{"id":78778,"date":"2025-12-08T16:26:36","date_gmt":"2025-12-08T14:26:36","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78778"},"modified":"2025-12-08T16:26:36","modified_gmt":"2025-12-08T14:26:36","slug":"neue-laendergruppeneinteilung-ab-1-januar-2025-steuerliche-beruecksichtigung-auslaendischer-unterhaltszahlungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/neue-laendergruppeneinteilung-ab-1-januar-2025-steuerliche-beruecksichtigung-auslaendischer-unterhaltszahlungen\/","title":{"rendered":"Neue L\u00e4ndergruppeneinteilung ab 1. Januar 2025 \u2013 steuerliche Ber\u00fccksichtigung ausl\u00e4ndischer Unterhaltszahlungen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BMF-Schreiben vom 02.12.2025<br \/>(IV C 3 &#8211; S 2285\/00019\/007\/068)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Bundesministerium der Finanzen hat die <strong>L\u00e4ndergruppeneinteilung<\/strong> zur Bewertung ausl\u00e4ndischer Eink\u00fcnfte und Unterhaltsaufwendungen ab <strong>Veranlagungszeitraum 2025<\/strong> \u00fcberarbeitet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit ersetzt das Schreiben die bisherige Einteilung vom <strong>18. Dezember 2023<\/strong> (BStBl I 2023 S. 2236).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd0d Wof\u00fcr ist die L\u00e4ndergruppeneinteilung relevant?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die L\u00e4ndergruppeneinteilung dient u. a. zur steuerlichen Bewertung von:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Unterhaltszahlungen ins Ausland (\u00a7 33a EStG)<\/strong><\/li><li><strong>Lebenshaltungskostenabzug bei Kindern im Ausland (\u00a7 32 EStG)<\/strong><\/li><li><strong>ausl\u00e4ndischen Bez\u00fcgen im Rahmen des Progressionsvorbehalts (\u00a7 32b EStG)<\/strong><\/li><li><strong>Doppelbesteuerungsthemen und Vergleichsniveaus<\/strong><\/li><li><strong>Nachweisen des Existenzminimums im Ausland<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Je nach L\u00e4ndergruppe werden <strong>prozentuale Abschl\u00e4ge<\/strong> ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\uddc2\ufe0f Struktur<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Einteilung erfolgt weiterhin typisiert in <strong>L\u00e4ndergruppen 1\u20134<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>L\u00e4ndergruppe<\/th><th>steuerlicher Ansatz<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Gruppe 1<\/td><td>100 % (Lebenshaltungskosten mit Deutschland vergleichbar)<\/td><\/tr><tr><td>Gruppe 2<\/td><td>75 %<\/td><\/tr><tr><td>Gruppe 3<\/td><td>50 %<\/td><\/tr><tr><td>Gruppe 4<\/td><td>25 % (deutlich niedrigeres Kostenniveau)<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f <strong>\u00c4nderungen sind im BMF-Schreiben fett hervorgehoben<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udccc Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>F\u00fcr Unterhaltszahlungen, Kinder im Ausland, Alimente etc. ist ab 2025 die <strong>neue L\u00e4nderzuordnung zwingend<\/strong> anzuwenden.<\/li><li>Steuerberater m\u00fcssen die <strong>aktualisierte Einstufung bei der Einkommensteuer 2025<\/strong> ber\u00fccksichtigen.<\/li><li>Bei Progressionsvorbehalt <strong>kann sich die Steuerbelastung ver\u00e4ndern<\/strong>, wenn L\u00e4nder in andere Gruppen gerutscht sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udcce Beispiel<\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Land<\/th><th>Einteilung 2024<\/th><th>Einteilung 2025<\/th><th>Auswirkung<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Spanien<\/td><td>Gruppe 1<\/td><td>Gruppe 2<\/td><td>Unterhaltsabzug sinkt auf 75 %<\/td><\/tr><tr><td>Thailand<\/td><td>Gruppe 3<\/td><td>Gruppe 4<\/td><td>nur noch 25 % abziehbar<\/td><\/tr><tr><td>Schweiz<\/td><td>Gruppe 1<\/td><td>Gruppe 1<\/td><td>unver\u00e4ndert<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>(Konkrete Liste nur im Volltext beim BMF)<\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u26a0\ufe0f Hinweis<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Einzelne Einstufungswechsel k\u00f6nnen <strong>massive Auswirkungen<\/strong> auf:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Kindergeldgew\u00e4hrung,<\/li><li>Einkommensteuerveranlagung,<\/li><li>Progressionsvorbehalt,<\/li><li>Unterhaltsans\u00e4tze<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">haben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Steuerpflichtige mit Auslandsbezug sollten ab 2025 pr\u00fcfen, ob Anpassungen erforderlich sind.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udcce Quelle<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>BMF, Schreiben vom 02.12.2025<\/li><li>koordinierter L\u00e4ndererlass<\/li><\/ul>\n\n\n\n<div data-wp-interactive=\"core\/file\" class=\"wp-block-file\"><object data-wp-bind--hidden=\"!state.hasPdfPreview\" hidden class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/2025-12-02-beruecks-auslaendischer-verhaeltnisse.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von Einbettung von 2025-12-02-beruecks-auslaendischer-verhaeltnisse..\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-6580124f-94af-4181-adf2-dca3095f2805\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/2025-12-02-beruecks-auslaendischer-verhaeltnisse.pdf\">2025-12-02-beruecks-auslaendischer-verhaeltnisse<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/2025-12-02-beruecks-auslaendischer-verhaeltnisse.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-6580124f-94af-4181-adf2-dca3095f2805\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Vollst\u00e4ndiges Schreiben inkl. Tabelle der L\u00e4ndergruppe auf der BMF-Website.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BMF-Schreiben vom 02.12.2025(IV C 3 &#8211; S 2285\/00019\/007\/068) Das Bundesministerium der Finanzen hat die L\u00e4ndergruppeneinteilung zur Bewertung ausl\u00e4ndischer Eink\u00fcnfte und Unterhaltsaufwendungen ab Veranlagungszeitraum 2025 \u00fcberarbeitet. Damit ersetzt das Schreiben die bisherige Einteilung vom 18. Dezember 2023 (BStBl I 2023 S. 2236). \ud83d\udd0d Wof\u00fcr ist die L\u00e4ndergruppeneinteilung relevant? Die L\u00e4ndergruppeneinteilung dient u. a. zur steuerlichen Bewertung &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/neue-laendergruppeneinteilung-ab-1-januar-2025-steuerliche-beruecksichtigung-auslaendischer-unterhaltszahlungen\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Neue L\u00e4ndergruppeneinteilung ab 1. 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