{"id":78814,"date":"2025-12-08T18:20:22","date_gmt":"2025-12-08T16:20:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78814"},"modified":"2025-12-08T18:20:22","modified_gmt":"2025-12-08T16:20:22","slug":"alt-lebensversicherungen-besteuerung-der-rentenzahlungen-wieder-offen-ertragsanteil-vs-bfh-rechtsprechung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/alt-lebensversicherungen-besteuerung-der-rentenzahlungen-wieder-offen-ertragsanteil-vs-bfh-rechtsprechung\/","title":{"rendered":"<strong>Alt-Lebensversicherungen: Besteuerung der Rentenzahlungen wieder offen \u2013 Ertragsanteil vs. BFH-Rechtsprechung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>Bei vielen Mandanten laufen aktuell private Lebens- und Rentenversicherungen aus, die <strong>vor dem 1.1.2005<\/strong> abgeschlossen wurden. Genau hier wird die steuerliche Einordnung wieder spannend: Die Frage, ob Rentenzahlungen aus solchen Altvertr\u00e4gen tats\u00e4chlich <strong>nur mit Ertragsanteil<\/strong> zu versteuern sind, ist erneut Gegenstand gerichtlicher Musterverfahren.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udd0d Ausgangslage<\/h3>\n\n\n\n<p>Altvertr\u00e4ge genie\u00dfen grunds\u00e4tzlich eine steuerliche Privilegierung:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Kapitalauszahlung \u2192 steuerfrei<\/strong><\/li><li><strong>Rente statt Kapitalauszahlung \u2192 bislang Ertragsanteilsbesteuerung (\u00a7 22 EStG)<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Die Finanzverwaltung vertrat seit Jahren:<br \/>Entscheidet sich der Versicherungsnehmer <strong>gegen das Kapitalwahlrecht und f\u00fcr eine monatliche Rente<\/strong>, sind diese Renten zwingend mit dem Ertragsanteil zu versteuern.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\u2696\ufe0f BFH 2021: \u201eKeine Ertragsanteilsbesteuerung\u201c<\/h3>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof stellte 2021 \u00fcberraschend klar:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Bei Auskehrung als Rente <strong>mit Verzicht auf das Kapitalwahlrecht<\/strong><\/li><li>geh\u00f6ren die Rentenzahlungen <strong>zun\u00e4chst vollst\u00e4ndig zu den Eink\u00fcnften aus Kapitalverm\u00f6gen<\/strong><\/li><li>und <strong>bleiben steuerfrei<\/strong>, solange die Rentensumme das eingezahlte Kapital nicht \u00fcbersteigt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Erst danach greife die <strong>Vollbesteuerung<\/strong> \u2013 nicht der Ertragsanteil.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udca1 Ergebnis: Die Besteuerung w\u00e4re <em>sp\u00e4ter, aber deutlich h\u00f6her<\/em> \u2013 und im Regelfall erst nach vielen Jahren.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83c\udfdb\ufe0f Jahressteuergesetz 2024: BFH-Urteil ausgehebelt<\/h3>\n\n\n\n<p>Mit dem JStG 2024 wurde die bisherige Verwaltungsauffassung <strong>gesetzlich zementiert<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Ertragsanteil bleibt zwingend<\/strong><\/li><li>auch f\u00fcr Alt-Vertr\u00e4ge <strong>mit Kapitalwahlrecht<\/strong><\/li><li>und das <strong>r\u00fcckwirkend<\/strong> f\u00fcr alle offenen F\u00e4lle<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>\u27a1\ufe0f Der Gesetzgeber erkl\u00e4rte die BFH-Rechtsprechung damit f\u00fcr \u201enicht anwendbar\u201c.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\u2757 Problem: R\u00fcckwirkungsverbot?<\/h3>\n\n\n\n<p>Steuerjuristisch ist streitig:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Punkt<\/th><th>Bewertung<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>BFH-Urteil war f\u00fcr Steuerpflichtige g\u00fcnstiger<\/td><td>ja<\/td><\/tr><tr><td>Gesetzgeber kassiert dieses Ergebnis r\u00fcckwirkend<\/td><td>ja<\/td><\/tr><tr><td>Handelt es sich um eine echte R\u00fcckwirkung?<\/td><td><strong>umstritten<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>\ud83d\udd38 Eine echte R\u00fcckwirkung ist verfassungsrechtlich grunds\u00e4tzlich unzul\u00e4ssig, wenn <strong>belastend<\/strong>.<br \/>\ud83d\udd38 Der Gesetzgeber spricht von \u201eKlarstellung\u201c, faktisch liegt aber eine \u00c4nderung zulasten der Steuerpflichtigen vor.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\u2696\ufe0f Musterverfahren laufen bereits<\/h3>\n\n\n\n<p>Aktuell anh\u00e4ngig:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>FG M\u00fcnster<\/strong><\/li><li><strong>FG N\u00fcrnberg<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Beide Gerichte pr\u00fcfen:<br \/><strong>Ist die r\u00fcckwirkende Festschreibung des Ertragsanteils verfassungsgem\u00e4\u00df?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 F\u00fcr vergleichbare F\u00e4lle sollte <strong>Einspruch eingelegt<\/strong> und auf diese Verfahren verwiesen werden.<\/p>\n\n\n\n<p>Ob das Finanzamt einem Ruhensantrag zustimmt, ist offen \u2013 aber aufgrund der Masse der Betroffenen wahrscheinlich.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udccc Fazit<\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Die neue gesetzliche Regelung belastet bestimmte Altvertr\u00e4ge st\u00e4rker als das BFH-Modell.<\/li><li>Die Frage der Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit ist <strong>noch offen<\/strong>.<\/li><li>Steuerpflichtige sollten ihre Bescheide <strong>unbedingt offenhalten<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udcdd Empfehlung f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<ol><li><strong>Bei Rentenzahlung aus Altvertrag (vor 2005):<\/strong><ul><li>Bescheid pr\u00fcfen<\/li><li>Einspruch einlegen<\/li><li>Ruhen des Verfahrens beantragen<\/li><li>Verweis auf FG M\u00fcnster &amp; FG N\u00fcrnberg<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Auszahlungsvarianten vorab durchrechnen:<\/strong><ul><li>Kapital vs. Rente steuerlich vergleichen<\/li><li>Rentendauer und Gesamtbezugsvolumen ber\u00fccksichtigen<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Wenn Sie betroffen sind oder Vertr\u00e4ge ab 2024 in die Auszahlungsphase wechseln, sprechen Sie uns an \u2013 wir pr\u00fcfen, welche Option steuerlich optimal ist und sichern Ihre Anspr\u00fcche im laufenden Musterverfahren.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bei vielen Mandanten laufen aktuell private Lebens- und Rentenversicherungen aus, die vor dem 1.1.2005 abgeschlossen wurden. Genau hier wird die steuerliche Einordnung wieder spannend: Die Frage, ob Rentenzahlungen aus solchen Altvertr\u00e4gen tats\u00e4chlich nur mit Ertragsanteil zu versteuern sind, ist erneut Gegenstand gerichtlicher Musterverfahren. \ud83d\udd0d Ausgangslage Altvertr\u00e4ge genie\u00dfen grunds\u00e4tzlich eine steuerliche Privilegierung: Kapitalauszahlung \u2192 steuerfrei Rente &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/alt-lebensversicherungen-besteuerung-der-rentenzahlungen-wieder-offen-ertragsanteil-vs-bfh-rechtsprechung\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\"><strong>Alt-Lebensversicherungen: Besteuerung der Rentenzahlungen wieder offen \u2013 Ertragsanteil vs. BFH-Rechtsprechung<\/strong><\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/78814"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=78814"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/78814\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=78814"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=78814"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=78814"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}