{"id":78657,"date":"2025-11-20T18:10:15","date_gmt":"2025-11-20T16:10:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78657"},"modified":"2025-11-20T18:10:15","modified_gmt":"2025-11-20T16:10:15","slug":"bfh-entscheidet-deutsche-rentner-mit-nhr-status-in-portugal-muessen-deutsche-rente-in-deutschland-versteuern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-entscheidet-deutsche-rentner-mit-nhr-status-in-portugal-muessen-deutsche-rente-in-deutschland-versteuern\/","title":{"rendered":"<strong>BFH entscheidet: Deutsche Rentner mit \u201eNHR-Status\u201c in Portugal m\u00fcssen deutsche Rente in Deutschland versteuern<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Status \u201eresidente n\u00e3o habitual\u201c f\u00fchrt zum R\u00fcckfall des Besteuerungsrechts nach Art. 22 DBA-Portugal<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom <strong>3. September 2025<\/strong> (X R 1\/24) hat der Bundesfinanzhof (BFH) klargestellt, wie Renten aus deutschen berufsst\u00e4ndischen Versorgungswerken bei Personen zu besteuern sind, die in Portugal den Sonderstatus des <strong>\u201eresidente n\u00e3o habitual\u201c (Non-Habitual Resident, NHR)<\/strong> besitzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH kommt zu einem deutlichen Ergebnis:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Der NHR-Status f\u00fchrt dazu, dass Deutschland das Besteuerungsrecht f\u00fcr die deutschen Renten beh\u00e4lt \u2013 trotz Ans\u00e4ssigkeit in Portugal.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil betrifft besonders fr\u00fchere Freiberufler wie \u00c4rzte, Architekten, Apotheker, Rechtsanw\u00e4lte oder Ingenieure, die nach Portugal gezogen sind.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. Welche Renten sind betroffen?<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt fest:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Renten aus <strong>berufsst\u00e4ndischen Versorgungswerken<\/strong><\/li><li>wie \u00c4rztekammer, Architektenkammer, Rechtsanwaltsversorgung etc.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">sind <strong>keine Eink\u00fcnfte aus selbstst\u00e4ndiger Arbeit (Art. 14 DBA-Portugal)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Stattdessen fallen sie unter:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Art. 22 DBA-Portugal \u2013 Auffangklausel (\u201eandere Eink\u00fcnfte\u201c)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das bedeutet grunds\u00e4tzlich:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Der <strong>Ans\u00e4ssigkeitsstaat (Portugal)<\/strong> d\u00fcrfte diese Renten besteuern.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Doch bei NHR-Rentnern gilt etwas anderes.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>2. R\u00fcckfallklausel des Art. 22 Abs. 1 Satz 2 DBA-Portugal greift<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der zentrale Punkt des Urteils:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Der Sonderstatus \u201eresidente n\u00e3o habitual\u201c l\u00f6st die R\u00fcckfallklausel aus.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hintergrund:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Wer vor dem <strong>01.04.2020<\/strong> den NHR-Status beantragt hat,<\/li><li>wird in Portugal in den ersten zehn Jahren f\u00fcr bestimmte ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte \u2013 darunter Renten \u2013 <strong>vollst\u00e4ndig steuerfrei gestellt<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit liegt eine typische <strong>Subject-to-tax-Situation<\/strong> vor:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f Portugal <strong>k\u00f6nnte<\/strong> besteuern, tut es aber <strong>nicht<\/strong>, weil es den Steuerpflichtigen steuerfrei stellt.<br \/>\u27a1\ufe0f In diesem Fall \u201ef\u00e4llt\u201c das Besteuerungsrecht <strong>zur\u00fcck an Deutschland<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigt damit:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Bei NHR-Rentnern bleibt Deutschland <strong>alleiniger Besteuerungsstaat<\/strong> f\u00fcr Renten aus Versorgungswerken.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>3. Was bedeutet das konkret?<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">F\u00fcr alle Rentner mit NHR-Status (Antrag vor 01.04.2020):<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Portugal erhebt <strong>0 % Steuern<\/strong> auf die deutsche Versorgungsrente.<\/li><li>Deutschland besteuert die Rente <strong>vollumf\u00e4nglich<\/strong> nach deutschem Einkommensteuerrecht.<\/li><li>Es gibt <strong>keine Doppelbesteuerung<\/strong>, aber auch <strong>keine vollst\u00e4ndige Steuerfreiheit<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das ist im Ergebnis deutlich nachteiliger als vielfach angenommen wurde.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>4. Warum ist das wichtig?<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil betrifft:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Deutsches Versorgungswerk statt gesetzlicher Rentenversicherung<\/li><li>NHR-Antr\u00e4ge vor dem 01.04.2020<\/li><li>Personen, die glauben, ihre deutschen Renten seien in Portugal steuerfrei <strong>und zus\u00e4tzlich in Deutschland nicht zu versteuern<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH macht klar:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Diese Gestaltung f\u00fchrt <strong>nicht<\/strong> zur vollst\u00e4ndigen Steuerfreiheit \u2013 Deutschland besteuert.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>5. Auswirkungen f\u00fcr die steuerliche Wegzugsberatung<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Beratungshinweise:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Rentner mit NHR-Status m\u00fcssen in Deutschland mit einer Versteuerung rechnen.<\/li><li>Steuererkl\u00e4rungen in Deutschland bleiben trotz Umzugs notwendig.<\/li><li>Versorgungswerksrenten sind steuerlich besonders sensibel \u2013 anders als gesetzliche Altersrenten.<\/li><li>Pr\u00fcfen, ob eine <strong>Doppelbesteuerungsproblematik<\/strong> entstehen kann (insbesondere bei weiteren Einkunftsarten).<\/li><li>Neuantr\u00e4ge auf NHR-Status sind seit 2020 nur noch eingeschr\u00e4nkt m\u00f6glich \u2013 und Portugal besteuert nun in vielen F\u00e4llen pauschal 10 %.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>6. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>schafft <strong>Rechtssicherheit<\/strong> f\u00fcr Finanzverwaltung und Berater,<\/li><li>beseitigt falsche Vorstellungen \u00fcber m\u00f6gliche Steuerfreiheit in Portugal,<\/li><li>verhindert (aus Sicht des BFH) \u201ewei\u00dfe Eink\u00fcnfte\u201c,<\/li><li>st\u00e4rkt die R\u00fcckfallklausel bei Subject-to-tax-Konstellationen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besonders wichtig ist die Einordnung:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Auch wenn Portugal die Rente <strong>freiwillig<\/strong> steuerfrei stellt, gilt dies im DBA-Kontext als \u201eNichtbesteuerung\u201c und l\u00f6st den R\u00fcckfall des Besteuerungsrechts an Deutschland aus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat eine zentrale Frage klargestellt:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Deutsche Versorgungswerksrenten werden bei NHR-Status in Portugal in Deutschland besteuert \u2013 trotz Ans\u00e4ssigkeit im Ausland.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr alle Rentner und Wegzugsinteressenten zeigt das Urteil:<br \/>Die Steuerplanung beim Umzug ins Ausland bleibt komplex und sollte individuell gepr\u00fcft werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> BFH, Urteil X R 1\/24 vom 03.09.2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Status \u201eresidente n\u00e3o habitual\u201c f\u00fchrt zum R\u00fcckfall des Besteuerungsrechts nach Art. 22 DBA-Portugal Mit Urteil vom 3. 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