{"id":78701,"date":"2025-11-20T19:10:42","date_gmt":"2025-11-20T17:10:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78701"},"modified":"2025-11-20T19:10:42","modified_gmt":"2025-11-20T17:10:42","slug":"bmf-legt-entwurf-fuer-neue-zurechnungsbesteuerung-bei-auslaendischen-familienstiftungen-vor","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bmf-legt-entwurf-fuer-neue-zurechnungsbesteuerung-bei-auslaendischen-familienstiftungen-vor\/","title":{"rendered":"<strong>BMF legt Entwurf f\u00fcr neue Zurechnungsbesteuerung bei ausl\u00e4ndischen Familienstiftungen vor<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Schreiben vom <strong>18. November 2025<\/strong> hat das Bundesministerium der Finanzen den <strong>Entwurf einer umfassenden Neu\u00adfassung des \u00a7 15 AStG<\/strong> ver\u00f6ffentlicht. Die Regelung betrifft die sog. <strong>Zurechnungsbesteuerung<\/strong> bei ausl\u00e4ndischen Familienstiftungen \u2013 ein Bereich, der seit Jahrzehnten steuerlich besonders sensibel und beratungsintensiv ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Entwurf steht bis <strong>15. Januar 2026<\/strong> zur Stellungnahme und soll die Zurechnungsbesteuerung an die seit 2021 reformierte <strong>Hinzurechnungsbesteuerung (\u00a7\u00a7 7 ff. AStG)<\/strong> angleichen.<\/p>\n\n\n\n<div data-wp-interactive=\"core\/file\" class=\"wp-block-file\"><object data-wp-bind--hidden=\"!state.hasPdfPreview\" hidden class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/2025-11-18-paragraf-15-astg.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von Einbettung von 2025-11-18-paragraf-15-astg..\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-4a0439c9-3ed7-48dd-b82b-3f0fa3dfaead\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/2025-11-18-paragraf-15-astg.pdf\">2025-11-18-paragraf-15-astg<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/2025-11-18-paragraf-15-astg.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-4a0439c9-3ed7-48dd-b82b-3f0fa3dfaead\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zielsetzung des BMF:<br \/>\u27a1\ufe0f <strong>Vereinheitlichung, Vereinfachung, Missbrauchsabwehr und h\u00f6here Rechtssicherheit<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. Hintergrund: Reformbedarf seit ATAD-Umsetzungsgesetz<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Zurechnungsbesteuerung existiert seit 1972 und erfasst Eink\u00fcnfte aus ausl\u00e4ndischen Familienstiftungen, die deutschen Beg\u00fcnstigten zugerechnet werden. Seit der Reform der Hinzurechnungsbesteuerung (2021) war die Regelung des \u00a7 15 AStG systematisch nicht mehr konsistent.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der neue Entwurf soll diese Inkonsistenzen beseitigen \u2013 durch:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Ann\u00e4herung an die CFC-Regeln<\/strong> (Hinzurechnungsbesteuerung),<\/li><li><strong>Niedrigsteuergrenzen<\/strong>,<\/li><li><strong>Einbeziehung mittelbarer Berechtigungen<\/strong>,<\/li><li><strong>pr\u00e4zisere Missbrauchsvermeidung<\/strong>,<\/li><li>und eine Modernisierung des <strong>Entlastungsnachweises<\/strong> nach EuGH- und BFH-Rechtsprechung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>2. Die wichtigsten Reformelemente im \u00dcberblick<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>1) Systematische Ann\u00e4herung an die Hinzurechnungsbesteuerung (\u00a7\u00a7 7 ff. AStG)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2714 Einbeziehung unmittelbarer <strong>und mittelbarer<\/strong> Bezugs- und Anfallsberechtigungen<br \/>\u2714 Einf\u00fchrung einer <strong>Niedrigsteuergrenze von 15 %<\/strong><br \/>\u2714 Anwendung des <strong>K\u00fcrzungsbetrags nach \u00a7 11 AStG<\/strong> unter stiftungsspezifischen Anpassungen<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit wird die Familienstiftung mehr wie eine ausl\u00e4ndische kontrollierte Gesellschaft behandelt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>2) Neue Definition des \u201eAnteils\u201c<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Anteil der Zurechnung richtet sich k\u00fcnftig nach:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f dem <strong>gemeinen Wert<\/strong> der \u00fcbertragenen Verm\u00f6genswerte und Berechtigungen<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies schafft eine einheitlichere und nachvollziehbare Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Zurechnung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>3) Ausweitung des Stiftungsbegriffs durch Einbeziehung nahestehender Personen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 15 Abs. 2 AStG\/E erfasst k\u00fcnftig auch Stiftungen, bei denen <strong>nahestehende Personen<\/strong> an Verm\u00f6gens\u00fcbertragungen oder Beg\u00fcnstigungen beteiligt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Das schlie\u00dft Gestaltungsm\u00f6glichkeiten durch Zwischenschaltung von Verwandten oder \u201efreundschaftlichen\u201c Zuwendungstr\u00e4gern.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>4) Straffung der Vorschrift<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Streichung des \u00a7 15 Abs. 3 AStG<\/strong> (Unternehmerstiftungen)<\/li><li>Zusammenf\u00fchrung und Umnummerierung mehrerer Abs\u00e4tze<\/li><li>Vereinfachte Struktur und weniger Redundanzen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>5) Neuer Entlastungsnachweis (ehemals Abs. 6)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Entlastungsnachweis wird:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2714 an die EuGH-Rechtsprechung angepasst (insbesondere zu Grundfreiheiten)<br \/>\u2714 auf <strong>Drittstaaten<\/strong> erweitert<br \/>\u2714 st\u00e4rker am Konzept \u201etats\u00e4chliche wirtschaftliche T\u00e4tigkeit\u201c ausgerichtet<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit k\u00f6nnen Stiftungen, die real wirtschaftlich t\u00e4tig sind, eine <strong>Unionsrechtskonforme Ausnahme<\/strong> von der Zurechnungspflicht erreichen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>6) Fortf\u00fchrung des Systems bei Zwischengesellschaften<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wie bisher gilt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Nachgeschaltete ausl\u00e4ndische Gesellschaften \u2192 Eink\u00fcnfte werden <strong>zuerst der Familienstiftung<\/strong> zugerechnet<\/li><li>Danach erfolgt die <strong>Weiterzurechnung<\/strong> nach \u00a7 15 Abs. 1 AStG\/E an die inl\u00e4ndischen Beg\u00fcnstigten<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieses Grundprinzip bleibt unver\u00e4ndert.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>3. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>F\u00fcr Steuerpflichtige \/ Beg\u00fcnstigte:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>potenziell <strong>erh\u00f6hte Steuerlast<\/strong>, wenn die Niedrigsteuergrenze greift<\/li><li>gr\u00f6\u00dfere Transparenzanforderungen<\/li><li>Nachweispflichten f\u00fcr echte wirtschaftliche Aktivit\u00e4ten im Ausland<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>F\u00fcr Stifter \/ Familienunternehmer:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Einschr\u00e4nkung von Gestaltungsmodellen<\/li><li>h\u00f6here Anforderungen an Satzungsgestaltung und Stiftungsorganisation<\/li><li>Gefahr der Steuerpflicht <strong>trotz DBA<\/strong> durch Vorrang des AStG<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>F\u00fcr Berater:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>umfassender Anpassungsbedarf bei bestehenden Strukturen<\/li><li>Notwendigkeit von <strong>Stiftungs-Compliance-Pr\u00fcfungen<\/strong><\/li><li>Monitoring der finalen Gesetzesfassung zwingend<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>4. Fazit<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Entwurf modernisiert die Zurechnungsbesteuerung grundlegend und r\u00fcckt sie n\u00e4her an die CFC-Regeln heran. F\u00fcr viele ausl\u00e4ndische Familienstiftungsstrukturen bedeutet dies:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f <strong>mehr Zurechnung, weniger Steuerfreiheit, h\u00f6here Dokumentationsanforderungen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die geplante Niedrigsteuergrenze von 15 % und die erweiterte Einbeziehung nahestehender Personen schlie\u00dfen zahlreiche bisherige Gestaltungsm\u00f6glichkeiten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Berater und Betroffene sollten fr\u00fchzeitig pr\u00fcfen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Welche Stiftungen betroffen sind<\/li><li>Ob Anpassungen der Stiftungsstruktur erforderlich sind<\/li><li>Welche Nachweise k\u00fcnftig gef\u00fchrt werden m\u00fcssen<\/li><li>Ob Einspruchs- oder Vertrauensschutzfragen relevant werden<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Schreiben vom 18. November 2025 hat das Bundesministerium der Finanzen den Entwurf einer umfassenden Neu\u00adfassung des \u00a7 15 AStG ver\u00f6ffentlicht. Die Regelung betrifft die sog. Zurechnungsbesteuerung bei ausl\u00e4ndischen Familienstiftungen \u2013 ein Bereich, der seit Jahrzehnten steuerlich besonders sensibel und beratungsintensiv ist. Der Entwurf steht bis 15. Januar 2026 zur Stellungnahme und soll die Zurechnungsbesteuerung &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bmf-legt-entwurf-fuer-neue-zurechnungsbesteuerung-bei-auslaendischen-familienstiftungen-vor\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\"><strong>BMF legt Entwurf f\u00fcr neue Zurechnungsbesteuerung bei ausl\u00e4ndischen Familienstiftungen vor<\/strong><\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-78701","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/78701","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=78701"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/78701\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=78701"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=78701"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=78701"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}