{"id":78622,"date":"2025-11-08T11:25:50","date_gmt":"2025-11-08T09:25:50","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78622"},"modified":"2025-11-08T11:25:50","modified_gmt":"2025-11-08T09:25:50","slug":"steuerliche-behandlung-von-unentgeltlichen-oder-verbilligten-mitarbeiterfluegen-neuer-laendererlass-fuer-2026-und-2027","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerliche-behandlung-von-unentgeltlichen-oder-verbilligten-mitarbeiterfluegen-neuer-laendererlass-fuer-2026-und-2027\/","title":{"rendered":"<strong>Steuerliche Behandlung von unentgeltlichen oder verbilligten Mitarbeiterfl\u00fcgen \u2013 neuer L\u00e4ndererlass f\u00fcr 2026 und 2027<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzministerium Baden-W\u00fcrttemberg hat am 5. November 2025 einen neuen, bundesweit abgestimmten L\u00e4ndererlass zur <strong>Bewertung von Mitarbeiterfl\u00fcgen<\/strong> ver\u00f6ffentlicht (Az. FM3-S 2334-5\/29). Der Erlass regelt, wie <strong>unentgeltlich oder verbilligt gew\u00e4hrte Fl\u00fcge<\/strong> steuerlich zu behandeln sind \u2013 sowohl bei Luftfahrtunternehmen als auch in bestimmten F\u00e4llen bei fremden Arbeitgebern. Er ersetzt den bisherigen Erlass aus dem Jahr 2024 und gilt f\u00fcr die <strong>Jahre 2026 und 2027<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 1. Grundsatz<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erhalten Arbeitnehmer <strong>kostenlose oder verg\u00fcnstigte Fl\u00fcge<\/strong>, geh\u00f6ren diese Vorteile grunds\u00e4tzlich zum <strong>Arbeitslohn<\/strong> und sind zu bewerten:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>\u00a7 8 Abs. 2 EStG<\/strong> (Bewertung mit \u00fcblichen Endpreisen)<\/li><li><strong>\u00a7 8 Abs. 3 EStG<\/strong> (25-%-Bewertung, wenn auch betriebsfremde Flugg\u00e4ste solche Fl\u00fcge erhalten)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch wenn der Reservierungsstatus eingeschr\u00e4nkt ist (z. B. Standby), kann \u00a7 8 Abs. 3 EStG angewendet werden \u2013 <strong>sofern das Unternehmen vergleichbare Fl\u00fcge auch Nicht-Mitarbeitern anbietet<\/strong> (vgl. BFH-Urteil vom 26.09.2019).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u274c Wann \u00a7 8 Abs. 3 EStG nicht m\u00f6glich ist<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine pauschale Bewertung nach \u00a7 8 Abs. 3 ist ausgeschlossen, wenn:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) <strong>Lohnsteuer pauschal<\/strong> nach \u00a7 40 EStG erhoben wird<br \/>b) <strong>Mitarbeiter anderer Unternehmen<\/strong> verbilligte Fl\u00fcge erhalten<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dann gilt zwingend die Bewertung nach <strong>\u00a7 8 Abs. 2 EStG<\/strong> mit \u00fcblichen Endpreisen <strong>abz\u00fcglich \u00fcblicher Rabatte<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2708\ufe0f 2. Durchschnittswerte nach \u00a7 8 Abs. 2 EStG (2026\u20132027)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Bewertung nach \u00a7 8 Abs. 2 k\u00f6nnen Fl\u00fcge pauschal mit festgelegten <strong>Durchschnittswerten je Flugkilometer (FKM)<\/strong> angesetzt werden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>a) Ohne Reservierungsbeschr\u00e4nkungen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Flugstrecke<\/th><th>Wert je FKM<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>1\u20134.000 km<\/td><td><strong>0,06 \u20ac<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>4.001\u201312.000 km<\/td><td>linear abnehmend von 0,06 \u20ac auf 0,03 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>\u00fcber 12.000 km<\/td><td><strong>0,03 \u20ac<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Jeder Flug wird separat bewertet<\/li><li>Flugkilometer laut Flugschein<\/li><li>Rundung erst <strong>ab der 6. Dezimalstelle<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>b) Beschr\u00e4nkung mit Vermerk \u201eSA \u2013 space available\u201c<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f <strong>60 %<\/strong> des Wertes aus a)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>c) Beschr\u00e4nkung ohne \u201eSA\u201c-Vermerk<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f <strong>80 %<\/strong> des Wertes aus a)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f <strong>In allen F\u00e4llen anschlie\u00dfend +10 % Zuschlag<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Beispiel aus dem Erlass<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Frankfurt \u2013 Palma de Mallorca \u2013 Frankfurt<br \/>\u2022 Strecke: 2.507 km<br \/>\u2022 Reservierungsstatus: SA<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Berechnung:<br \/>0,06 \u20ac \u00d7 2.507 km = <strong>150,42 \u20ac<\/strong><br \/>60 % davon = <strong>90,25 \u20ac<\/strong><br \/>+10 % Zuschlag = <strong>9,03 \u20ac<\/strong><br \/>\u27a1\ufe0f <strong>Wert = 99,28 \u20ac<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 3. Anwendung auch f\u00fcr andere Arbeitgeber<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch <strong>Nicht-Luftfahrtunternehmen<\/strong> d\u00fcrfen die Durchschnittswerte nutzen, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>sie den Flug vom Luftfahrtunternehmen erhalten haben und<\/li><li>der Flugschein <strong>SA<\/strong>&#8211; oder vergleichbare Reservierungsbeschr\u00e4nkungen aufweist<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 4. Abz\u00fcge<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Von Werten nach Nr. 2: <strong>alles<\/strong>, was Arbeitnehmer zahlen<\/li><li>Von Werten nach Nr. 3 &amp; 4: Arbeitnehmerpreis <strong>abz\u00fcglich<\/strong> weiterbelasteter Nebenkosten wie:<ul><li>Flughafengeb\u00fchren<\/li><li>Sicherheitsgeb\u00fchren<\/li><li>Luftverkehrssteuer<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Rabattfreibetrag nach \u00a7 8 Abs. 3 EStG ist nicht abzugsf\u00e4hig.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 5. Definition: Luftfahrtunternehmen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nur Unternehmen mit g\u00fcltiger Betriebsgenehmigung zur gewerblichen Personenbef\u00f6rderung nach:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Verordnung (EG) Nr. 1008\/2008 oder<\/li><li>vergleichbaren ausl\u00e4ndischen Vorschriften<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udccc Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Airlines und deren Besch\u00e4ftigte schafft der neue L\u00e4ndererlass <strong>klarere und vereinheitlichte Bewertungsma\u00dfst\u00e4be<\/strong>. Arbeitgeber k\u00f6nnen steuerpflichtige Sachbez\u00fcge k\u00fcnftig einfacher ermitteln \u2013 insbesondere durch die festen Kilometerpauschalen. F\u00fcr Mitarbeiter bedeutet das mehr Transparenz bei der steuerlichen Belastung kostenloser oder stark verg\u00fcnstigter Fl\u00fcge.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quelle: FinMin Baden-W\u00fcrttemberg, Erlass vom 05.11.2025 (koordinierter L\u00e4ndererlass)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Finanzministerium Baden-W\u00fcrttemberg hat am 5. November 2025 einen neuen, bundesweit abgestimmten L\u00e4ndererlass zur Bewertung von Mitarbeiterfl\u00fcgen ver\u00f6ffentlicht (Az. FM3-S 2334-5\/29). Der Erlass regelt, wie unentgeltlich oder verbilligt gew\u00e4hrte Fl\u00fcge steuerlich zu behandeln sind \u2013 sowohl bei Luftfahrtunternehmen als auch in bestimmten F\u00e4llen bei fremden Arbeitgebern. 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