{"id":78608,"date":"2025-11-01T18:51:39","date_gmt":"2025-11-01T16:51:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78608"},"modified":"2025-11-01T18:51:39","modified_gmt":"2025-11-01T16:51:39","slug":"bfh-beginn-der-festsetzungsfrist-bei-auffinden-eines-testaments-massgeblich-ist-der-rechtsgueltige-erwerb","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-beginn-der-festsetzungsfrist-bei-auffinden-eines-testaments-massgeblich-ist-der-rechtsgueltige-erwerb\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Beginn der Festsetzungsfrist bei Auffinden eines Testaments \u2013 ma\u00dfgeblich ist der rechtsg\u00fcltige Erwerb<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil vom 04.06.2025 \u2013 II R 28\/22<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Das Auffinden eines Testaments kann Jahre nach dem Erbfall steuerliche Konsequenzen ausl\u00f6sen. Entscheidend ist dann die Frage: <strong>Ab wann l\u00e4uft die Festsetzungsfrist f\u00fcr die Erbschaftsteuer?<\/strong> Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hierzu erneut klare Leitplanken gesetzt \u2013 insbesondere, wenn die Wirksamkeit des Testaments bestritten wird.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Worum geht es rechtlich?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Grunds\u00e4tzlich beginnt die Festsetzungsfrist f\u00fcr die Erbschaftsteuer gem\u00e4\u00df \u00a7 170 Abs. 5 Nr. 1 AO erst dann zu laufen, wenn das Finanzamt <strong>Kenntnis vom Erwerb<\/strong> hat.<br \/>Die Vorschrift sch\u00fctzt die Verwaltung in F\u00e4llen, in denen Erbf\u00e4lle oder Erbquoten lange unklar bleiben \u2013 z. B. bei sp\u00e4t auftauchenden Testamenten, Streit unter Erben oder komplexen Nachlassverfahren.<\/p>\n\n\n\n<p>Doch was bedeutet \u201eKenntnis vom Erwerb\u201c konkret?<br \/>Reicht das blo\u00dfe Vorliegen eines Testaments? Oder ist ein gerichtlicher Nachweis erforderlich?<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Die Entscheidung des BFH<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<p>\u2705 <strong>Es kommt auf den rechtsg\u00fcltigen Erwerb an.<\/strong><br \/>Nicht das blo\u00dfe Auffinden eines Testaments, sondern die gesicherte Kenntnis dar\u00fcber, dass der Erbanspruch tats\u00e4chlich besteht, l\u00f6st die Festsetzungsfrist aus.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2705 <strong>Anlaufhemmung gilt nur f\u00fcr den jeweiligen Rechtsgrund.<\/strong><br \/>Hat das Finanzamt einmal sichere Kenntnis von einem bestimmten \u201eErwerbstatbestand\u201c (z. B. Testament, gesetzliche Erbfolge), beginnt f\u00fcr diesen Teil die Frist zu laufen \u2013 unabh\u00e4ngig davon, ob weitere Erbf\u00e4lle oder Erbrechtsanspr\u00fcche sp\u00e4ter auftauchen.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2705 <strong>Gerichtsentscheidung im Erbscheinverfahren ma\u00dfgeblich<\/strong><br \/>Tritt ein anderer m\u00f6glicher Erbe der Erteilung des Erbscheins entgegen, erh\u00e4lt der testamentarisch eingesetzte Erbe <strong>erst mit der Entscheidung des Nachlassgerichts<\/strong> sichere Kenntnis im Sinne des \u00a7 170 Abs. 5 Nr. 1 AO.<\/p>\n\n\n\n<p>\u27a1\ufe0f Ob diese Entscheidung sp\u00e4ter mit Rechtsmitteln angefochten wird oder werden kann, spielt <strong>keine Rolle<\/strong>.<br \/>Der BFH verweist hierzu ausdr\u00fccklich auf sein Urteil vom 27.04.2022 \u2013 II R 17\/20.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Warum ist das wichtig?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Gerade in Nachlassf\u00e4llen mit mehreren Testamentsversionen, Erbstreitigkeiten oder sp\u00e4ter entdeckten Urkunden kann es Jahre bis zur gerichtlichen Kl\u00e4rung dauern.<br \/>Die Folge:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die Festsetzungsfrist beginnt <strong>nicht<\/strong> bereits mit dem Erbfall,<\/li><li>und <strong>nicht<\/strong> bereits mit dem Auffinden des Testaments,<\/li><li>sondern erst, wenn der Erbe <strong>sicher feststeht<\/strong> \u2013 nach gerichtlicher Entscheidung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3><strong>Praxisbeispiele<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Fall 1: Testament wird sofort anerkannt<\/strong><br \/>\u2192 Frist beginnt, sobald das Finanzamt von Testament und Erbfall Kenntnis erh\u00e4lt.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fall 2: Testament wird bestritten oder Unwirksamkeit behauptet<\/strong><br \/>\u2192 Frist beginnt erst mit der Entscheidung des Nachlassgerichts \u00fcber die Wirksamkeit und Erbenstellung.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fall 3: Entscheidung anfechtbar oder angefochten<\/strong><br \/>\u2192 trotzdem Beginn der Festsetzungsfrist mit der gerichtlichen Entscheidung \u2013 Rechtsmittel hemmen den Start nicht.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Relevanz f\u00fcr Steuerpflichtige und Berater<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>\u2705 Glasklare Abgrenzung, wann Verj\u00e4hrungsfristen laufen<br \/>\u2705 Wichtig f\u00fcr Nachlassabwicklungen, insbesondere bei internationalen Sachverhalten<br \/>\u2705 Relevanz f\u00fcr F\u00e4lle, in denen \u201evergessene\u201c oder neu gefundene Testamente auftauchen<br \/>\u2705 Kann zur Korrektur von Steuerbescheiden f\u00fchren, wenn Festsetzungsfristen abgelaufen sind<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH bekr\u00e4ftigt:<br \/><strong>Die Festsetzungsfrist beginnt erst mit der gesicherten Kenntnis des rechtsg\u00fcltigen Erbanfalls.<\/strong><br \/>Wird ein Testament bestritten, verschiebt sich der Fristbeginn auf die gerichtliche Entscheidung im Erbscheinverfahren \u2013 unabh\u00e4ngig von sp\u00e4teren Rechtsmitteln.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 04.06.2025 \u2013 II R 28\/22 Das Auffinden eines Testaments kann Jahre nach dem Erbfall steuerliche Konsequenzen ausl\u00f6sen. 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