{"id":78728,"date":"2025-11-27T17:28:02","date_gmt":"2025-11-27T15:28:02","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78728"},"modified":"2025-11-27T17:28:02","modified_gmt":"2025-11-27T15:28:02","slug":"bfh-urteil-anlaufhemmung-bei-schenkungsteuererklaerung-werterhoehung-von-gmbh-anteilen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-urteil-anlaufhemmung-bei-schenkungsteuererklaerung-werterhoehung-von-gmbh-anteilen\/","title":{"rendered":"<strong>BFH-Urteil: Anlaufhemmung bei Schenkungsteuererkl\u00e4rung &amp; Werterh\u00f6hung von GmbH-Anteilen<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Was das Urteil vom 27.08.2025 (II R 1\/23) f\u00fcr Steuerpflichtige bedeutet<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem aktuellen Urteil zwei wichtige Grunds\u00e4tze zur <strong>Schenkungsteuer<\/strong> best\u00e4tigt und konkretisiert. Das betrifft insbesondere die Fristen zur Festsetzung der Steuer sowie die schenkungsteuerliche Behandlung von <strong>Zuwendungen an eine GmbH<\/strong>, die \u00fcber den Gesellschafter laufen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Folgenden die wichtigsten Punkte f\u00fcr die Beratungspraxis.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. Anlaufhemmung endet erst mit der Abgabe der Steuererkl\u00e4rung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigt seine bisherige Rechtsprechung zur Anlaufhemmung nach \u00a7 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u25b6 <strong>Wird eine Schenkung ordnungsgem\u00e4\u00df nach \u00a7 30 ErbStG angezeigt und fordert das Finanzamt daraufhin eine Schenkungsteuererkl\u00e4rung an, beginnt die Festsetzungsfrist erst nach Abgabe dieser Steuererkl\u00e4rung.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das bedeutet konkret:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die Anlaufhemmung endet <strong>erst mit Ablauf des Jahres<\/strong>, in dem die Schenkungsteuererkl\u00e4rung beim Finanzamt eingeht.<\/li><li><strong>Sp\u00e4testens<\/strong> endet sie mit Ablauf des dritten Kalenderjahres nach der Steuerentstehung.<\/li><li>Diese Sichtweise entspricht der fr\u00fcheren BFH-Entscheidung vom 27.08.2008 (II R 36\/06).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1 <strong>Praktische Folge:<\/strong><br \/>Auch bei fr\u00fchzeitiger Anzeige gem\u00e4\u00df \u00a7 30 ErbStG wird die Festsetzungsverj\u00e4hrung <strong>nicht<\/strong> ausgel\u00f6st, solange die angeforderte Steuererkl\u00e4rung noch nicht abgegeben wurde.<br \/>Berater sollten daher die \u201cHemmschwelle\u201d bei fehlenden oder versp\u00e4teten Steuererkl\u00e4rungen genau im Blick behalten.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>2. Werterh\u00f6hung von GmbH-Anteilen: Schenkung an die Gesellschaft \u2013 nicht an den Gesellschafter<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt au\u00dferdem klar:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Zuwendungen von Dritten an eine GmbH \u00fcber den Gesellschafter f\u00fchren zu einer schenkungsteuerlichen Werterh\u00f6hung der Anteile (\u00a7 7 Abs. 8 ErbStG).<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Fall (vereinfacht):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ein Gesellschafter erh\u00e4lt von einem Dritten eine Zuwendung (z. B. Geld).<\/li><li><strong>Auflage:<\/strong> Er muss diesen Betrag in die GmbH einzahlen, damit die GmbH z. B. ein Grundst\u00fcck erwerben kann.<\/li><li>Die Zahlung flie\u00dft also nicht dem Gesellschafter zu, sondern soll unmittelbar der GmbH zugutekommen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH sagt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Schenkungsteuerlich liegt eine <strong>Leistung des Dritten an die GmbH<\/strong> vor.<\/li><li>Gleichzeitig erh\u00f6ht sich der Wert der Anteile des Gesellschafters \u2013 und diese <strong>Werterh\u00f6hung ist steuerbar<\/strong> (\u00a7 7 Abs. 8 Satz 1 ErbStG).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1 <strong>Relevanz f\u00fcr die Praxis:<\/strong><br \/>Zuwendungen an Gesellschaften \u00fcber den Umweg eines Gesellschafters k\u00f6nnen schnell zu einem schenkungsteuerlichen Tatbestand f\u00fchren \u2013 auch wenn wirtschaftlich die GmbH profitieren soll.<br \/>Berater m\u00fcssen solche Gestaltungen zwingend im Blick behalten, vor allem bei:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Grundst\u00fcckserwerben,<\/li><li>Zuf\u00fchrungen von Liquidit\u00e4t,<\/li><li>Gesellschafterdarlehen mit Tilgungsauflagen,<\/li><li>Joint-Venture-Strukturen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BFH-Urteil schafft wichtige Klarheit:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Festsetzungsverj\u00e4hrung:<\/strong><br \/>Die Anlaufhemmung endet erst mit Abgabe der Schenkungsteuererkl\u00e4rung \u2013 trotz vorheriger Anzeige.<\/li><li><strong>GmbH-Zuwendungen:<\/strong><br \/>Zahlungen Dritter zugunsten einer GmbH k\u00f6nnen zu einer <strong>steuerpflichtigen Werterh\u00f6hung<\/strong> der Anteile des Gesellschafters f\u00fchren.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Berater bedeutet das:<br \/>Bei Schenkungen im Unternehmensbereich ist eine genaue Analyse der Zahlungswege und Verpflichtungen unerl\u00e4sslich, um unn\u00f6tige Steuerbelastungen oder Fristprobleme zu vermeiden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Was das Urteil vom 27.08.2025 (II R 1\/23) f\u00fcr Steuerpflichtige bedeutet Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem aktuellen Urteil zwei wichtige Grunds\u00e4tze zur Schenkungsteuer best\u00e4tigt und konkretisiert. 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