{"id":78612,"date":"2025-11-01T18:56:13","date_gmt":"2025-11-01T16:56:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78612"},"modified":"2025-11-01T18:56:13","modified_gmt":"2025-11-01T16:56:13","slug":"bfh-grunderwerbsteuerbefreiung-bei-teilung-des-nachlasses-uebertragung-auf-personengesellschaft-beguenstigt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-grunderwerbsteuerbefreiung-bei-teilung-des-nachlasses-uebertragung-auf-personengesellschaft-beguenstigt\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Grunderwerbsteuerbefreiung bei Teilung des Nachlasses \u2013 \u00dcbertragung auf Personengesellschaft beg\u00fcnstigt<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil vom 04.06.2025 \u2013 II R 42\/21<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Die Aufteilung eines Nachlasses f\u00fchrt h\u00e4ufig zu Grundst\u00fccks\u00fcbertragungen zwischen Miterben \u2013 insbesondere dann, wenn Immobilien in eine Familiengesellschaft eingebracht werden. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat nun klargestellt, wann dabei Grunderwerbsteuer anf\u00e4llt und in welchem Umfang eine Steuerbefreiung greift.<\/p>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Kernaussage des BFH<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die \u00dcbertragung eines Grundst\u00fccks von einer Erbengemeinschaft auf eine <strong>Personengesellschaft (z. B. GbR, OHG, KG)<\/strong> ist <strong>grunderwerbsteuerfrei<\/strong>, soweit ein Miterbe an dieser Personengesellschaft beteiligt ist.<\/p>\n\n\n\n<p>\u27a1\ufe0f <strong>Steuerfreie Quote = Anteil des Miterben an der erwerbenden Personengesellschaft<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Beispiel:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Erbengemeinschaft \u00fcbertr\u00e4gt ein Grundst\u00fcck auf eine GbR<\/li><li>Ein Erbe ist zu 50 % Gesellschafter der GbR<br \/>\u2192 50 % des Erwerbsvorgangs sind grunderwerbsteuerfrei<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Aber: 5-Jahres-Nachbehaltensfrist<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die Steuerbefreiung bleibt nur bestehen, <strong>wenn der Miterbe seine Beteiligung innerhalb von f\u00fcnf Jahren nach dem Erwerb nicht reduziert<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>\u27a1\ufe0f Wird der Anteil innerhalb von 5 Jahren verkauft, verschenkt oder durch Kapitalma\u00dfnahmen verw\u00e4ssert, entf\u00e4llt die Befreiung <strong>anteilig r\u00fcckwirkend<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Was bedeutet das f\u00fcr die Praxis?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>\u2714 <strong>Nachlassgestaltung erleichtert:<\/strong><br \/>Familien k\u00f6nnen geerbte Immobilien leichter in Personengesellschaften (z. B. Familien-GbR oder -KG) einbringen, ohne sofortige Grunderwerbsteuer f\u00fcr den Miterben-Anteil auszul\u00f6sen.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2714 <strong>Anteilig steuerpflichtig bei Fremdgesellschaftern oder anderen Miterben ohne Beteiligung:<\/strong><br \/>Nur der Anteil des beteiligten Miterben ist steuerfrei \u2013 der \u00fcbrige Anteil ist steuerpflichtig.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2714 <strong>5-Jahres-Frist zwingend beachten:<\/strong><br \/>Alle Ver\u00e4nderungen der Beteiligungsquote innerhalb des Zeitraums k\u00f6nnen steuerliche Folgen ausl\u00f6sen. Die Finanzverwaltung pr\u00fcft dies regelm\u00e4\u00dfig im Rahmen von Nachbehaltensfristen.<\/p>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Beispiel zur Veranschaulichung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Drei Miterben (A, B, C) \u2013 jeweils 1\/3<\/li><li>Grundst\u00fcck soll in eine neu gegr\u00fcndete Familien-GbR eingebracht werden<\/li><li>Nur A und B sind Gesellschafter der GbR, C nicht<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Ergebnis:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Anteil A + B = 2\/3 \u2192 steuerbefreit<\/li><li>Anteil C = 1\/3 \u2192 grunderwerbsteuerpflichtig<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Wichtig:<\/strong><br \/>A und B m\u00fcssen ihre Beteiligungen an der GbR f\u00fcnf Jahre unver\u00e4ndert halten.<\/p>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>F\u00fcr wen ist das Urteil wichtig?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Erbengemeinschaften, die Immobilien gemeinsam nutzen oder verwalten m\u00f6chten<\/li><li>Familien, die Immobilien in eine Familiengesellschaft einbringen wollen<\/li><li>Notare, Rechtsanw\u00e4lte und Steuerberater in der Nachlassgestaltung<\/li><li>Immobilienbesitzer, die langfristige Verm\u00f6gensstrukturen aufbauen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH schafft Rechtssicherheit:<br \/><strong>\u00dcbertr\u00e4gt eine Erbengemeinschaft ein Grundst\u00fcck auf eine Personengesellschaft, bleibt der Vorgang anteilig grunderwerbsteuerfrei<\/strong>, soweit der Miterbe an der Gesellschaft beteiligt ist.<br \/>Die Beg\u00fcnstigung bleibt jedoch nur erhalten, wenn die Beteiligungsquote <strong>f\u00fcnf Jahre lang stabil bleibt<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 04.06.2025 \u2013 II R 42\/21 Die Aufteilung eines Nachlasses f\u00fchrt h\u00e4ufig zu Grundst\u00fccks\u00fcbertragungen zwischen Miterben \u2013 insbesondere dann, wenn Immobilien in eine Familiengesellschaft eingebracht werden. 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