{"id":79007,"date":"2026-01-15T17:24:31","date_gmt":"2026-01-15T15:24:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79007"},"modified":"2026-01-15T17:24:31","modified_gmt":"2026-01-15T15:24:31","slug":"koenigreich-bahrain-gegenseitigkeitsfeststellung-nach-%c2%a7-49-abs-4-estg-steuerbefreiung-fuer-luft-und-schifffahrtsunternehmen-rueckwirkend-ab-01-01-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/koenigreich-bahrain-gegenseitigkeitsfeststellung-nach-%c2%a7-49-abs-4-estg-steuerbefreiung-fuer-luft-und-schifffahrtsunternehmen-rueckwirkend-ab-01-01-2023\/","title":{"rendered":"K\u00f6nigreich Bahrain: Gegenseitigkeitsfeststellung nach \u00a7 49 Abs. 4 EStG \u2013 Steuerbefreiung f\u00fcr Luft- und Schifffahrtsunternehmen r\u00fcckwirkend ab 01.01.2023"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Schreiben vom <strong>02.01.2026<\/strong> (Az. <strong>IV B 4 \u2013 S 1302\/00014\/009\/061<\/strong>) hat das BMF die <strong>Gegenseitigkeit<\/strong> im Verh\u00e4ltnis zum <strong>K\u00f6nigreich Bahrain<\/strong> festgestellt. Damit sind bestimmte Eink\u00fcnfte bahrainischer Luft- und Schifffahrtsunternehmen, die in Deutschland grunds\u00e4tzlich der <strong>beschr\u00e4nkten Steuerpflicht<\/strong> unterfallen w\u00fcrden, unter den Voraussetzungen des <strong>\u00a7 49 Abs. 4 EStG<\/strong> von den <strong>Steuern vom Einkommen<\/strong> befreit \u2013 und zwar <strong>r\u00fcckwirkend ab 01.01.2023<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1) Ausgangslage: Beschr\u00e4nkte Steuerpflicht nach \u00a7 49 EStG<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb, die ein ausl\u00e4ndisches Luft- oder Schifffahrtsunternehmen im Inland erzielt, k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich als <strong>inl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte<\/strong> nach <strong>\u00a7 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG<\/strong> der beschr\u00e4nkten Steuerpflicht unterliegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00a7 49 Abs. 4 EStG<\/strong> enth\u00e4lt hierzu eine Sonderregel: Abweichend von \u00a7 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG sind solche Eink\u00fcnfte <strong>steuerfrei<\/strong>, wenn u. a. <strong>Gegenseitigkeit<\/strong> besteht und die Steuerbefreiung <strong>verkehrspolitisch unbedenklich<\/strong> ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2) Was wurde mit Bahrain festgestellt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Gegenseitigkeit wurde durch <strong>Notenwechsel<\/strong> zwischen den Regierungen Deutschlands und Bahrains (u. a. vom <strong>22.11.2023<\/strong>, <strong>11.08.2025<\/strong>, <strong>21.11.2025<\/strong> und <strong>18.12.2025<\/strong>) festgestellt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zudem hat das <strong>Bundesministerium f\u00fcr Verkehr<\/strong> die Steuerbefreiung als <strong>verkehrspolitisch unbedenklich<\/strong> erkl\u00e4rt (\u00a7 49 Abs. 4 Satz 2 EStG).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3) Umfang der Steuerbefreiung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach dem BMF-Schreiben erstreckt sich die Befreiung auf die <strong>Steuern vom Einkommen<\/strong>, d. h. insbesondere auf:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Einkommensteuer (bei nat\u00fcrlichen Personen),<\/li><li>K\u00f6rperschaftsteuer (\u00fcber \u00a7 8 Abs. 1 KStG),<\/li><li>Gewerbesteuerfolgen, soweit einschl\u00e4gig (Hinweis im Schreiben auf \u00a7 2 Abs. 6 GewStG).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wichtig f\u00fcr die Praxis: Die Befreiung ist <strong>auch<\/strong> anzuwenden auf <strong>Beteiligungen<\/strong> eines in Bahrain ans\u00e4ssigen Luft- oder Schifffahrtsunternehmens an einer <strong>internationalen Betriebsgemeinschaft<\/strong> oder an einem <strong>Pool<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">4) R\u00fcckwirkung ab 01.01.2023 \u2013 was bedeutet das praktisch?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Befreiung gilt <strong>r\u00fcckwirkend<\/strong> f\u00fcr Steuern vom Einkommen, die <strong>ab dem 01.01.2023 erhoben<\/strong> werden. Die R\u00fcckwirkung kn\u00fcpft an den Beginn des Jahres an, in dem die Gespr\u00e4che zur Gegenseitigkeitsfeststellung aufgenommen wurden. Das BMF begr\u00fcndet dies u. a. damit, dass Bahrain jedenfalls seit 2023 <strong>keine Steuern<\/strong> auf entsprechend beschr\u00e4nkt steuerpflichtige Luft- und Schifffahrtsunternehmen erhoben habe.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">5) Handlungsempfehlungen f\u00fcr Unternehmen und Berater<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. Betroffenheit pr\u00fcfen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Liegen Eink\u00fcnfte eines <strong>bahrainischen<\/strong> Luft- oder Schifffahrtsunternehmens vor, die in Deutschland unter \u00a7 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG fallen k\u00f6nnten?<\/li><li>Bestehen <strong>Pool-\/Betriebsgemeinschaftsstrukturen<\/strong> mit bahrainischer Beteiligung?<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. Verfahrensrechtliche Umsetzung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>F\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab <strong>2023<\/strong>: Steuererkl\u00e4rungen\/Bescheide darauf pr\u00fcfen, ob die Eink\u00fcnfte bislang erfasst wurden.<\/li><li>Gegebenenfalls <strong>\u00c4nderungs-\/Erstattungsantr\u00e4ge<\/strong> stellen; die Erfolgsaussichten h\u00e4ngen vom jeweiligen Verfahrensstand (offene Einspruchsfrist, Vorl\u00e4ufigkeit, Vorbehalt der Nachpr\u00fcfung etc.) ab.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. Nachweise\/Dokumentation<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ans\u00e4ssigkeit in Bahrain, Unternehmereigenschaft als Luft-\/Schifffahrtsunternehmen und Zuordnung der Eink\u00fcnfte zum beg\u00fcnstigten Bereich sauber dokumentieren (insbesondere bei Pools und internationalen Betriebsgemeinschaften).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">6) Fundstelle<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Schreiben wird im <strong>Bundessteuerblatt Teil I<\/strong> ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Schreiben vom 02.01.2026 (Az. IV B 4 \u2013 S 1302\/00014\/009\/061) hat das BMF die Gegenseitigkeit im Verh\u00e4ltnis zum K\u00f6nigreich Bahrain festgestellt. 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