{"id":78605,"date":"2025-11-01T18:49:32","date_gmt":"2025-11-01T16:49:32","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78605"},"modified":"2025-11-01T18:49:32","modified_gmt":"2025-11-01T16:49:32","slug":"bfh-keine-ersatzerbschaftsteuer-fuer-im-inland-nichtrechtsfaehige-auslaendische-familienstiftung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-keine-ersatzerbschaftsteuer-fuer-im-inland-nichtrechtsfaehige-auslaendische-familienstiftung\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Keine Ersatzerbschaftsteuer f\u00fcr im Inland nichtrechtsf\u00e4hige ausl\u00e4ndische Familienstiftung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil vom 04.06.2025 \u2013 II R 30\/22<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Ersatzerbschaftsteuer bei Stiftungen ist f\u00fcr verm\u00f6gende Privatpersonen, Family Offices und Nachlassplaner ein hochrelevantes Thema. Besonders komplex wird es, wenn ausl\u00e4ndische Familienstiftungen Verm\u00f6gen in Deutschland halten oder ihren Verwaltungssitz ins Inland verlegen. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hierzu nun eine wichtige Entscheidung getroffen.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Kernentscheidung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p><strong>Eine in der Schweiz errichtete Familienstiftung unterliegt in Deutschland nicht der Ersatzerbschaftsteuer, wenn sie als nichtrechtsf\u00e4hige Stiftung anzusehen ist.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Damit kommt es nicht allein auf den Verwaltungssitz oder die Verm\u00f6gensbindung an, sondern ma\u00dfgeblich auf den <strong>zivilrechtlichen Status der Stiftung nach deutschem Recht<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Worum ging es im Streitfall?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li>In der Schweiz wurde eine Familienstiftung errichtet.<\/li><li>Die laufende Verwaltung des Stiftungsverm\u00f6gens erfolgte jedoch in Deutschland.<\/li><li>Das Finanzamt ging davon aus, dass aufgrund des deutschen Verwaltungssitzes die <strong>Ersatzerbschaftsteuer nach \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG<\/strong> greife.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Die Argumentation des Finanzamts:<br \/>Stiftungen, die dauerhaft Verm\u00f6gen zugunsten bestimmter Personen halten, w\u00fcrden im 30-Jahres-Rhythmus ersatzerbschaftsteuerpflichtig, um eine \u201eVerm\u00f6gensweitergabe ohne Erbschaftsteuer\u201c zu verhindern.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Warum entschied der BFH gegen die Steuerpflicht?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH stellt auf einen entscheidenden Punkt ab:<\/p>\n\n\n\n<p>\u2705 Nur <strong>rechtsf\u00e4hige Stiftungen<\/strong> oder vergleichbare Gebilde unterliegen der Ersatzerbschaftsteuer.<br \/>\u2705 Die Stiftung im Streitfall war jedoch <strong>nichtrechtsf\u00e4hig<\/strong>, denn sie besa\u00df keine eigene Rechtstr\u00e4gerschaft.<br \/>\u2705 Das Verm\u00f6gen wurde zivilrechtlich durch Treuh\u00e4nder gehalten \u2013 nicht durch die Stiftung selbst.<\/p>\n\n\n\n<p>\u27a1\ufe0f <strong>Folge:<\/strong> Keine Ersatzerbschaftsteuerpflicht.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Einordnung der Entscheidung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung zeigt einmal mehr:<br \/>F\u00fcr die Ersatzerbschaftsteuer reicht es <strong>nicht aus<\/strong>, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Verm\u00f6gen langfristig familiengebunden ist,<\/li><li>der Verwaltungssitz in Deutschland liegt,<\/li><li>oder deutsche Nutznie\u00dfer vorhanden sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Ausschlaggebend ist die Rechtsnatur des Konstrukts:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Ist die Stiftung rechtsf\u00e4hig?<\/li><li>Wer ist zivilrechtlicher Verm\u00f6genstr\u00e4ger?<\/li><li>Liegt eine Stiftung im Sinne des deutschen Erbschaftsteuerrechts vor?<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Wenn \u2013 wie hier \u2013 kein eigenst\u00e4ndiger Rechtstr\u00e4ger existiert, greift \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG nicht.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Praktische Bedeutung f\u00fcr Berater und Gestalter<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>\u2705 <strong>Gestaltungsmodelle mit Familienstiftungen<\/strong> werden h\u00e4ufig in der Schweiz, Liechtenstein oder \u00d6sterreich genutzt.<br \/>\u2705 Das Urteil er\u00f6ffnet steuerliche Argumentationsans\u00e4tze in F\u00e4llen, in denen ausl\u00e4ndische Strukturen als <strong>Treuhandmodelle<\/strong> organisiert sind.<br \/>\u2705 Es zeigt zugleich die Risiken der Ersatzerbschaftsteuer nur dort auf, wo eine <strong>rechtsf\u00e4hige<\/strong> Stiftung Verm\u00f6gen dauerhaft h\u00e4lt.<\/p>\n\n\n\n<p>Wichtig jedoch:<br \/>Auch ohne Ersatzerbschaftsteuer kann eine <strong>Erbschaft- oder Schenkungsteuerpflicht<\/strong> entstehen \u2013 z. B. bei Zuwendungen an inl\u00e4ndische Beg\u00fcnstigte oder beim \u00dcbergang von Verm\u00f6genswerten.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>F\u00fcr wen ist das Urteil relevant?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Unternehmerfamilien mit Verm\u00f6gensstrukturen im Ausland<\/li><li>Family Offices<\/li><li>Steuerberater mit internationalen Erbschaftsteuerf\u00e4llen<\/li><li>Stiftungsrechtliche Gestalter und Nachfolgeplaner<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH stellt klar:<br \/><strong>Eine im Ausland errichtete und im Inland verwaltete Familienstiftung l\u00f6st keine Ersatzerbschaftsteuer aus, wenn sie nicht rechtsf\u00e4hig ist.<\/strong><br \/>F\u00fcr internationale Nachfolgemodelle ist das ein wichtiges Signal \u2013 und ein Hinweis darauf, wie entscheidend die zivilrechtliche Qualifikation der Stiftung ist.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 04.06.2025 \u2013 II R 30\/22 Ersatzerbschaftsteuer bei Stiftungen ist f\u00fcr verm\u00f6gende Privatpersonen, Family Offices und Nachlassplaner ein hochrelevantes Thema. 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