{"id":78898,"date":"2025-12-19T16:56:47","date_gmt":"2025-12-19T14:56:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78898"},"modified":"2025-12-19T16:56:47","modified_gmt":"2025-12-19T14:56:47","slug":"wieder-einfuehrung-des-ermaessigten-steuersatzes-auf-kunstgegenstaende-und-sammlungsstuecke-zum-1-januar-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wieder-einfuehrung-des-ermaessigten-steuersatzes-auf-kunstgegenstaende-und-sammlungsstuecke-zum-1-januar-2025\/","title":{"rendered":"(Wieder-)Einf\u00fchrung des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes auf Kunstgegenst\u00e4nde und Sammlungsst\u00fccke zum 1. Januar 2025"},"content":{"rendered":"\n<p>Mit dem Jahressteuergesetz 2024 hat der Gesetzgeber den <strong>erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz<\/strong> f\u00fcr bestimmte Ums\u00e4tze mit <strong>Kunstgegenst\u00e4nden und Sammlungsst\u00fccken<\/strong> zum <strong>1. Januar 2025<\/strong> (wieder) eingef\u00fchrt. Die Finanzverwaltung hat hierzu mit BMF-Schreiben vom <strong>18.12.2025<\/strong> (koordinierter L\u00e4ndererlass, Az. <strong>III C 2 \u2013 S 7229\/00011\/002\/010<\/strong>) erg\u00e4nzende Anwendungshinweise ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-file\"><object class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/2025-12-18-kunstgegenstaende-sammlungsstuecke.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von 2025-12-18-kunstgegenstaende-sammlungsstuecke.\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-8383456b-b259-49f9-9d53-118c8e0ab1a2\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/2025-12-18-kunstgegenstaende-sammlungsstuecke.pdf\">2025-12-18-kunstgegenstaende-sammlungsstuecke<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/2025-12-18-kunstgegenstaende-sammlungsstuecke.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-8383456b-b259-49f9-9d53-118c8e0ab1a2\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<p>Der Beitrag erl\u00e4utert, was sich \u00e4ndert und worauf Sie in der Praxis achten sollten.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>1. Was ist neu \u2013 und ab wann gilt es?<\/h2>\n\n\n\n<p>Seit dem <strong>01.01.2025<\/strong> gilt der erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz wieder f\u00fcr<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Lieferungen<\/strong> von Kunstgegenst\u00e4nden und Sammlungsst\u00fccken,<\/li><li>den <strong>innergemeinschaftlichen Erwerb<\/strong>, sowie<\/li><li>die <strong>Einfuhr<\/strong> dieser Gegenst\u00e4nde,<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Neuregelung entspricht \u2013 <strong>mit Ausnahme der Vermietung<\/strong> \u2013 im Ergebnis dem Rechtszustand, der bis zum <strong>31.12.2013<\/strong> galt.<\/p>\n\n\n\n<p>Wichtig: Die Grunds\u00e4tze des BMF-Schreibens sind auf <strong>alle Ums\u00e4tze ab dem 01.01.2025<\/strong> anzuwenden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>2. Abgrenzung: Kunstgegenstand\/Sammlungsst\u00fcck \u2013 oder nicht?<\/h2>\n\n\n\n<p>Ob der erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz tats\u00e4chlich angewendet werden darf, h\u00e4ngt entscheidend davon ab, ob es sich im umsatzsteuerlichen Sinn um einen <strong>beg\u00fcnstigten Kunstgegenstand oder ein Sammlungsst\u00fcck<\/strong> handelt. Ma\u00dfgeblich sind dabei insbesondere die Zuordnungen\/Abgrenzungen, wie sie systematisch in der <strong>Anlage 2 zum UStG<\/strong> und den hierzu herangezogenen zolltariflichen Positionen angelegt sind.<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00fcr die Praxis bedeutet das: Nicht jede \u201eKunst\u201c im allgemeinen Sprachgebrauch ist automatisch beg\u00fcnstigt \u2013 und Grenzf\u00e4lle (z. B. bestimmte Editionen, Fotografie, Designobjekte, M\u00fcnzen) sollten Sie besonders sorgf\u00e4ltig dokumentieren und einordnen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>3. Sammlungsst\u00fccke\/M\u00fcnzen: Korrektur beim Zolltarif-Verweis<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Gesetzgeber hat au\u00dferdem in Nr. 54 Buchst. c Doppelbuchst. cc der Anlage 2 zum UStG einen <strong>Verweis auf die Zolltarif-Position 7118<\/strong> gestrichen. Hintergrund ist, dass die Steuererm\u00e4\u00dfigung bei M\u00fcnzen voraussetzt, dass es sich um <strong>Sammlungsst\u00fccke<\/strong> handelt. Die Position 7118 enth\u00e4lt jedoch keine Sammlungsst\u00fccke \u2013 der Verweis lief ins Leere und wurde daher bereinigt.<\/p>\n\n\n\n<p>Praktische Folge: Bei M\u00fcnzen bleibt die zentrale Frage weiterhin, ob die M\u00fcnze <strong>tats\u00e4chlich als Sammlungsst\u00fcck<\/strong> zu qualifizieren ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>4. Wichtige \u00c4nderung f\u00fcr H\u00e4ndler: \u00a7 25a UStG (Differenzbesteuerung)<\/h2>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Galerien, Kunsth\u00e4ndler und Wiederverk\u00e4ufer ist ein Punkt besonders relevant:<\/p>\n\n\n\n<p>Die Differenzbesteuerung nach <strong>\u00a7 25a UStG<\/strong> kann f\u00fcr Kunstgegenst\u00e4nde, Sammlungsst\u00fccke und Antiquit\u00e4ten <strong>nicht angewendet werden<\/strong>, wenn der <strong>Eingangsumsatz<\/strong> des Wiederverk\u00e4ufers bereits dem <strong>erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz<\/strong> unterlegen hat (\u00a7 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. c UStG).<\/p>\n\n\n\n<p>Das ist praktisch bedeutsam, weil die Differenzbesteuerung im Kunst- und Antiquit\u00e4tenhandel h\u00e4ufig zur Anwendung kommt. K\u00fcnftig ist daher zwingend zu pr\u00fcfen und zu dokumentieren,<\/p>\n\n\n\n<ul><li>zu welchem Steuersatz der Vorlieferant abgerechnet hat und<\/li><li>ob damit \u00a7 25a UStG f\u00fcr den Weiterverkauf ausgeschlossen ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>5. Anwendungs- und \u00dcbergangsregelungen<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Finanzverwaltung regelt au\u00dferdem:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die Grunds\u00e4tze sind f\u00fcr <strong>Ums\u00e4tze ab dem 01.01.2025<\/strong> anzuwenden.<\/li><li>Das BMF-Schreiben vom <strong>07.01.2005<\/strong> wird aufgehoben.<\/li><li>Es wird jedoch <strong>nicht beanstandet<\/strong>, wenn sich der leistende Unternehmer f\u00fcr bis einschlie\u00dflich <strong>31.12.2025<\/strong> ausgef\u00fchrte Ums\u00e4tze noch auf die Grunds\u00e4tze dieses \u00e4lteren Schreibens beruft.<\/li><li>Die in Abschnitt I des BMF-Schreibens vom <strong>18.12.2014<\/strong> dargestellten Regelungen sind auf <strong>nach dem 31.12.2024<\/strong> ausgef\u00fchrte Ums\u00e4tze nicht mehr anzuwenden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>F\u00fcr die Praxis gilt wie immer: Ma\u00dfgeblich ist der <strong>Leistungszeitpunkt<\/strong> (z. B. Lieferung\/Einfuhr\/Erwerb), nicht allein Rechnungsdatum oder Zahlung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>6. Praxistipps: Was sollten Sie jetzt konkret tun?<\/h2>\n\n\n\n<p>Damit es bei Betriebspr\u00fcfungen oder Umsatzsteuer-Nachschauen nicht zu unn\u00f6tigen Diskussionen kommt, empfehlen sich folgende Schritte:<\/p>\n\n\n\n<ol><li><strong>Artikel-\/Werkstamm pr\u00fcfen:<\/strong> Kennzeichnen Sie in Ihrer Warenwirtschaft\/Faktura, welche Gegenst\u00e4nde voraussichtlich beg\u00fcnstigt sind.<\/li><li><strong>Steuerschl\u00fcssel sauber trennen:<\/strong> Erm\u00e4\u00dfigter Steuersatz vs. Regelsteuersatz \u2013 insbesondere bei gemischten Sortimenten.<\/li><li><strong>\u00a7 25a UStG-Prozess definieren:<\/strong> Klare Pr\u00fcfung, ob der Eingangsumsatz erm\u00e4\u00dfigt besteuert war (Dokumentation!).<\/li><li><strong>Beleglage st\u00e4rken:<\/strong> Einkaufsrechnungen, Herkunftsnachweise, Einfuhrunterlagen und ggf. zolltarifliche Einordnungen geordnet ablegen.<\/li><li><strong>Mitarbeitende briefen:<\/strong> Kurzes internes Vorgehenspapier f\u00fcr Verkauf und Buchhaltung spart sp\u00e4ter Zeit.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Die (Wieder-)Einf\u00fchrung des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes ab dem <strong>01.01.2025<\/strong> ist f\u00fcr Kunstmarkt-Akteure grunds\u00e4tzlich positiv, bringt aber <strong>Abgrenzungs- und Prozessfragen<\/strong> mit sich \u2013 insbesondere in Verbindung mit der <strong>Differenzbesteuerung nach \u00a7 25a UStG<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit dem Jahressteuergesetz 2024 hat der Gesetzgeber den erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz f\u00fcr bestimmte Ums\u00e4tze mit Kunstgegenst\u00e4nden und Sammlungsst\u00fccken zum 1. Januar 2025 (wieder) eingef\u00fchrt. Die Finanzverwaltung hat hierzu mit BMF-Schreiben vom 18.12.2025 (koordinierter L\u00e4ndererlass, Az. III C 2 \u2013 S 7229\/00011\/002\/010) erg\u00e4nzende Anwendungshinweise ver\u00f6ffentlicht. Der Beitrag erl\u00e4utert, was sich \u00e4ndert und worauf Sie in der Praxis &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wieder-einfuehrung-des-ermaessigten-steuersatzes-auf-kunstgegenstaende-und-sammlungsstuecke-zum-1-januar-2025\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">(Wieder-)Einf\u00fchrung des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes auf Kunstgegenst\u00e4nde und Sammlungsst\u00fccke zum 1. 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