{"id":78800,"date":"2025-12-08T17:47:57","date_gmt":"2025-12-08T15:47:57","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78800"},"modified":"2025-12-08T17:47:57","modified_gmt":"2025-12-08T15:47:57","slug":"umsatzsteuerpflicht-bei-der-verwaltung-unselbstaendiger-stiftungen-neue-vorgaben-des-bmf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/umsatzsteuerpflicht-bei-der-verwaltung-unselbstaendiger-stiftungen-neue-vorgaben-des-bmf\/","title":{"rendered":"<strong>Umsatzsteuerpflicht bei der Verwaltung unselbst\u00e4ndiger Stiftungen: Neue Vorgaben des BMF<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>Mit Schreiben vom 8. Dezember 2025 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) wichtige Klarstellungen zur umsatzsteuerlichen Behandlung der Verwaltung sogenannter unselbst\u00e4ndiger Stiftungen ver\u00f6ffentlicht. Grundlage ist das BFH-Urteil vom 5. Dezember 2024 (V R 13\/22), das die Besteuerungspraxis in diesem Bereich neu justiert.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Kernpunkt: Verwaltungsleistungen sind steuerbar<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH hat best\u00e4tigt, dass die Verwaltung einer unselbst\u00e4ndigen Stiftung grunds\u00e4tzlich eine <strong>steuerbare sonstige Leistung gegen Entgelt<\/strong> darstellt. Entscheidend ist nicht, ob der Stifter eigene wirtschaftliche Interessen verfolgt oder gemeinn\u00fctzige Zwecke unterst\u00fctzt. Ma\u00dfgeblich ist allein, dass:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>ein <strong>Leistungsempf\u00e4nger klar identifizierbar<\/strong> ist (in der Regel der Stifter),<\/li><li>ein <strong>verbrauchsf\u00e4higer Vorteil<\/strong> entsteht und<\/li><li>eine <strong>Verg\u00fctung f\u00fcr die Verwaltung<\/strong> gezahlt wird.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Selbst wenn das Verm\u00f6gen der Stiftung zivilrechtlich beim Treuh\u00e4nder liegt, gilt es als <strong>Sonderverm\u00f6gen mit Bindungswirkung<\/strong> und wird damit wie ein eigenst\u00e4ndiges Verwaltungsobjekt behandelt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Anpassung im Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Das BMF erg\u00e4nzt den UStAE um einen neuen Abschnitt 1.1 Abs. 12a. Darin wird klargestellt:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Unselbst\u00e4ndige (fiduziarische) Stiftungen haben <strong>keine eigenen Organe<\/strong>,<\/li><li>der Treuh\u00e4nder gilt <strong>umsatzsteuerlich als Unternehmer<\/strong>,<\/li><li>seine Verwaltungst\u00e4tigkeit ist <strong>steuerpflichtig<\/strong>, sofern ein entgeltlicher Vertrag mit dem Stifter besteht und das Verm\u00f6gen getrennt gef\u00fchrt wird.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Damit wird erstmals explizit normiert, dass die Verwaltung unselbst\u00e4ndiger Stiftungen umsatzsteuerlich wie eine entgeltliche Dienstleistung zu behandeln ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>\u00dcbergangsregelung bis Ende 2026<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Wenn eine unselbst\u00e4ndige Stiftung bislang als eigenst\u00e4ndige Unternehmerin behandelt wurde, duldet die Finanzverwaltung f\u00fcr Zwecke der Umsatzsteuer eine Fortf\u00fchrung dieses Modells bis <strong>31. Dezember 2026<\/strong>. Ab 2027 ist zwingend die neue BFH-konforme Auslegung anzuwenden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Was bedeutet das f\u00fcr Stiftungen und Treuh\u00e4nder?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Rechnungsstellung muss Umsatzsteuer ber\u00fccksichtigen<\/strong>, sofern keine Befreiung greift.<\/li><li><strong>Treuh\u00e4nder m\u00fcssen die Stiftungst\u00e4tigkeit umsatzsteuerlich ihrer eigenen Unternehmereinheit zurechnen<\/strong>.<\/li><li><strong>Gestaltungen und Vertr\u00e4ge sollten \u00fcberpr\u00fcft<\/strong> werden, insbesondere bei Verg\u00fctungsmodellen und Asset-Management-Vereinbarungen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Das BFH-Urteil und die nun erfolgte Umsetzung im UStAE sorgen f\u00fcr eine klare Abgrenzung: Die Verwaltung des Stiftungsverm\u00f6gens ist umsatzsteuerlich eine entgeltliche Leistung \u2013 unabh\u00e4ngig vom Zweck des Verm\u00f6gens. Treuh\u00e4nder und Stifter sollten bestehende Vertragskonstellationen pr\u00fcfen und die \u00dcbergangsfrist bis Ende 2026 nutzen, um Anpassungen rechtzeitig vorzunehmen.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> BMF-Schreiben vom 08.12.2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Schreiben vom 8. Dezember 2025 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) wichtige Klarstellungen zur umsatzsteuerlichen Behandlung der Verwaltung sogenannter unselbst\u00e4ndiger Stiftungen ver\u00f6ffentlicht. Grundlage ist das BFH-Urteil vom 5. Dezember 2024 (V R 13\/22), das die Besteuerungspraxis in diesem Bereich neu justiert. 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