{"id":78764,"date":"2025-12-08T16:17:57","date_gmt":"2025-12-08T14:17:57","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78764"},"modified":"2025-12-08T16:17:57","modified_gmt":"2025-12-08T14:17:57","slug":"afa-bei-gebaeuden-bmf-hebt-schreiben-zur-kuerzeren-tatsaechlichen-nutzungsdauer-auf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/afa-bei-gebaeuden-bmf-hebt-schreiben-zur-kuerzeren-tatsaechlichen-nutzungsdauer-auf\/","title":{"rendered":"<strong>AfA bei Geb\u00e4uden: BMF hebt Schreiben zur \u201ek\u00fcrzeren tats\u00e4chlichen Nutzungsdauer\u201c auf<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Schreiben vom <strong>01.12.2025<\/strong><br \/>(Az. IV C 3 &#8211; S 2196\/00040\/006\/008) hat das Bundesministerium der Finanzen das bisher ma\u00dfgebliche <strong>BMF-Schreiben vom 22. Februar 2023<\/strong> zur Anwendung des \u00a7 7 Abs. 4 Satz 2 EStG <strong>aufgehoben<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd0e Was bedeutet das?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 7 Abs. 4 Satz 2 EStG erlaubt grunds\u00e4tzlich eine <strong>h\u00f6here AfA<\/strong> auf Geb\u00e4ude, wenn der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass die <strong>tats\u00e4chliche Nutzungsdauer k\u00fcrzer<\/strong> ist als die gesetzlich typisierte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bislang konkretisierte das BMF-Schreiben vom 22.02.2023:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Anforderungen an Gutachten,<\/li><li>Nachweisf\u00fchrung,<\/li><li>Beweislast,<\/li><li>Pr\u00fcfkriterien der Finanzverwaltung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Dieses Schreiben gilt nun nicht mehr.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udccc Konsequenzen f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die Finanzverwaltung ist nicht mehr an die engen Vorgaben des 2023er-Schreibens gebunden.<\/li><li><strong>Gutachten zur k\u00fcrzeren Nutzungsdauer<\/strong> k\u00f6nnen wieder <strong>flexibler<\/strong> anerkannt werden \u2013 aber weiterhin nur bei <strong>substantiierten Nachweisen<\/strong>.<\/li><li>Steuerpflichtige m\u00fcssen die <strong>restliche Nutzungsdauer eigenst\u00e4ndig belegen<\/strong>, z. B. durch:<ul><li>technische Bauschadengutachten,<\/li><li>Instandhaltungs- und Bauunterlagen,<\/li><li>Dokumentation von Baum\u00e4ngeln,<\/li><li>Nachweis geplanten Abrisses \/ grundlegender Modernisierung.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u26a0\ufe0f Was bleibt unver\u00e4ndert?<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Nachweislast liegt weiterhin <strong>beim Eigent\u00fcmer<\/strong> (\u00a7 7 Abs. 4 S. 2 EStG).<\/li><li>Die k\u00fcrzere Nutzungsdauer muss <strong>objektiv und nachvollziehbar<\/strong> belegt werden.<\/li><li>Reine Prognosen oder Marktargumente (Lage, Ertrag, Rendite) reichen <strong>nicht aus<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udcc8 Bedeutung f\u00fcr Immobilieneigent\u00fcmer &amp; Vermieter<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Aufhebung des Schreibens kann in vielen F\u00e4llen <strong>vorteilhaft<\/strong> sein:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Vorteil<\/th><th>Auswirkung<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>h\u00f6here AfA m\u00f6glich<\/td><td>geringere Steuerlast<\/td><\/tr><tr><td>flexiblere Gutachten zul\u00e4ssig<\/td><td>weniger formale Ablehnungsrisiken<\/td><\/tr><tr><td>Option bei schlechter Bausubstanz, Sanierungsstau, Abriss<\/td><td>steuerliche Optimierung m\u00f6glich<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udcdd Empfehlung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr eine <strong>k\u00fcrzere AfA-Nutzungsdauer<\/strong> sollten Sie weiterhin ein <strong>fachlich belastbares Gutachten<\/strong> erstellen lassen.<br \/>Besonders relevant bei:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Altgeb\u00e4uden mit strukturellen Sch\u00e4den<\/li><li>Abriss- oder Kernsanierungsabsicht<\/li><li>wirtschaftlicher Unrentabilit\u00e4t<\/li><li>Beleuchtung gravierender Baum\u00e4ngel<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udccc Quelle:<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom <strong>01.12.2025<\/strong><br \/>(koordinierter L\u00e4ndererlass)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Schreiben vom 01.12.2025(Az. IV C 3 &#8211; S 2196\/00040\/006\/008) hat das Bundesministerium der Finanzen das bisher ma\u00dfgebliche BMF-Schreiben vom 22. 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