{"id":78667,"date":"2025-11-20T18:18:20","date_gmt":"2025-11-20T16:18:20","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78667"},"modified":"2025-11-20T18:18:20","modified_gmt":"2025-11-20T16:18:20","slug":"bfh-zur-erweiterten-grundstueckskuerzung-oldtimer-im-anlagevermoegen-fuehren-zum-verlust-der-gewerbesteuerbefreiung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-zur-erweiterten-grundstueckskuerzung-oldtimer-im-anlagevermoegen-fuehren-zum-verlust-der-gewerbesteuerbefreiung\/","title":{"rendered":"<strong>BFH zur erweiterten Grundst\u00fccksk\u00fcrzung: Oldtimer im Anlageverm\u00f6gen f\u00fchren zum Verlust der Gewerbesteuerbefreiung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Auch unentgeltliche, nicht ausdr\u00fccklich erlaubte Nebent\u00e4tigkeiten sind k\u00fcrzungssch\u00e4dlich<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>erweiterte Grundst\u00fccksk\u00fcrzung nach \u00a7 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG<\/strong> ist eines der wichtigsten steuerlichen Privilegien f\u00fcr grundbesitzverwaltende Kapitalgesellschaften. Sie erm\u00f6glicht eine <strong>vollst\u00e4ndige Befreiung von der Gewerbesteuer<\/strong>, wenn ausschlie\u00dflich eigener Grundbesitz oder eigenes Kapitalverm\u00f6gen verwaltet wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom <strong>24.07.2025<\/strong> (III R 23\/23) hat der Bundesfinanzhof (BFH) nun eine klare Grenze gezogen:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Das Halten von Oldtimern als Wertanlage ist keine zul\u00e4ssige Nebent\u00e4tigkeit \u2013 und f\u00fchrt zum Ausschluss der erweiterten Grundst\u00fccksk\u00fcrzung.<\/strong><br \/>\ud83d\udc49 <strong>Es spielt keine Rolle, dass mit den Oldtimern keinerlei Einnahmen erzielt wurden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung hat gro\u00dfe Bedeutung f\u00fcr die Gestaltungspraxis von Immobiliengesellschaften und Verm\u00f6gensverwaltungs-GmbHs.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. Sachverhalt: Oldtimer im Anlageverm\u00f6gen \u2013 ohne Einnahmen<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin, eine GmbH, hatte laut Gesellschaftsvertrag den Zweck:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Verwaltung und Nutzung von <strong>ausschlie\u00dflich eigenem Grundbesitz<\/strong> oder<\/li><li>eigenem Kapitalverm\u00f6gen<\/li><li>sowie das Halten weiterer Wertanlagen (inkl. Beteiligungen)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Anlageverm\u00f6gen befanden sich zwei Oldtimer:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Anschaffung ausdr\u00fccklich <strong>als Wertanlage<\/strong>,<\/li><li>Gewinnerzielungsabsicht,<\/li><li><strong>keine Vermietung oder sonstige Nutzung<\/strong>,<\/li><li><strong>keine Einnahmen<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die GmbH beantragte die <strong>erweiterte Grundst\u00fccksk\u00fcrzung<\/strong> nach \u00a7 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG \u2013 und scheiterte.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>2. BFH: Jede nicht erlaubte Nebent\u00e4tigkeit ist k\u00fcrzungssch\u00e4dlich<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigt die restriktive Linie:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Nicht ausdr\u00fccklich erlaubte T\u00e4tigkeiten \u2192 grunds\u00e4tzlich k\u00fcrzungssch\u00e4dlich.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies gilt auch, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>keinerlei Entgelt flie\u00dft,<\/li><li>keine aktiven Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeiten ausge\u00fcbt werden,<\/li><li>die T\u00e4tigkeit nur \u201epassiv\u201c im Anlageverm\u00f6gen stattfindet.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH argumentiert:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Der Wortlaut der Norm erlaubt nur <strong>eng begrenzte Nebent\u00e4tigkeiten<\/strong>.<\/li><li>Alles, was dort <strong>nicht aufgef\u00fchrt<\/strong> ist, ist <strong>tatbestandlich sch\u00e4dlich<\/strong>.<\/li><li>Der Gesetzeswortlaut unterscheidet bewusst zwischen <strong>Tatbestand<\/strong> und <strong>Rechtsfolge<\/strong>:<br \/>\u2192 Die Frage der Entgeltlichkeit spielt <strong>nur bei der Rechtsfolge<\/strong>, nicht beim Tatbestand eine Rolle.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit gilt:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Schon das blo\u00dfe Halten von Oldtimern als Kapitalanlage \u00fcberschreitet den Bereich privater Verm\u00f6gensverwaltung.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>3. Warum sind Oldtimer sch\u00e4dlich? \u2013 Die Systematik des BFH<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die erweiterte Grundst\u00fccksk\u00fcrzung soll nur Gesellschaften beg\u00fcnstigen,<br \/><strong>die der privaten Verm\u00f6gensverwaltung entsprechen<\/strong>,<br \/>aber wegen ihrer Rechtsform als gewerblich gelten.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies bedeutet:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>zul\u00e4ssig: Grundbesitz + eng begrenzte Kapitalanlage<\/li><li>unzul\u00e4ssig: jegliches Investment, das <strong>nicht<\/strong> \u00a7 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG entspricht<\/li><li>unzul\u00e4ssig: Anlagen, die typischerweise Teil eines <strong>gemischt genutzten, spekulativen oder unternehmerischen Verm\u00f6gens<\/strong> sind<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Oldtimer fallen hier eindeutig heraus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>4. Hohe praktische Relevanz f\u00fcr Immobiliengesellschaften<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung zeigt erneut:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Die erweiterte Grundst\u00fccksk\u00fcrzung ist ein <strong>\u201eAlles-oder-nichts\u201c-Tatbestand<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Schon <strong>eine<\/strong> sch\u00e4dliche T\u00e4tigkeit \u2013 und sei sie:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>unentgeltlich<\/li><li>geringf\u00fcgig<\/li><li>nur kapitalanlegerisch<\/li><li>nicht aktiv betrieben<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">f\u00fchrt zum vollst\u00e4ndigen Verlust der Gewerbesteuerbefreiung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besonders gef\u00e4hrlich sind:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Oldtimer<\/li><li>Kunstgegenst\u00e4nde<\/li><li>Yachten<\/li><li>Edelmetalle<\/li><li>Kryptow\u00e4hrungen<\/li><li>Atypische Beteiligungen<\/li><li>Risikokapital-Investments<\/li><li>Operative Nebent\u00e4tigkeiten (z. B. Solar, Ladeinfrastruktur, Werbung)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Gesellschaften mit:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Immobilienportfolios<\/li><li>Projektentwicklung<\/li><li>Family Offices<\/li><li>verm\u00f6gensverwaltenden GmbHs<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">besteht <strong>akuter Pr\u00fcfungsbedarf<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>5. Gestaltungshinweise f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>5.1 Saubere Trennung ist zwingend<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grundbesitz-GmbHs sollten:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>ausschlie\u00dflich Immobilien und \u2013 soweit zul\u00e4ssig \u2013 klassisches Kapitalverm\u00f6gen halten<\/li><li>keine sonstigen Investments t\u00e4tigen<\/li><li>keine gewerblichen oder verm\u00f6gensfremden Aktivit\u00e4ten aufnehmen<\/li><li>ggfs. separate <strong>Holding- oder Investment-GmbHs<\/strong> f\u00fcr andere Assetklassen gr\u00fcnden<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>5.2 R\u00fcckabwicklung \/ Verlagerung pr\u00fcfen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Befinden sich bereits sch\u00e4dliche Assets im Anlageverm\u00f6gen, sollten folgende Ma\u00dfnahmen gepr\u00fcft werden:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>steuerneutrale Entnahme oder \u00dcbertragung (ggf. \u00a7 6 Abs. 5 EStG)<\/li><li>Einlage in Schwester-GmbH oder Holding<\/li><li>Verkauf an Anteilseigner<\/li><li>R\u00fcckwirkende Gestaltungsm\u00f6glichkeiten pr\u00fcfen (sofern noch offen)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>5.3 Satzung und tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung synchronisieren<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Satzung darf keine Nebent\u00e4tigkeiten beschreiben, die \u00fcber die Grundst\u00fccksverwaltung hinausgehen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading\"><strong>6. Fazit<\/strong><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH versch\u00e4rft mit Urteil III R 23\/23 erneut die Anforderungen an die erweiterte Grundst\u00fccksk\u00fcrzung:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Schon das Halten von Oldtimern als Anlageobjekt \u2013 ohne Einnahmen \u2013 zerst\u00f6rt die Gewerbesteuerbefreiung.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr grundbesitzverwaltende Unternehmen bedeutet das:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>h\u00f6chste Vorsicht bei jeder weiteren Verm\u00f6gensposition,<\/li><li>klare Trennung von Immobiliengesellschaft und anderen Investments,<\/li><li>regelm\u00e4\u00dfige Pr\u00fcfung der Anlage- und Verm\u00f6gensstruktur.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wer die erweiterte Grundst\u00fccksk\u00fcrzung nutzen will, muss strikt im Rahmen bleiben.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> BFH, Urteil vom 24.07.2025 \u2013 III R 23\/23; Pressemitteilung Nr. 77\/25 vom 13.11.2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Auch unentgeltliche, nicht ausdr\u00fccklich erlaubte Nebent\u00e4tigkeiten sind k\u00fcrzungssch\u00e4dlich Die erweiterte Grundst\u00fccksk\u00fcrzung nach \u00a7 9 Nr. 1 Satz 2 ff. 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