{"id":78962,"date":"2026-01-10T14:16:18","date_gmt":"2026-01-10T12:16:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78962"},"modified":"2026-01-10T14:16:18","modified_gmt":"2026-01-10T12:16:18","slug":"steuerfreie-umsaetze-fuer-die-luftfahrt-2026-aktualisierte-bmf-liste-und-sichere-anwendung-von-%c2%a7-4-nr-2-i-v-m-%c2%a7-8-abs-2-ustg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerfreie-umsaetze-fuer-die-luftfahrt-2026-aktualisierte-bmf-liste-und-sichere-anwendung-von-%c2%a7-4-nr-2-i-v-m-%c2%a7-8-abs-2-ustg\/","title":{"rendered":"Steuerfreie Ums\u00e4tze f\u00fcr die Luftfahrt 2026: Aktualisierte BMF-Liste und sichere Anwendung von \u00a7 4 Nr. 2 i. V. m. \u00a7 8 Abs. 2 UStG"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit BMF-Schreiben vom <strong>02.01.2026<\/strong> (koord. L\u00e4ndererlass, <strong>III C 3 \u2013 S 7155-a\/00020\/007\/008<\/strong>) hat die Finanzverwaltung die <strong>Liste der im Inland ans\u00e4ssigen Unternehmer<\/strong> aktualisiert, die im entgeltlichen Luftverkehr <strong>\u00fcberwiegend internationalen Luftverkehr<\/strong> betreiben (Stand <strong>01.01.2026<\/strong>). Diese Liste ist in der Praxis ein zentraler <strong>Nachweis-\/Vereinfachungsbaustein<\/strong> f\u00fcr die umsatzsteuerfreie Abrechnung luftfahrtbezogener Leistungen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Rechtsgrundlage: Was ist \u00fcberhaupt \u201esteuerfrei\u201c?<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1.1 Steuerbefreiungstatbestand<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bestimmte \u201eUms\u00e4tze f\u00fcr die Luftfahrt\u201c sind nach <strong>\u00a7 4 Nr. 2 UStG<\/strong> steuerfrei; welche Ums\u00e4tze hierzu z\u00e4hlen, definiert <strong>\u00a7 8 UStG<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1.2 Welche Ums\u00e4tze umfasst \u00a7 8 Abs. 2 UStG?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Als Ums\u00e4tze f\u00fcr die Luftfahrt gelten insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Luftfahrzeuge<\/strong>: Lieferungen, Umbauten, Instandsetzungen, Wartungen, Vercharterungen und Vermietungen von Luftfahrzeugen (\u00a7 8 Abs. 2 Nr. 1 UStG).<\/li><li><strong>Ausr\u00fcstungsgegenst\u00e4nde<\/strong>: Lieferungen sowie Instandsetzungen, Wartungen und Vermietungen von Gegenst\u00e4nden, die zur Ausr\u00fcstung dieser Luftfahrzeuge bestimmt sind (\u00a7 8 Abs. 2 Nr. 2 UStG).<\/li><li><strong>Versorgungsgegenst\u00e4nde<\/strong>: Lieferungen von Gegenst\u00e4nden zur Versorgung dieser Luftfahrzeuge (\u00a7 8 Abs. 2 Nr. 3 UStG).<\/li><li><strong>Sonstige Leistungen<\/strong> f\u00fcr den unmittelbaren Bedarf dieser Luftfahrzeuge (einschlie\u00dflich Ausr\u00fcstung und Ladung) (\u00a7 8 Abs. 2 Nr. 4 UStG).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wichtig: Die Voraussetzungen m\u00fcssen <strong>nachgewiesen<\/strong> werden (\u00a7 8 Abs. 3 UStG).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Kernvoraussetzung: \u201e\u00fcberwiegend internationaler Luftverkehr\u201c \u2013 so wird gepr\u00fcft<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2.1 \u201e\u00dcberwiegen\u201c wird nach Entgelten beurteilt<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob internationaler Luftverkehr \u00fcberwiegt, richtet sich nach der <strong>H\u00f6he der Entgelte<\/strong> f\u00fcr Personen- und G\u00fcterbef\u00f6rderungen (international vs. binnen).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2.2 \u201eNur in unbedeutendem Umfang\u201c im Inland steuerfreie Spezialbef\u00f6rderungen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuerbefreiung h\u00e4ngt au\u00dferdem davon ab, dass der Unternehmer nur in <strong>unbedeutendem Umfang<\/strong> nach <strong>\u00a7 4 Nr. 17 Buchst. b UStG<\/strong> steuerfreie, auf das Inland beschr\u00e4nkte Bef\u00f6rderungen (typisch: Krankentransporte mit entsprechend eingerichteten Luftfahrzeugen) ausf\u00fchrt. \u201eUnbedeutend\u201c ist nach Verwaltungsauffassung regelm\u00e4\u00dfig erf\u00fcllt, wenn <strong>\u2264 1 %<\/strong> der Entgelte bzw. <strong>\u2264 1 %<\/strong> der Fl\u00fcge betroffen sind (Vorjahresbetrachtung).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2.3 Keine Betrachtung je Flugzeug<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auf den Zweck oder Einsatz <strong>des einzelnen Flugzeugs<\/strong> (international\/binnen) kommt es nicht an; ma\u00dfgeblich ist die Gesamtbetrachtung beim Luftverkehrsunternehmer.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Die BMF-Liste: Warum sie f\u00fcr die Praxis so wichtig ist<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Luftverkehrsunternehmer <strong>mit Sitz im Inland<\/strong> kann die Voraussetzung \u201e\u00fcberwiegend international\u201c <strong>als erf\u00fcllt angesehen werden<\/strong>, wenn sie in der <strong>f\u00fcr den Besteuerungszeitraum ma\u00dfgeblichen, im BStBl ver\u00f6ffentlichten Liste<\/strong> aufgef\u00fchrt sind. Die Liste wird grunds\u00e4tzlich <strong>j\u00e4hrlich<\/strong> fortgeschrieben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr neue\/noch nicht gelistete Unternehmer sieht die Verwaltungsauffassung ein <strong>befristetes Bescheidsverfahren<\/strong> \u00fcber das zust\u00e4ndige Finanzamt vor (schriftlicher, bis Jahresende befristeter Nachweis).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Unternehmer <strong>mit Sitz im Ausland<\/strong> wird typisierend davon ausgegangen, dass sie \u00fcberwiegend internationalen Luftverkehr betreiben (bei nur unbedeutenden inl\u00e4ndischen Spezialbef\u00f6rderungen).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">4. BMF-Schreiben vom 02.01.2026: Was hat sich ge\u00e4ndert?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Liste 2026 ersetzt die Liste aus dem BMF-Schreiben vom 02.01.2025.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.1 Neu aufgenommen (Stand 01.01.2026)<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Air Alliance Aviation GmbH<\/strong>, Burbach<\/li><li><strong>Lufthansa City Airlines GmbH<\/strong>, M\u00fcnchen-Flughafen<\/li><li><strong>Luminair GmbH<\/strong>, Hamburg<\/li><li><strong>Nordfrost Aviation GmbH<\/strong>, Schortens<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.2 Gestrichen<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>ACD Aviation GmbH<\/strong>, Dortmund<\/li><li><strong>Fair Air GmbH<\/strong>, Bischofsgr\u00fcn<\/li><li><strong>GLEX07 GmbH<\/strong>, Gr\u00e4felfing<\/li><li><strong>Sylt Air GmbH<\/strong>, Sylt<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.3 \u00c4nderungen im Bestand<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Umfirmierung<\/strong>: Lenti Aviation UG \u2192 <strong>Lenti Aviation GmbH<\/strong><\/li><li><strong>Schreibweise<\/strong>: SPREE FLUG Luftfahrt GmbH \u2192 <strong>SPREE FLUG LUFTFAHRT GmbH<\/strong><\/li><li><strong>Adress\u00e4nderungen<\/strong> u. a. bei BinAir Aero Service GmbH, Brandasa GmbH, FAS Finow Air Service GmbH, Lenti Aviation GmbH, PEAK AIR GmbH, Unicair GmbH<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hinweis: Die vollst\u00e4ndige Unternehmerliste ist als <strong>Anlage (PDF)<\/strong> \u00fcber die BMF-Seite abrufbar.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">5. Typische beg\u00fcnstigte und nicht beg\u00fcnstigte Leistungen (UStAE 8.2 \u2013 Praxisblick)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Verwaltungsauffassung nennt beispielhaft, welche sonstigen Leistungen unter <strong>\u00a7 8 Abs. 2 Nr. 4 UStG<\/strong> fallen. Beg\u00fcnstigt sind z. B.:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Nutzung des Flughafens\/Anlagen inkl. Start-\/Landeerlaubnis,<\/li><li>Reinigung von Luftfahrzeugen, Umschlagsleistungen, Schleppen von Flugzeugen,<\/li><li>bestimmte Security-Leistungen\/Luftsicherheitskontrollen (inkl. Sicherheitseinrichtungen).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht beg\u00fcnstigt sind u. a.:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Beherbergung\/Bek\u00f6stigung von Crew, Taxi-Transfers Crew\u2013Hotel,<\/li><li>Beherbergung\/Bek\u00f6stigung von Passagieren bei Unregelm\u00e4\u00dfigkeiten,<\/li><li>Lounge-Zugang, bestimmte Boden-\/Kontrollleistungen au\u00dferhalb der beg\u00fcnstigten Security-Leistungen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">6. Praxistipps f\u00fcr Lieferanten und Dienstleister (Werften, MRO, Caterer, Ground Handling, Fuel, Leasing)<\/h2>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Kundenstammdaten 2026 aktualisieren:<\/strong> Ist der Leistungsempf\u00e4nger in der <strong>BMF-Liste 2026<\/strong> enthalten? (Achtung: Streichungen ab 2026!).<\/li><li><strong>Nachweisf\u00fchrung standardisieren:<\/strong> Liste\/Print\/PDF-Version zum Abrechnungsfall dokumentieren; bei nicht gelisteten Inlands-Unternehmen ggf. <strong>Finanzamtsbescheid<\/strong> anfordern.<\/li><li><strong>Leistungsgegenstand sauber qualifizieren:<\/strong> Luftfahrzeug vs. Ausr\u00fcstung vs. Versorgung vs. sonstige Leistung; bei \u201esonstigen Leistungen\u201c kritisch pr\u00fcfen, ob <strong>unmittelbarer Bedarf<\/strong> erf\u00fcllt ist.<\/li><li><strong>Vertrags- und Rechnungstexte pr\u00fcfen:<\/strong> Steuerfreie Abrechnung nur, wenn Tatbestand und Nachweise stimmig sind; andernfalls drohen Steuerrisiken beim Leistenden.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kurzfazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die j\u00e4hrliche BMF-Liste ist f\u00fcr die Steuerbefreiung nach <strong>\u00a7 4 Nr. 2 i. V. m. \u00a7 8 Abs. 2 UStG<\/strong> ein wesentliches <strong>Compliance-Instrument<\/strong>: F\u00fcr inl\u00e4ndische Airlines schafft sie <strong>Abrechnungssicherheit<\/strong>, f\u00fcr Lieferanten reduziert sie das Risiko fehlerhafter Steuerfreiheit. F\u00fcr 2026 sind insbesondere die <strong>Neuaufnahmen<\/strong> (u. a. Lufthansa City Airlines GmbH) und <strong>Streichungen<\/strong> (u. a. Sylt Air GmbH) abrechnungsrelevant.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit BMF-Schreiben vom 02.01.2026 (koord. L\u00e4ndererlass, III C 3 \u2013 S 7155-a\/00020\/007\/008) hat die Finanzverwaltung die Liste der im Inland ans\u00e4ssigen Unternehmer aktualisiert, die im entgeltlichen Luftverkehr \u00fcberwiegend internationalen Luftverkehr betreiben (Stand 01.01.2026). Diese Liste ist in der Praxis ein zentraler Nachweis-\/Vereinfachungsbaustein f\u00fcr die umsatzsteuerfreie Abrechnung luftfahrtbezogener Leistungen. 1. Rechtsgrundlage: Was ist \u00fcberhaupt \u201esteuerfrei\u201c? 1.1 &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerfreie-umsaetze-fuer-die-luftfahrt-2026-aktualisierte-bmf-liste-und-sichere-anwendung-von-%c2%a7-4-nr-2-i-v-m-%c2%a7-8-abs-2-ustg\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Steuerfreie Ums\u00e4tze f\u00fcr die Luftfahrt 2026: Aktualisierte BMF-Liste und sichere Anwendung von \u00a7 4 Nr. 2 i. 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