{"id":78734,"date":"2025-11-27T17:32:26","date_gmt":"2025-11-27T15:32:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78734"},"modified":"2025-11-27T17:32:26","modified_gmt":"2025-11-27T15:32:26","slug":"bfh-umsatzsteuerbefreiung-fuer-nicht-zugelassene-private-krankenhaeuser-nur-bei-sozial-vergleichbaren-bedingungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-umsatzsteuerbefreiung-fuer-nicht-zugelassene-private-krankenhaeuser-nur-bei-sozial-vergleichbaren-bedingungen\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr nicht zugelassene private Krankenh\u00e4user \u2013 nur bei sozial vergleichbaren Bedingungen<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Urteil vom 08.07.2025 \u2013 XI R 36\/23<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat erneut zur Umsatzsteuerbefreiung von Krankenhausleistungen privater Einrichtungen Stellung genommen \u2013 diesmal mit Fokus auf Krankenh\u00e4user, die <strong>nicht nach \u00a7 108 SGB V zugelassen<\/strong> sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil ist f\u00fcr private Klinikbetreiber, medizinische Versorgungszentren und Investoren besonders relevant.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>1. Kernaussagen des BFH<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt zwei wesentliche Punkte klar:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>1.1. Berufung auf EU-Recht m\u00f6glich \u2013 aber nur bis 31.12.2019<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein nicht zugelassenes privates Krankenhaus konnte sich bis Ende 2019 <strong>unmittelbar auf Art. 132 Abs. 1 Buchst. b MwStSystRL<\/strong> berufen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f <strong>Folge:<\/strong> Krankenhausleistungen konnten unter Umst\u00e4nden umsatzsteuerfrei sein, auch wenn keine Zulassung nach \u00a7 108 SGB V vorlag.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">(Ab 2020 gelten neue gesetzliche Anforderungen, die eine solche Berufung faktisch ausschlie\u00dfen.)<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>1.2. Umsatzsteuerfreiheit setzt \u201esoziale Vergleichbarkeit\u201c voraus<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuerbefreiung gilt <strong>nicht automatisch<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie setzt voraus, dass das Krankenhaus Leistungen <strong>unter Bedingungen erbringt<\/strong>, die mit den gesetzlichen Krankenh\u00e4usern <strong>sozial vergleichbar<\/strong> sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH verlangt insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>leistungsf\u00e4hige medizinische Versorgung<\/strong>,<\/li><li><strong>wirtschaftlicher Betrieb<\/strong>,<\/li><li><strong>Vergleichbarkeit der Patientengew\u00e4hrleistung<\/strong> mit \u00a7 108 SGB V-Krankenh\u00e4usern,<\/li><li><strong>keine reine \u201eLuxus- oder Wahlleistungsmedizin\u201c ohne sozialen Charakter<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f Fehlt diese Vergleichbarkeit, <strong>besteht keine USt-Befreiung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>2. Hintergrund der Entscheidung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. b MwStSystRL sind \u201eKrankenhausbehandlungen und \u00e4rztliche Heilbehandlungen\u201c steuerfrei, wenn sie von Einrichtungen des \u00f6ffentlichen Rechts oder \u201eanderen ordnungsgem\u00e4\u00df anerkannten Einrichtungen gleicher Art\u201c erbracht werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deutschland kn\u00fcpft diese Anerkennung grunds\u00e4tzlich an die <strong>Zulassung nach \u00a7 108 SGB V<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Private Krankenh\u00e4user, die nicht zugelassen waren, beriefen sich lange erfolgreich auf das EU-Recht \u2013 allerdings nur unter engen Voraussetzungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit der Neuregelung ab <strong>2020<\/strong> wurde die M\u00f6glichkeit der direkten Berufung eingeschr\u00e4nkt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>3. Bedeutung des Urteils f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u2714 <strong>Nachforderungen m\u00f6glich?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Zeitr\u00e4ume <strong>bis 2019<\/strong> kann das Urteil zu Streitigkeiten f\u00fchren, wenn private Kliniken Steuerbefreiungen geltend gemacht haben, ohne die sozialen Voraussetzungen nachweisbar zu erf\u00fcllen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u2714 <strong>F\u00fcr aktuelle und zuk\u00fcnftige Jahre<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ab 2020 ist der Spielraum deutlich kleiner \u2013 die Steuerbefreiung setzt h\u00f6here nationale Anforderungen voraus.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u2714 <strong>Wirtschaftliche Risiken<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht anerkannte Kliniken m\u00fcssen bei fehlender Vergleichbarkeit <strong>Umsatzsteuer auf Behandlungen<\/strong> erheben \u2013 mit Auswirkungen auf:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Preisgestaltung<\/li><li>Wettbewerbsf\u00e4higkeit<\/li><li>Margen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u2714 <strong>Dokumentationspflichten<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Private Krankenhaustr\u00e4ger sollten sorgf\u00e4ltig dokumentieren:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>medizinische Standards<\/li><li>Personalstruktur<\/li><li>Patientenmix (z. B. gesetzlich\/privat)<\/li><li>Kooperationen mit GKV-System<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>4. Fazit<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH bleibt seiner Linie treu:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f <strong>Keine Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr private Krankenh\u00e4user ohne Zulassung nach \u00a7 108 SGB V<\/strong>, wenn diese nicht unter sozial vergleichbaren Bedingungen arbeiten.<br \/>\u27a1\ufe0f <strong>Berufung auf EU-Recht war bis Ende 2019 m\u00f6glich<\/strong>, sch\u00fctzt aber nur Einrichtungen, die \u00e4hnliche soziale Aufgaben erf\u00fcllen wie \u00f6ffentliche oder zugelassene Krankenh\u00e4user.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Branche bedeutet das:<br \/><strong>Die Anforderungen an die Steuerbefreiung bleiben hoch \u2013 und die Nachweispflichten steigen.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Urteil vom 08.07.2025 \u2013 XI R 36\/23 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat erneut zur Umsatzsteuerbefreiung von Krankenhausleistungen privater Einrichtungen Stellung genommen \u2013 diesmal mit Fokus auf Krankenh\u00e4user, die nicht nach \u00a7 108 SGB V zugelassen sind. 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