{"id":78655,"date":"2025-11-20T18:08:26","date_gmt":"2025-11-20T16:08:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78655"},"modified":"2025-11-20T18:08:26","modified_gmt":"2025-11-20T16:08:26","slug":"bfh-zweimalige-grunderwerbsteuer-bei-signing-und-closing-rechtliche-zweifel-an-doppelbelastung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-zweimalige-grunderwerbsteuer-bei-signing-und-closing-rechtliche-zweifel-an-doppelbelastung\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Zweimalige Grunderwerbsteuer bei Signing und Closing? \u2013 Rechtliche Zweifel an Doppelbelastung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><em>BFH stoppt Finanzamt im einstweiligen Rechtsschutz \u2013 Kl\u00e4rung der Rechtslage steht bevor<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Mit Beschluss vom <strong>27. Oktober 2025<\/strong> (II B 47\/25, AdV) hat der Bundesfinanzhof erhebliche Zweifel an der <strong>doppelten Festsetzung von Grunderwerbsteuer<\/strong> beim Erwerb von GmbH-Anteilen ge\u00e4u\u00dfert, wenn <strong>Signing und Closing zeitlich auseinanderfallen<\/strong>. Der BFH gew\u00e4hrte AdV (Aussetzung der Vollziehung) und stellte klar, dass die Rechtslage unsicher ist.<\/p>\n\n\n\n<p>Dies betrifft vor allem M&amp;A-Transaktionen, Share Deals und immobilienhaltende Kapitalgesellschaften.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1><strong>1. Worum geht es? \u2013 Share Deals und Grunderwerbsteuer<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p>Bei immobilienhaltenden GmbHs entstehen grunderwerbsteuerliche Risiken, wenn <strong>mindestens 90 %<\/strong> der Anteile \u00fcbertragen werden. Zwei Erwerbstatbest\u00e4nde spielen regelm\u00e4\u00dfig eine Rolle:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>\u00a7 1 Abs. 2b GrEStG<\/strong><br \/>\u2192 Erwerb eines \u201ema\u00dfgeblichen Einflusses\u201c (Share Deals).<\/li><li><strong>\u00a7 1 Abs. 3 Nr. 3 GrEStG<\/strong><br \/>\u2192 Vereinigung von mind. 90 % der Anteile in einer Hand.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Wenn Signing (schuldrechtliches Verpflichtungsgesch\u00e4ft) und Closing (dinglicher \u00dcbergang der Anteile) <strong>zeitlich auseinanderfallen<\/strong>, besteht Streit dar\u00fcber, ob <strong>beide Tatbest\u00e4nde jeweils separat<\/strong> Grunderwerbsteuer ausl\u00f6sen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1><strong>2. BFH: Zweifelhafte doppelte Besteuerung bei zeitlichem Auseinanderfallen<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p>Der BFH bewertet die Doppelbelastung als <strong>rechtlich zweifelhaft<\/strong>, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>das Finanzamt bei Festsetzung nach <strong>\u00a7 1 Abs. 3 Nr. 3 GrEStG<\/strong> bereits wusste,<\/li><li>dass das <strong>Closing bereits durchgef\u00fchrt<\/strong> war,<\/li><li>w\u00e4hrend es zuvor schon nach <strong>\u00a7 1 Abs. 2b GrEStG<\/strong> Grunderwerbsteuer festgesetzt hatte.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Kurz gesagt:<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 <strong>Wenn das Finanzamt die sp\u00e4tere Anteilsvereinigung (Closing) kennt, spricht vieles dagegen, dass zus\u00e4tzlich eine separate Steuer f\u00fcr den Signing-Tatbestand bestehen darf.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der BFH \u00e4u\u00dfert damit erhebliche verfassungs- und systembedingte Zweifel an der bisherigen Verwaltungspraxis.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1><strong>3. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p>Der Beschluss ist hochrelevant f\u00fcr:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Immobilieninvestoren<\/li><li>Private-Equity-Strukturen<\/li><li>M&amp;A-Transaktionen<\/li><li>Corporate Real Estate<\/li><li>steuerliche Strukturierungs- und Transaktionsberatung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Typische Risikkonstellationen:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Signing im Jahr 1, Closing im Jahr 2<\/li><li>zeitlich versetzte Beteiligungs\u00fcbertragungen<\/li><li>Anteilsk\u00e4ufe in mehreren Tranchen<\/li><li>internationale Erwerbsstrukturen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Die Gefahr einer <strong>doppelten Grunderwerbsteuer<\/strong> war bislang real \u2013 der BFH stellt sie nun in Frage.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1><strong>4. Konsequenzen f\u00fcr laufende und abgeschlossene F\u00e4lle<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<h3><strong>4.1 Aussetzung der Vollziehung (AdV) jetzt leichter durchsetzbar<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Da der BFH Zweifel an der Rechtslage sieht:<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 <strong>Betroffene Steuerpflichtige haben gute Chancen auf AdV<\/strong>,<br \/>wenn gegen entsprechende Festsetzungen Einspruch eingelegt wird.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>4.2 Gestaltungsspielr\u00e4ume in M&amp;A-Transaktionen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Berater sollten pr\u00fcfen:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>ob <strong>Signing- und Closing-Strukturen optimiert<\/strong> werden k\u00f6nnen,<\/li><li>wie Tatbest\u00e4nde nach \u00a7 1 Abs. 2b und Abs. 3 GrEStG <strong>vermeidet oder kombiniert<\/strong> werden k\u00f6nnen,<\/li><li>ob bereits erfolgte Festsetzungen <strong>angefochten<\/strong> werden sollten.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3><strong>4.3 Relevanz f\u00fcr die Rechtsprechung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der Beschluss ist ein <strong>AdV-Beschluss<\/strong>, kein materielles Urteil.<br \/>Aber:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Der BFH zeigt deutlich, dass er <strong>rechtliche Zweifel<\/strong> an einer Doppelbesteuerung hat.<\/li><li>Eine sp\u00e4tere grundlegende Entscheidung ist sehr wahrscheinlich.<\/li><li>Auch Gesetzesanpassungen sind nicht ausgeschlossen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1><strong>5. Fazit<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p>Der BFH setzt ein wichtiges Zeichen im Bereich der Grunderwerbsteuer bei Share Deals:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die <strong>zweimalige Festsetzung<\/strong> von Grunderwerbsteuer bei auseinanderfallendem Signing und Closing ist <strong>rechtlich fragw\u00fcrdig<\/strong>.<\/li><li>Der BFH sch\u00fctzt Steuerpflichtige im AdV-Verfahren.<\/li><li>F\u00fcr Transaktionsstrukturen er\u00f6ffnet dies neue Argumentationslinien und Chancen zur Rechtsverteidigung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Unternehmen und Berater sollten laufende und vergangene Transaktionen pr\u00fcfen, in denen zwei Erwerbstatbest\u00e4nde parallel angesetzt wurden \u2013 die Erfolgsaussichten in Einspruchs- und AdV-Verfahren sind nun deutlich gestiegen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> BFH, Beschluss II B 47\/25 (AdV) vom 27.10.2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH stoppt Finanzamt im einstweiligen Rechtsschutz \u2013 Kl\u00e4rung der Rechtslage steht bevor Mit Beschluss vom 27. 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