicht bestandskr\u00e4ftig sind:<ul><li>BFH-Grunds\u00e4tze gelten grunds\u00e4tzlich ebenfalls<\/li><li><strong>aber:<\/strong> Auf gemeinsamen, unwiderruflichen Antrag kann aus Vertrauensschutz <strong>weiterhin Buchwertfortf\u00fchrung<\/strong> genutzt werden<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Relevanz f\u00fcr die Nachfolgeplanung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieser Beschluss betrifft viele klassische Nachfolgemodelle, insbesondere wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Unternehmer Immobilien oder Betriebsverm\u00f6gen an Kinder \u00fcbertragen<\/li><li>der Seniorvorbehaltsnie\u00dfbrauch erh\u00e4lt<\/li><li>der Betrieb faktisch weiter vom Senior gef\u00fchrt wird<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1 Ab 17.04.2025 ist eine steuerneutrale Buchwert\u00fcbertragung in diesen F\u00e4llen nicht mehr m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH zieht die Grenze f\u00fcr steuerneutrale Betriebs\u00fcbertragungen deutlich enger.<br \/>Wer die Nachfolge mit Vorbehaltsnie\u00dfbrauch gestalten will, muss die Struktur genau pr\u00fcfen \u2013 insbesondere bei gewerblichen Betrieben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr bestehende Gestaltungen kann ein <strong>Vertrauensschutzantrag<\/strong> sinnvoll sein. F\u00fcr geplante \u00dcbertragungen ab 2025 ist h\u00e4ufig eine <strong>Umstrukturierung oder andere Nachfolgel\u00f6sung<\/strong> erforderlich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wir unterst\u00fctzen gerne bei:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Nachfolgeplanung<\/li><li>Gestaltung von Nie\u00dfbrauch- und \u00dcbertragungsvertr\u00e4gen<\/li><li>Unternehmens- und Immobilien\u00fcbertragungen<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Am 28. Oktober 2025 ver\u00f6ffentlichte das BMF einen koordinierten L\u00e4ndererlass zur Anwendung des BFH-Urteils vom 29. Januar 2025 (X R 35\/19). 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