{"id":78739,"date":"2025-12-02T16:04:24","date_gmt":"2025-12-02T14:04:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78739"},"modified":"2025-12-02T16:04:24","modified_gmt":"2025-12-02T14:04:24","slug":"anwendung-der-vorsorgepauschale-nach-%c2%a7-39b-absatz-2-satz-5-estg-nach-dem-pflegeunterstuetzungs-und-entlastungsgesetz-pueg-rueckwirkende-korrektur-der-pflegeversicherungsbeitraege-fu","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/anwendung-der-vorsorgepauschale-nach-%c2%a7-39b-absatz-2-satz-5-estg-nach-dem-pflegeunterstuetzungs-und-entlastungsgesetz-pueg-rueckwirkende-korrektur-der-pflegeversicherungsbeitraege-fu\/","title":{"rendered":"Anwendung der Vorsorgepauschale nach \u00a7 39b Absatz 2 Satz 5 EStG nach dem Pflegeunterst\u00fctzungs- und -entlastungsgesetz (PUEG) \u2013 R\u00fcckwirkende Korrektur der Pflegeversicherungsbeitr\u00e4ge f\u00fcr 2023 bis 2025 im Lohnsteuerverfahren"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BMF-Schreiben vom 28.11.2025 (koordinierter L\u00e4ndererlass), Az.: IV C 5 &#8211; S 2379\/00005\/001\/018<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2>Hintergrund: Neue Beitragsdifferenzierung nach dem PUEG<\/h2>\n\n\n\n<p>Mit dem Pflegeunterst\u00fctzungs- und -entlastungsgesetz (PUEG) vom 8. Juni 2023 wurde \u00a7 55 Absatz 3 SGB XI umfassend \u00fcberarbeitet. Seit dem <strong>1. Juli 2023<\/strong> gilt eine neue Beitragsdifferenzierung in der sozialen Pflegeversicherung. Eltern erhalten ab dem zweiten Kind einen Beitragsabschlag von <strong>0,25 Prozentpunkten je Kind<\/strong>, maximal jedoch <strong>1,0 Prozentpunkt<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Um diese Regelung auch steuerlich zu ber\u00fccksichtigen, wurde \u00a7 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 Buchstabe c EStG zum <strong>1. Januar 2024<\/strong> angepasst. Dadurch kann der korrekte \u2013 gegebenenfalls niedrigere \u2013 Beitragssatz bei der Ermittlung der Vorsorgepauschale ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n<h2>DaBPV: Neues digitales Verfahren seit Juli 2025<\/h2>\n\n\n\n<p>Seit dem <strong>1. Juli 2025<\/strong> steht mit \u00a7 55 Absatz 3c SGB XI das neue digitale Datenaustauschverfahren <strong>DaBPV<\/strong> zur Verf\u00fcgung. Dieses Verfahren stellt sicher, dass die Anzahl der ber\u00fccksichtigungsf\u00e4higen Kinder automatisiert ermittelt und der korrekte Beitragssatz in der Pflegeversicherung angewendet wird.<\/p>\n\n\n\n<p>Arbeitgeber m\u00fcssen den dazugeh\u00f6rigen <strong>Initialabruf sp\u00e4testens bis zum 31. Dezember 2025<\/strong> f\u00fcr alle Besch\u00e4ftigten durchf\u00fchren, die bereits vor dem 1. Juli 2025 im Unternehmen waren.<\/p>\n\n\n\n<h2>R\u00fcckwirkende Beitragskorrekturen ab 2023<\/h2>\n\n\n\n<p>Hat ein Arbeitgeber bislang eine fehlerhafte Kinderzahl ber\u00fccksichtigt, kann der Sozialversicherungstr\u00e4ger eine <strong>r\u00fcckwirkende Korrektur der Pflegeversicherungsbeitr\u00e4ge ab dem Jahr 2023<\/strong> verlangen.<\/p>\n\n\n\n<h3>Keine lohnsteuerlichen Korrekturen f\u00fcr 2023 und 2024<\/h3>\n\n\n\n<p>Das BMF stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>F\u00fcr die Jahre <strong>2023 und 2024<\/strong> sind <strong>keine \u00c4nderungen im Lohnsteuerabzugsverfahren<\/strong> vorzunehmen.<\/li><li>Eine <strong>Anzeigepflicht nach \u00a7 41c Absatz 4 EStG<\/strong> besteht nicht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>Regelung f\u00fcr 2025<\/h3>\n\n\n\n<p>Gleiches gilt f\u00fcr das Jahr <strong>2025<\/strong>, wenn aufgrund einer bereits \u00fcbermittelten Lohnsteuerbescheinigung eine \u00c4nderung des Lohnsteuerabzugs nicht mehr zul\u00e4ssig ist.<\/p>\n\n\n\n<h2>Auswirkungen auf die Lohnsteuerbescheinigung<\/h2>\n\n\n\n<p>Werden im Zuge der r\u00fcckwirkenden Korrektur Beitr\u00e4ge verrechnet oder erstattet, gilt Folgendes:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die korrigierten Werte sind <strong>im Kalenderjahr der Verrechnung bzw. Erstattung<\/strong> zu ber\u00fccksichtigen.<\/li><li>Sie sind <strong>von den in Zeile 26 der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung<\/strong> abzuziehen.<\/li><li>Dies gilt ebenso f\u00fcr die <strong>Besondere Lohnsteuerbescheinigung<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Eine r\u00fcckwirkende \u00c4nderung bereits ausgestellter Lohnsteuerbescheinigungen ist nicht erforderlich.<\/p>\n\n\n\n<h2>Anwendungsregelung<\/h2>\n\n\n\n<p>Das BMF-Schreiben ist <strong>in allen offenen F\u00e4llen<\/strong> anzuwenden und wird im <strong>Bundessteuerblatt Teil I<\/strong> ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BMF-Schreiben vom 28.11.2025 (koordinierter L\u00e4ndererlass), Az.: IV C 5 &#8211; S 2379\/00005\/001\/018 Hintergrund: Neue Beitragsdifferenzierung nach dem PUEG Mit dem Pflegeunterst\u00fctzungs- und -entlastungsgesetz (PUEG) vom 8. Juni 2023 wurde \u00a7 55 Absatz 3 SGB XI umfassend \u00fcberarbeitet. Seit dem 1. 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