{"id":78753,"date":"2025-12-02T16:40:41","date_gmt":"2025-12-02T14:40:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78753"},"modified":"2025-12-02T16:40:41","modified_gmt":"2025-12-02T14:40:41","slug":"kein-investitionsabzugsbetrag-fuer-photovoltaikanlagen-bei-mehr-als-geringfuegiger-privater-stromnutzung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/kein-investitionsabzugsbetrag-fuer-photovoltaikanlagen-bei-mehr-als-geringfuegiger-privater-stromnutzung\/","title":{"rendered":"Kein Investitionsabzugsbetrag f\u00fcr Photovoltaikanlagen bei mehr als geringf\u00fcgiger privater Stromnutzung"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>FG Hessen, Urteil vom 22.10.2025 \u2013 10 K 162\/24 (Pressemitteilung vom 02.12.2025)<\/strong><br \/><em>Revision beim BFH anh\u00e4ngig: III R 39\/25<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Der Betrieb einer Photovoltaikanlage kann steuerliche Vorteile bieten \u2013 unter anderem durch den Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach \u00a7 7g EStG. Doch dieser Vorteil setzt voraus, dass die Photovoltaikanlage (fast) ausschlie\u00dflich betrieblich genutzt wird. Das Hessische Finanzgericht hat nun entschieden: <strong>Wer den erzeugten Strom \u00fcberwiegend privat verbraucht, kann keinen Investitionsabzugsbetrag geltend machen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Der Fall: 90 % Eigenverbrauch statt \u201ebetrieblichen\u201c Stromverkaufs<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Kl\u00e4ger wollte im Jahr 2021 einen Investitionsabzugsbetrag bilden \u2013 50 % der geplanten Anschaffungskosten einer Photovoltaikanlage auf seinem Einfamilienhaus. Die Anlage ging 2022 in Betrieb. Allerdings:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die Familie nutzte <strong>\u00fcber 90 % des Stroms privat<\/strong>.<\/li><li>Eine Einspeisung ins Netz fand nur in geringem Umfang statt.<\/li><li>Weitere Investitionen oder betriebliche Aktivit\u00e4ten gab es nicht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt lehnte den IAB ab:<\/p>\n\n\n\n<ol><li>wegen der Steuerbefreiung nach \u00a7 3 Nr. 72 EStG<\/li><li>wegen Zweifeln an der Gewinnerzielungsabsicht<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Die Entscheidung: Keine fast ausschlie\u00dflich betriebliche Nutzung \u2192 kein IAB<\/h2>\n\n\n\n<p>Der 10. Senat des FG Hessen best\u00e4tigte die Auffassung des Finanzamts:<br \/><strong>Ein IAB setzt voraus, dass das Wirtschaftsgut nahezu ausschlie\u00dflich betrieblich genutzt wird.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Photovoltaikanlagen bedeutet das konkret:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die betriebliche Nutzung bemisst sich <strong>nach dem Stromverbrauch<\/strong>.<\/li><li>Wird der Strom nicht zu mindestens <strong>90 % eingespeist oder verkauft<\/strong>,<br \/>liegt keine beg\u00fcnstigte betriebliche Nutzung vor.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Da der Kl\u00e4ger 90 % des erzeugten Stroms privat verbrauchte, war die betriebliche Nutzung zu gering \u2013 und damit der Investitionsabzugsbetrag ausgeschlossen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Warum ist die Entscheidung wichtig?<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Fall hat gro\u00dfe praktische Relevanz f\u00fcr alle Betreiber kleiner Photovoltaikanlagen, besonders seit Einf\u00fchrung der <strong>steuerfreien Einspeisung nach \u00a7 3 Nr. 72 EStG<\/strong> ab 2023. Das Gericht zeigt klar:<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 <strong>Private PV-Anlagen, die \u00fcberwiegend der Eigenversorgung dienen, sind f\u00fcr Investitionsabzugsbetr\u00e4ge nicht geeignet.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der IAB ist ein Instrument f\u00fcr \u201eechte\u201c gewerbliche T\u00e4tigkeiten \u2013 nicht f\u00fcr private Energienutzung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>BFH-Revision anh\u00e4ngig<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Fall wurde wegen seiner grunds\u00e4tzlichen Bedeutung dem Bundesfinanzhof vorgelegt. Dort ist er unter dem Aktenzeichen <strong>III R 39\/25<\/strong> anh\u00e4ngig.<\/p>\n\n\n\n<p>Der BFH k\u00f6nnte insbesondere kl\u00e4ren:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Welche Rolle der private Stromverbrauch f\u00fcr den IAB spielt<\/li><li>Ob die Steuerbefreiung nach \u00a7 3 Nr. 72 EStG Einfluss auf bestehende IAB hat<\/li><li>Welche Anforderungen an die Gewinnerzielungsabsicht kleiner PV-Anlagen zu stellen sind<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Hintergrund: Investitionsabzugsbetrag bei PV-Anlagen<\/h2>\n\n\n\n<p>Nach \u00a7 7g EStG k\u00f6nnen bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten einer PV-Anlage <strong>vorab steuerlich geltend gemacht<\/strong> werden. Das lohnt sich nur, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>die Anlage dem <strong>Betriebsverm\u00f6gen<\/strong> zugeordnet ist,<\/li><li>sie <strong>nahezu ausschlie\u00dflich betrieblich<\/strong> genutzt wird,<\/li><li>eine <strong>Gewinnerzielungsabsicht<\/strong> vorliegt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Gerade bei Photovoltaikanlagen auf Wohnh\u00e4usern ist dies regelm\u00e4\u00dfig problematisch, weil der private Eigenverbrauch h\u00e4ufig \u00fcberwiegt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Wer den Strom \u00fcberwiegend selbst nutzt<\/strong>, sollte keinen IAB geltend machen.<\/li><li>F\u00fcr ein beg\u00fcnstigtes Wirtschaftsgut ist meist eine Einspeisung von <strong>mindestens 90 %<\/strong> erforderlich.<\/li><li>Die steuerliche Behandlung von PV-Anlagen ist komplex \u2013 insbesondere seit der Steuerbefreiung f\u00fcr kleinere Anlagen.<\/li><li>Eine fachkundige Pr\u00fcfung lohnt sich, um sp\u00e4tere Steuerrisiken zu vermeiden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> Hessisches Finanzgericht Kassel<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>FG Hessen, Urteil vom 22.10.2025 \u2013 10 K 162\/24 (Pressemitteilung vom 02.12.2025)Revision beim BFH anh\u00e4ngig: III R 39\/25 Der Betrieb einer Photovoltaikanlage kann steuerliche Vorteile bieten \u2013 unter anderem durch den Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach \u00a7 7g EStG. 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