{"id":78859,"date":"2025-12-15T17:58:20","date_gmt":"2025-12-15T15:58:20","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78859"},"modified":"2025-12-15T17:58:20","modified_gmt":"2025-12-15T15:58:20","slug":"umsatzsteuerbefreiung-nach-%c2%a7-4-nr-18-ustg-fuer-umsaetze-eines-wohlfahrtsverbands","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/umsatzsteuerbefreiung-nach-%c2%a7-4-nr-18-ustg-fuer-umsaetze-eines-wohlfahrtsverbands\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuerbefreiung nach \u00a7 4 Nr. 18 UStG f\u00fcr Ums\u00e4tze eines Wohlfahrtsverbands"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BMF-Schreiben vom 11.12.2025 \u2013 III C 3 \u2013 S 7175\/00036\/001\/054<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Schreiben vom 11. Dezember 2025 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) den Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) zu \u00a7 4 Nr. 18 UStG erg\u00e4nzt und damit wichtige Klarstellungen zur Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr Leistungen von Wohlfahrtsverb\u00e4nden vorgenommen. Insbesondere werden Ums\u00e4tze aus dem Betrieb von <strong>Second-Hand-L\u00e4den<\/strong> oder <strong>Fahrradreparaturwerkst\u00e4tten<\/strong> ausdr\u00fccklich als steuerfreie Leistungen anerkannt, sofern sie an wirtschaftlich hilfsbed\u00fcrftige Personen zu marktun\u00fcblich niedrigen Entgelten erbracht werden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund: \u00a7 4 Nr. 18 UStG<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 4 Nr. 18 UStG sind Leistungen der amtlich anerkannten Verb\u00e4nde der freien Wohlfahrtspflege und ihrer Mitglieder steuerfrei, soweit sie unmittelbar dem nach der Satzung beg\u00fcnstigten Personenkreis zugutekommen und eng mit der Sozialf\u00fcrsorge oder der sozialen Sicherheit verbunden sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In der Praxis bestand bislang Unsicherheit, inwieweit auch <strong>niedrigschwellige wirtschaftliche Angebote<\/strong> \u2013 etwa Second-Hand-Verk\u00e4ufe oder Reparaturleistungen \u2013 unter diese Steuerbefreiung fallen k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Inhalt der Neuregelung im UStAE<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BMF hat Abschnitt 4.18.1 Absatz 2 UStAE vollst\u00e4ndig neu gefasst und dabei den Anwendungsbereich der Steuerbefreiung konkretisiert und erweitert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Danach sind insbesondere steuerfrei:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Leistungen an wirtschaftlich hilfsbed\u00fcrftige Personen zur \u00dcberwindung der wirtschaftlichen Hilfsbed\u00fcrftigkeit, z. B.<ul><li>Schuldnerberatung im au\u00dfergerichtlichen Insolvenzverfahren,<\/li><li>Leistungen der \u201eTafeln\u201c,<\/li><li>Frauenh\u00e4user nach \u00a7 36a SGB II,<\/li><li>Bahnhofs- und Mitternachtsmissionen,<\/li><li>Beratung und Hilfe f\u00fcr Obdach- und Wohnungslose.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Neu und besonders praxisrelevant ist die ausdr\u00fcckliche Klarstellung, dass auch <strong>eng mit der Sozialf\u00fcrsorge verbundene Leistungen steuerfrei sind, die an wirtschaftlich hilfsbed\u00fcrftige Personen zu einem marktun\u00fcblich niedrigen Entgelt erbracht werden<\/strong>, etwa:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>im Rahmen eines <strong>Second-Hand-Ladens<\/strong>,<\/li><li>im Rahmen einer <strong>Fahrradreparaturwerkstatt<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit erkennt die Finanzverwaltung an, dass solche Angebote nicht prim\u00e4r marktwirtschaftlich, sondern sozial-integrativ und unterst\u00fctzend ausgerichtet sind.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Weitere ausdr\u00fccklich beg\u00fcnstigte Leistungen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der neu gefasste Absatz 2 stellt zudem klar, dass ebenfalls als eng mit der Sozialf\u00fcrsorge und sozialen Sicherheit verbunden gelten:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Beratungsleistungen f\u00fcr Angeh\u00f6rige drogen- oder alkoholabh\u00e4ngiger Menschen,<\/li><li>Beratungen zu M\u00fctter-, Mutter-Kind- oder Vater-Kind-Kuren,<\/li><li>Leistungen von Beratungsstellen f\u00fcr Ehe- und Lebensfragen,<\/li><li>Beratung und Hilfe f\u00fcr Haftentlassene und Prostituierte,<\/li><li>Leistungen im Zusammenhang mit Migration, etwa Beratung und Hilfe f\u00fcr Migranten, Asylbewerber, Aussiedler oder Fl\u00fcchtlinge,<\/li><li>Leistungen im Zusammenhang mit dem Betrieb von Fl\u00fcchtlingsunterk\u00fcnften, einschlie\u00dflich<ul><li>Unterbringung und Betreuung sowie<\/li><li>in Erstaufnahmeeinrichtungen auch die Verpflegung der Fl\u00fcchtlinge<br \/>(unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 24.03.2021 \u2013 V R 1\/19).<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Anwendungsregelung und \u00dcbergangsregelung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Grunds\u00e4tze des BMF-Schreibens sind auf <strong>alle offenen Ums\u00e4tze anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2019 erbracht wurden oder werden<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Ums\u00e4tze, die <strong>vor dem 1. Januar 2026<\/strong> erbracht wurden oder werden, gilt jedoch eine Nichtbeanstandungsregelung: Es wird nicht beanstandet, wenn der Unternehmer seine Leistungen abweichend \u2013 also als umsatzsteuerpflichtig \u2013 behandelt hat.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Praxishinweis<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BMF-Schreiben bringt f\u00fcr Wohlfahrtsverb\u00e4nde und gemeinn\u00fctzige Organisationen erhebliche Rechtssicherheit:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Niedrigpreisige Angebote wie Second-Hand-Verk\u00e4ufe oder Reparaturleistungen k\u00f6nnen steuerfrei sein, wenn sie gezielt wirtschaftlich hilfsbed\u00fcrftigen Personen zugutekommen.<\/li><li>Entscheidend ist der <strong>soziale Zweck<\/strong> und das <strong>marktun\u00fcblich niedrige Entgelt<\/strong>, nicht allein die \u00e4u\u00dfere Form als \u201eVerkaufs-\u201c oder \u201eWerkstattbetrieb\u201c.<\/li><li>F\u00fcr die Vergangenheit besteht Vertrauensschutz, f\u00fcr die Zukunft sollte die umsatzsteuerliche Behandlung \u00fcberpr\u00fcft und ggf. angepasst werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gerade f\u00fcr Organisationen mit mehreren T\u00e4tigkeitsbereichen empfiehlt sich eine klare <strong>Abgrenzung steuerfreier sozialer Leistungen von steuerpflichtigen wirtschaftlichen Aktivit\u00e4ten<\/strong>, um Risiken bei Betriebspr\u00fcfungen zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 11.12.2025 \u2013 III C 3 \u2013 S 7175\/00036\/001\/054, BStBl I (Ver\u00f6ffentlichung angek\u00fcndigt)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BMF-Schreiben vom 11.12.2025 \u2013 III C 3 \u2013 S 7175\/00036\/001\/054 Mit Schreiben vom 11. 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