{"id":78640,"date":"2025-11-20T16:17:21","date_gmt":"2025-11-20T14:17:21","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78640"},"modified":"2025-11-20T16:21:41","modified_gmt":"2025-11-20T14:21:41","slug":"neue-bmf-regelungen-zu-%c2%a7-3-nr-46-estg-und-%c2%a7-40-abs-2-nr-6-estg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/neue-bmf-regelungen-zu-%c2%a7-3-nr-46-estg-und-%c2%a7-40-abs-2-nr-6-estg\/","title":{"rendered":"<strong>Neue BMF-Regelungen zu \u00a7 3 Nr. 46 EStG und \u00a7 40 Abs. 2 Nr. 6 EStG<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><em>Wie selbst getragene Stromkosten bei E-Mobilit\u00e4t steuerlich zu behandeln sind<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Mit dem neuen BMF-Schreiben vom <strong>11. November 2025<\/strong> (koordinierter L\u00e4ndererlass) aktualisiert das Bundesministerium der Finanzen die steuerlichen Vorgaben zur F\u00f6rderung der Elektromobilit\u00e4t. Es ersetzt das bisherige Schreiben vom 29. September 2020 und gilt f\u00fcr alle <strong>offenen F\u00e4lle<\/strong> sowie f\u00fcr den Zeitraum <strong>2017 bis 2030<\/strong> (unter Beachtung einzelner Ausnahmeregelungen).<\/p>\n\n\n\n<p>Im Fokus stehen diesmal die <strong>Stromkosten<\/strong>, die ein Arbeitnehmer <strong>selbst tr\u00e4gt<\/strong>, wenn er ein Elektro- oder Hybridfahrzeug nutzt, das vom Arbeitgeber zur Verf\u00fcgung gestellt wird oder privat geladen wird.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>1. Hintergrund: Steuerbefreiung und Pauschalbesteuerung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Die einschl\u00e4gigen Vorschriften:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>\u00a7 3 Nr. 46 EStG<\/strong><br \/>\u2192 Steuerbefreiung f\u00fcr bestimmte Vorteile im Zusammenhang mit E-Mobilit\u00e4t, insbesondere das <strong>unentgeltliche oder verbilligte Laden<\/strong> eines Elektro-\/Hybridfahrzeugs beim Arbeitgeber.<\/li><li><strong>\u00a7 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG<\/strong><br \/>\u2192 M\u00f6glichkeit der <strong>pauschalen Lohnsteuer (25 %)<\/strong> f\u00fcr Zusch\u00fcsse des Arbeitgebers zu Stromkosten oder zur Nutzung von Ladeeinrichtungen beim Arbeitnehmer.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Das neue BMF-Schreiben konkretisiert, wie <strong>vom Arbeitnehmer selbst getragene Stromkosten<\/strong> steuerlich zu behandeln sind \u2013 und wie sie in die bestehenden F\u00f6rdertatbest\u00e4nde einzuordnen sind.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>2. Wichtigste \u00c4nderungen mit Wirkung ab 2026<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Das BMF-Schreiben regelt eine entscheidende Z\u00e4sur:<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>\u27a1\ufe0f Pauschalen aus dem Schreiben von 2020 gelten nur noch bis Ende 2025<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die bekannten monatlichen Pauschalen aus Rn. 23 und Rn. 24 des alten Schreibens<br \/>(z. B. f\u00fcr das private Laden eines betrieblichen E-Fahrzeugs) d\u00fcrfen <strong>letztmalig<\/strong> angewendet werden f\u00fcr:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>laufenden Arbeitslohn<\/strong> f\u00fcr Lohnzahlungszeitr\u00e4ume, die <strong>vor dem 1. Januar 2026<\/strong> enden, sowie<\/li><li><strong>sonstige Bez\u00fcge<\/strong>, die <strong>vor dem 1. Januar 2026<\/strong> zuflie\u00dfen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Ab 2026 gelten die <strong>neuen Grunds\u00e4tze<\/strong> aus dem aktuellen Schreiben.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>3. Steuerliche Behandlung selbst getragener Stromkosten: Die Kernaussagen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Das BMF stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>3.1. Selbst getragene Stromkosten sind kein steuerfreier Vorteil<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Tr\u00e4gt der Arbeitnehmer den Strom selbst (z. B. Laden des Dienstwagens zuhause auf eigene Kosten),<br \/>liegen <strong>keine steuerfreien Arbeitgeberleistungen<\/strong> nach \u00a7 3 Nr. 46 EStG vor.<\/p>\n\n\n\n<p>Eine Steuerbefreiung setzt <strong>immer<\/strong> eine Leistung des Arbeitgebers voraus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>3.2. Arbeitgeberzusch\u00fcsse k\u00f6nnen steuerfrei sein \u2013 oder pauschal versteuert werden<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Leistet der Arbeitgeber einen <strong>Zuschuss<\/strong> zu den privat getragenen Stromkosten, gilt:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>steuerfrei (\u00a7 3 Nr. 46 EStG)<\/strong>, wenn der Arbeitgeber den Vorteil <strong>unentgeltlich oder verbilligt gew\u00e4hrt<\/strong> (z. B. durch Bereitstellung einer Ladeeinrichtung oder durch \u201eTankkarten\u201c f\u00fcr Strom),<\/li><li><strong>pauschal lohnsteuerpflichtig (25 %, \u00a7 40 Abs. 2 Nr. 6 EStG)<\/strong>, wenn der Arbeitgeber<br \/>\u2013 pauschale Zusch\u00fcsse zahlt oder<br \/>\u2013 Ladeinfrastruktur beim Arbeitnehmer f\u00f6rdert (z. B. Wallbox-Zuschuss).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Die Details hierzu werden in den aktualisierten Randnummern des BMF-Schreibens ausgef\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>3.3. Keine doppelte Beg\u00fcnstigung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Bedeutsam ist der Grundsatz:<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 <strong>Leistungen d\u00fcrfen nicht gleichzeitig steuerfrei und pauschalbesteuert werden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Bei Wahl des \u00a7 40 Abs. 2 Nr. 6 EStG (Pauschalversteuerung) scheidet eine Steuerbefreiung aus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>3.4. Abgrenzung zum geldwerten Vorteil bei Dienstwagen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Selbst getragene Stromkosten k\u00f6nnen <strong>den geldwerten Vorteil verringern<\/strong>,<br \/>wenn das Fahrzeug nach der <strong>1-%-Regelung<\/strong> bewertet wird.<\/p>\n\n\n\n<p>Dies bleibt m\u00f6glich, sofern<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Ladekosten eindeutig dokumentiert werden<\/strong>,<\/li><li>eine <strong>individuelle Ermittlung der Stromkosten<\/strong> erfolgt (z. B. \u00fcber Z\u00e4hler, Wallbox-App, Energieversorger).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Das neue BMF-Schreiben pr\u00e4zisiert die Dokumentationsanforderungen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>4. Zeitliche Anwendung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul><li>Schreiben gilt <strong>f\u00fcr alle offenen F\u00e4lle<\/strong>.<\/li><li>Grunds\u00e4tzlich f\u00fcr <strong>2017 bis 2030<\/strong> anwendbar.<\/li><li>Ausnahme: bestimmte Randnummern (11 und 30) gelten abweichend.<\/li><li>Pauschalen des alten BMF-Schreibens <strong>nur bis Ende 2025<\/strong> anwendbar.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Damit schafft das BMF klare \u00dcbergangsregelungen f\u00fcr Arbeitgeber und Arbeitnehmer.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>5. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Arbeitgeber:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Pr\u00fcfung laufender Pauschalregelungen bis Dezember 2025<\/li><li>Anpassung der Lohnabrechnung ab Januar 2026<\/li><li>Dokumentationspflichten f\u00fcr Lade- und Stromkosten beachten<\/li><li>Entscheidung treffen: <strong>Steuerfrei oder pauschale Lohnsteuer?<\/strong><\/li><li>Gestaltungsm\u00f6glichkeiten bei Dienstwagen neu bewerten<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Arbeitnehmer:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Klarheit dar\u00fcber, wann selbst getragene Stromkosten anerkannt werden<\/li><li>M\u00f6glichkeiten zur Reduzierung des geldwerten Vorteils<\/li><li>Transparente Dokumentation wird ab 2026 noch wichtiger<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Steuerberater:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Mandanten aktiv auf die <strong>\u00c4nderungen ab 2026<\/strong> hinweisen<\/li><li>Dienstwagen- und Lohnsteuerkonzepte neu strukturieren<\/li><li>Abgrenzung Steuerfreiheit \u2194 Pauschalversteuerung pr\u00fcfen<\/li><li>Altf\u00e4lle 2017\u20132025 gezielt \u00fcberpr\u00fcfen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Fazit<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Das neue BMF-Schreiben f\u00fchrt zu einer <strong>vereinheitlichten und modernisierten<\/strong> steuerlichen Behandlung von Stromkosten im Rahmen der Elektromobilit\u00e4tsf\u00f6rderung. Die \u00dcbergangsfrist bis Ende 2025 erm\u00f6glicht Arbeitgebern und Arbeitnehmern, bestehende Modelle anzupassen. Ab 2026 gelten jedoch klarere \u2013 und teils strengere \u2013 Regeln.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-file\"><object class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/2025-11-11-selbst-getragenen-stromkosten.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von 2025-11-11-selbst-getragenen-stromkosten.\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-36846e40-d4b6-46c9-92c9-4595903abfa4\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/2025-11-11-selbst-getragenen-stromkosten.pdf\">2025-11-11-selbst-getragenen-stromkosten<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/2025-11-11-selbst-getragenen-stromkosten.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-36846e40-d4b6-46c9-92c9-4595903abfa4\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 11.11.2025 (IV C 5 &#8211; S 2334\/00087\/014\/013)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wie selbst getragene Stromkosten bei E-Mobilit\u00e4t steuerlich zu behandeln sind Mit dem neuen BMF-Schreiben vom 11. 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