{"id":78651,"date":"2025-11-20T16:36:55","date_gmt":"2025-11-20T14:36:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78651"},"modified":"2025-11-20T16:36:55","modified_gmt":"2025-11-20T14:36:55","slug":"finale-betriebsstaettenverluste-in-belgien-nicht-abzugsfaehig-fg-duesseldorf-bestaetigt-symmetrieprinzip","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/finale-betriebsstaettenverluste-in-belgien-nicht-abzugsfaehig-fg-duesseldorf-bestaetigt-symmetrieprinzip\/","title":{"rendered":"<strong>Finale Betriebsst\u00e4ttenverluste in Belgien nicht abzugsf\u00e4hig \u2013 FG D\u00fcsseldorf best\u00e4tigt Symmetrieprinzip<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Kein Abzug nach nationalem Recht oder Unionsrecht \u2013 Revision beim BFH anh\u00e4ngig (I R 22\/25)<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht D\u00fcsseldorf hat mit Urteil vom <strong>2. Juli 2025<\/strong> (2 K 3098\/20 G,F) entschieden, dass sog. <strong>finale Betriebsst\u00e4ttenverluste<\/strong> einer belgischen Betriebsst\u00e4tte <strong>weder nach nationalem Steuerrecht noch nach Unionsrecht<\/strong> im Inland abzugsf\u00e4hig sind. Die Entscheidung f\u00fcgt sich nahtlos in die aktuelle Rechtsprechung des EuGH zum Symmetrieprinzip ein. Die Revision beim BFH ist anh\u00e4ngig (I R 22\/25).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. Hintergrund: Beteiligung \u00fcber Organschaft \u2013 Verluste werden \u201efinal\u201c<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin \u2013 eine deutsche KG \u2013 war Organtr\u00e4gerin einer deutschen GmbH (H. GmbH). Diese GmbH war an einer in Belgien ans\u00e4ssigen <strong>Commanditaire Vennotschap (R. CV)<\/strong> beteiligt, die nach belgischem Steuerrecht wie eine Kapitalgesellschaft behandelt wurde und dort eine Betriebsst\u00e4tte unterhielt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wesentliche Eckpunkte:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die R. CV wurde liquidiert.<\/li><li>Es verblieben <strong>nicht nutzbare Verluste<\/strong>.<\/li><li>Weder die R. CV noch deren Gesellschafter konnten diese Verluste in Belgien steuerlich verwerten.<\/li><li>Die Kl\u00e4gerin begehrte die Anerkennung der Verluste als <strong>\u201efinale Verluste\u201c<\/strong> auf ihrer Ebene.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt lehnte dies ab \u2013 das FG D\u00fcsseldorf best\u00e4tigte diese Sichtweise.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>2. Keine Ber\u00fccksichtigung nach nationalem Recht<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das FG D\u00fcsseldorf stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Nach dem Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland\u2013Belgien (Art. 7 Abs. 1 S. 2 i. V. m. Art. 23 Abs. 1 Nr. 1 DBA-Belgien)<\/strong> sind <strong>sowohl Gewinne als auch Verluste<\/strong> der belgischen Betriebsst\u00e4tte <strong>von der deutschen Steuer freigestellt<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Folglich:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Wo Deutschland <strong>Gewinne<\/strong> nicht besteuern darf, kann es auch <strong>Verluste<\/strong> nicht ber\u00fccksichtigen.<\/li><li>Die Freistellung erfolgt symmetrisch.<\/li><li>Das Schlussprotokoll zum DBA f\u00fchrt zu keinem anderen Ergebnis.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit folgt das FG dem traditionellen <strong>Symmetrieprinzip<\/strong> der Betriebsst\u00e4ttenbesteuerung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>3. Kein unionsrechtlicher Anspruch auf Abzug \u201efinaler Verluste\u201c<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin berief sich hilfsweise auf die <strong>Niederlassungsfreiheit (Art. 49 AEUV)<\/strong>. Das Gericht verneint jedoch jeden Anspruch auf Abzug.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend sind die Grunds\u00e4tze aus dem EuGH-Urteil <strong>\u201eW\u201c (C-538\/20)<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Finale Verluste sind nur in engsten Ausnahmef\u00e4llen zu ber\u00fccksichtigen.<\/li><li>Dies gilt <strong>nicht<\/strong>, wenn ein DBA eine bilaterale <strong>Zuweisung der Besteuerungsrechte<\/strong> vorsieht.<\/li><li>Wenn Gewinne in Belgien steuerfrei sind, m\u00fcssen auch Verluste dort verbleiben.<\/li><li>Es fehlt bereits an der <strong>Vergleichbarkeit<\/strong> mit Inlandsf\u00e4llen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit best\u00e4tigt das FG:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <em>Ein DBA-basierter \u201esymmetrischer\u201c Ausschluss von Verlusten ist unionsrechtlich zul\u00e4ssig.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch die <strong>EU-Grundrechtecharta<\/strong> hilft nicht weiter \u2013 das Ertragsteuerrecht ist in diesem Bereich nicht harmonisiert.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>4. Keine Vorlage an EuGH oder BVerfG<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Senat lehnte die beantragten Vorlagen an EuGH und BVerfG ab:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Unionsrechtliche Zweifel<\/strong> best\u00fcnden nicht, da die EuGH-Rechtsprechung eindeutig sei.<\/li><li><strong>Verfassungsrechtliche Bedenken<\/strong>, insbesondere hinsichtlich Art. 3 GG, wurden ebenfalls verneint.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>5. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil best\u00e4tigt die seit Jahren strenger werdende Linie in Deutschland und Europa:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u27a1\ufe0f Finale Verluste aus ausl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tten sind grunds\u00e4tzlich nicht in Deutschland abzugsf\u00e4hig.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Relevante Konsequenzen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Auslandsinvestitionen sollten <strong>vorausschauend strukturiert<\/strong> werden.<\/li><li>DBA-Freistellungsmethoden verhindern regelm\u00e4\u00dfig die Anerkennung \u201efinaler Verluste\u201c.<\/li><li>Bei Umstrukturierungen und Liquidationen in der EU besteht <strong>kein Auffangabzug<\/strong> im Inland.<\/li><li>Organschaftsstrukturen mit Auslandsber\u00fchrung sind besonders sorgf\u00e4ltig zu planen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>6. Revision beim BFH anh\u00e4ngig (I R 22\/25)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Revision ist zugelassen und inzwischen beim BFH anh\u00e4ngig.<br \/>Es bleibt abzuwarten, ob der BFH:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>die EuGH-Rechtsprechung erneut best\u00e4tigt oder<\/li><li>eine erneute Vorlage an den EuGH f\u00fcr erforderlich h\u00e4lt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erfahrungsgem\u00e4\u00df d\u00fcrfte eine Best\u00e4tigung des FG-Urteils wahrscheinlich sein.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das FG D\u00fcsseldorf st\u00e4rkt das Symmetrieprinzip und folgt der j\u00fcngsten EuGH-Linie:<br \/>Auch sog. finale Verluste einer ausl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte \u2013 hier in Belgien \u2013 bleiben bei der deutschen Besteuerung unber\u00fccksichtigt. Unternehmer sollten dies bei internationalen Strukturen und Liquidationen unbedingt einkalkulieren. Die Entscheidung des BFH wird jedoch mit Spannung erwartet.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> Finanzgericht D\u00fcsseldorf, Newsletter November 2025 \u2013 Urteil vom 02.07.2025, 2 K 3098\/20 G,F (Revision: BFH I R 22\/25)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Kein Abzug nach nationalem Recht oder Unionsrecht \u2013 Revision beim BFH anh\u00e4ngig (I R 22\/25) Das Finanzgericht D\u00fcsseldorf hat mit Urteil vom 2. Juli 2025 (2 K 3098\/20 G,F) entschieden, dass sog. finale Betriebsst\u00e4ttenverluste einer belgischen Betriebsst\u00e4tte weder nach nationalem Steuerrecht noch nach Unionsrecht im Inland abzugsf\u00e4hig sind. 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