{"id":78653,"date":"2025-11-20T18:07:01","date_gmt":"2025-11-20T16:07:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78653"},"modified":"2025-11-20T18:07:01","modified_gmt":"2025-11-20T16:07:01","slug":"bfh-fehlende-ausweisung-von-stornobuchungen-begruendet-formellen-buchfuehrungsmangel","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-fehlende-ausweisung-von-stornobuchungen-begruendet-formellen-buchfuehrungsmangel\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Fehlende Ausweisung von Stornobuchungen begr\u00fcndet formellen Buchf\u00fchrungsmangel<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Sch\u00e4tzungsbefugnis des Finanzamts \u2013 und klare Anforderungen an die Wahl der Sch\u00e4tzungsmethode<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit zwei Urteilen vom <strong>29. Juli 2025<\/strong> (X R 23\/21 und X R 24\/21) hat der Bundesfinanzhof (BFH) grundlegende Aussagen zur Ordnungsm\u00e4\u00dfigkeit der Kassenf\u00fchrung, zur Sch\u00e4tzungsbefugnis der Finanzverwaltung und zur Auswahl geeigneter Sch\u00e4tzungsmethoden getroffen. Die Entscheidungen sind von erheblicher Bedeutung f\u00fcr alle bargeldintensiven Betriebe sowie f\u00fcr Betriebspr\u00fcfer und Berater.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. Buchf\u00fchrungsmangel: Fehlende Stornonachweise f\u00fchren zur Sch\u00e4tzung<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Wenn ein Kassensystem Stornierungen zul\u00e4sst, diese aber nicht in Tagesabschl\u00fcssen oder Z-Bons ausgewiesen werden, liegt ein formeller Buchf\u00fchrungsmangel vor.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wesentliche Punkte:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Es kommt nicht darauf an, ob die Stornierungen tats\u00e4chlich missbr\u00e4uchlich verwendet wurden.<\/li><li>Allein die fehlende Dokumentation reicht aus, um die <strong>Ordnungsm\u00e4\u00dfigkeit der Kassenf\u00fchrung zu verneinen<\/strong>.<\/li><li>Damit entsteht eine <strong>Sch\u00e4tzungsbefugnis des Finanzamts<\/strong> nach \u00a7 162 AO.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil best\u00e4tigt die strengen Anforderungen an elektronische Kassensysteme \u2013 insbesondere an vollst\u00e4ndige, unver\u00e4nderbare und transparente Aufzeichnungen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>2. Sch\u00e4tzungsmethoden: Finanzamt und Gericht haben Wahl \u2013 aber nicht grenzenlos<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grunds\u00e4tzlich haben Finanzamt und Finanzgericht bei der Sch\u00e4tzung gro\u00dfen Spielraum. Allerdings:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Die Wahl der Methode ist an die Grunds\u00e4tze pflichtgem\u00e4\u00dfen Ermessens (\u00a7 5 AO) gebunden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das bedeutet:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Es muss die <strong>genaueste geeignete Methode<\/strong> gew\u00e4hlt werden.<\/li><li><strong>Ungenaue Sch\u00e4tzmethoden<\/strong> sind nachrangig, wenn genauere zur Verf\u00fcgung stehen.<\/li><li>Der <strong>innere Betriebsvergleich<\/strong> (Vergleich mit eigenen Zahlen und Zeitr\u00e4umen) ist in der Regel dem <strong>\u00e4u\u00dferen Betriebsvergleich<\/strong> (Vergleich mit Branchendaten anderer Betriebe) <strong>\u00fcberlegen<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit st\u00e4rkt der BFH die Bedeutung betriebsinterner Daten \u2013 und schw\u00e4cht die oftmals sehr pauschalen \u00e4u\u00dferen Betriebsvergleiche.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>3. Begr\u00fcndungspflicht: Sch\u00e4tzung muss nachvollziehbar sein<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH betont mit Nachdruck:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Finanzamt und Finanzgericht m\u00fcssen ihre Sch\u00e4tzung detailliert und nachvollziehbar begr\u00fcnden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ist dies nicht der Fall, f\u00fchrt dies zu:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>einem <strong>sachlich-rechtlichen Mangel<\/strong>,<\/li><li>der vom Revisionsgericht <strong>auch ohne R\u00fcge<\/strong> beanstandet werden kann.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit mahnt der BFH eine sorgf\u00e4ltige Darlegungspflicht an \u2013 Sch\u00e4tzungen d\u00fcrfen nicht schematisch oder pauschal vorgenommen werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>4. Praxisfolgen f\u00fcr Unternehmer und Berater<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Urteile haben erhebliche Relevanz f\u00fcr die t\u00e4gliche Beratungspraxis, insbesondere in bargeldintensiven Branchen wie Gastronomie, Einzelhandel, Friseurhandwerk, B\u00e4ckereien und Taxiunternehmen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Was Unternehmen jetzt beachten sollten:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Kassensysteme m\u00fcssen <strong>jede Stornierung dokumentieren<\/strong>.<\/li><li>Stornos m\u00fcssen <strong>sichtbar ausgewiesen<\/strong> werden (Z-Bon, Tagesabschluss, DSFinV-K).<\/li><li>Kassendaten m\u00fcssen <strong>vollst\u00e4ndig, manipulationssicher und exportierbar<\/strong> sein.<\/li><li>Fehlende Stornodokumentation f\u00fchrt <strong>automatisch<\/strong> zum formellen Mangel.<\/li><li>Bei Sch\u00e4tzungen sollten Unternehmen auf <strong>inneren Betriebsvergleich<\/strong> dringen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Was Berater beachten m\u00fcssen:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfung der Kassenf\u00fchrung im Rahmen von Jahresabschluss und Beratung.<\/li><li>Hinweis auf erh\u00f6hte Anforderungen durch TSE und KassenSichV.<\/li><li>Unterst\u00fctzung bei der Dokumentation und Verfahrensdokumentation.<\/li><li>Im Streitfall: Einfordern einer <strong>nachvollziehbaren Sch\u00e4tzungsbegr\u00fcndung<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>5. Bedeutung f\u00fcr Betriebspr\u00fcfungen<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil st\u00e4rkt die Finanzverwaltung bei formellen Fehlern \u2013 aber begrenzt sie beim Sch\u00e4tzverfahren:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Sch\u00e4tzungsbefugnis wird leicht ausgel\u00f6st<\/strong>,<\/li><li><strong>Sch\u00e4tzungsumfang wird klar begrenzt durch Genauigkeitsanforderungen<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit ist der Beschluss als <strong>Mahnung an beide Seiten<\/strong> zu verstehen:<br \/>Kassenf\u00fchrung muss ordnungsgem\u00e4\u00df sein, aber Sch\u00e4tzungen m\u00fcssen sich auf die beste verf\u00fcgbare Methode st\u00fctzen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die BFH-Urteile vom 29.07.2025 schaffen wichtige Klarheit:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Fehlende Stornonachweise \u2192 formeller Mangel \u2192 Sch\u00e4tzung.<\/li><li>Sch\u00e4tzungsmethoden \u2192 innerer Betriebsvergleich meist vorzugsw\u00fcrdig.<\/li><li>Sch\u00e4tzungsergebnisse \u2192 m\u00fcssen nachvollziehbar und plausibel begr\u00fcndet werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Unternehmen bedeutet dies erh\u00f6hte Anforderungen an Kassenf\u00fchrung und Dokumentation.<br \/>F\u00fcr die Finanzverwaltung bedeutet es eine strengere Kontrolle der eigenen Sch\u00e4tzungspraxis.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> BFH-Urteile X R 23\/21 und X R 24\/21, Presseinformation vom 29.07.2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Sch\u00e4tzungsbefugnis des Finanzamts \u2013 und klare Anforderungen an die Wahl der Sch\u00e4tzungsmethode Mit zwei Urteilen vom 29. 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