{"id":79057,"date":"2026-01-21T17:31:32","date_gmt":"2026-01-21T15:31:32","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79057"},"modified":"2026-01-21T17:31:32","modified_gmt":"2026-01-21T15:31:32","slug":"kein-nachtraeglicher-verlustvortrag-bei-bestandskraeftiger-einkommensteuerfestsetzung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/kein-nachtraeglicher-verlustvortrag-bei-bestandskraeftiger-einkommensteuerfestsetzung\/","title":{"rendered":"Kein nachtr\u00e4glicher Verlustvortrag bei bestandskr\u00e4ftiger Einkommensteuerfestsetzung"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>FG D\u00fcsseldorf, Urteil vom 24.10.2025 \u2013 10 K 1274\/24 F<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Worum geht es?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn Verluste aus <strong>Aktienver\u00e4u\u00dferungen<\/strong> (eigener Verlustverrechnungskreis) erst <strong>nach Bestandskraft<\/strong> des Einkommensteuerbescheids \u201eauftauchen\u201c \u2013 etwa wegen einer nachtr\u00e4glich ausgestellten Bank- bzw. Ersatz-Steuerbescheinigung \u2013 lassen sie sich <strong>regelm\u00e4\u00dfig nicht mehr<\/strong> \u00fcber den <strong>Verlustfeststellungsbescheid<\/strong> nachschieben. (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sachverhalt in K\u00fcrze<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Zusammenveranlagte Ehegatten wurden f\u00fcr <strong>2021 erkl\u00e4rungsgem\u00e4\u00df<\/strong> veranlagt; zugleich erging ein <strong>Verlustfeststellungsbescheid<\/strong> (auf den 31.12.2021). Einspruch wurde <strong>nicht<\/strong> eingelegt. (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/li><li>Sp\u00e4ter reichten die Kl\u00e4ger eine <strong>\u201eErsatz-Steuerbescheinigung\u201c<\/strong> der Bank nach, die u. a. <strong>nicht ausgeglichene Verluste aus Aktienver\u00e4u\u00dferungen<\/strong> auswies (insgesamt 100.565,33 EUR) und begehrten eine Erh\u00f6hung des Verlustvortrags (je Ehegatte 50.282,67 EUR). (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/li><li>Finanzamt und FG D\u00fcsseldorf lehnten dies ab. (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kernaussagen des Gerichts<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1) Verlustfeststellung ist an die Einkommensteuerfestsetzung \u201eangebunden\u201c<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags sind die Besteuerungsgrundlagen grunds\u00e4tzlich so zu ber\u00fccksichtigen, <strong>wie sie der Steuerfestsetzung zugrunde liegen<\/strong> (Bindungswirkung). (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<br \/>F\u00fcr <strong>Aktienver\u00e4u\u00dferungsverluste<\/strong> gilt zus\u00e4tzlich der spezielle Verlustverrechnungskreis nach \u00a7 20 EStG (Verrechnung nur mit Aktienver\u00e4u\u00dferungsgewinnen). (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Folge:<\/strong> Ein \u201eNachschieben\u201c von Aktienverlusten in die Verlustfeststellung funktioniert nur, wenn<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>entweder der Einkommensteuerbescheid des Verlustentstehungsjahres <strong>noch \u00e4nderbar<\/strong> ist (AO-Korrekturvorschriften), oder<\/li><li>ausnahmsweise \u00a7 10d Abs. 4 Satz 5 EStG greift (siehe unten). (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2) \u00c4nderung des Einkommensteuerbescheids scheiterte \u2013 insbesondere an \u00a7 173 AO (grobes Verschulden)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das FG f\u00fchrt aus, dass eine \u00c4nderung zugunsten nach \u00a7 173 Abs. 1 Nr. 2 AO u. a. daran scheitern kann, dass den Steuerpflichtigen <strong>grobes Verschulden<\/strong> am nachtr\u00e4glichen Bekanntwerden trifft. Im konkreten Fall st\u00fctzte das Gericht dies u. a. auf die klare Abfrage in der <strong>Anlage KAP<\/strong> und die Umst\u00e4nde des Einzelfalls. (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">3) \u00a7 10d Abs. 4 Satz 5 EStG half nicht<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Ausnahmevorschrift (\u00a7 10d Abs. 4 Satz 5 EStG) erlaubt ein abweichendes Ber\u00fccksichtigen von Besteuerungsgrundlagen <strong>nur<\/strong>, wenn die Aufhebung\/\u00c4nderung des Steuerbescheids <strong>ausschlie\u00dflich<\/strong> deshalb unterbleibt, weil sie <strong>keine Auswirkung auf die festzusetzende Steuer<\/strong> h\u00e4tte. (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hier unterblieb die \u00c4nderung aber <strong>nicht<\/strong> \u201emangels steuerlicher Auswirkung\u201c, sondern weil <strong>keine \u00e4ndernde Korrekturvorschrift<\/strong> (insb. wegen groben Verschuldens) durchgriff. Damit war auch die \u201eT\u00fcr\u201c \u00fcber \u00a7 10d Abs. 4 Satz 5 EStG zu. (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>Nach der Gerichtsmitteilung ist die Entscheidung rechtskr\u00e4ftig; die Revision wurde nicht zugelassen. <\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxishinweise: Was sollten Sie daraus mitnehmen?<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">A) Ohne rechtzeitige Korrektur des Einkommensteuerbescheids \u201eh\u00e4ngt\u201c die Verlustfeststellung fest<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Verlustfeststellungsbescheid ist in der Praxis h\u00e4ufig <strong>Folgebescheid<\/strong>: Ist der Einkommensteuerbescheid bestandskr\u00e4ftig und nicht mehr korrigierbar, l\u00e4sst sich der Verlustvortrag regelm\u00e4\u00dfig nicht \u201eisoliert\u201c erh\u00f6hen. (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">B) Aktienverluste: Bescheinigung und Antrag geh\u00f6ren sauber in den Prozess<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Ber\u00fccksichtigung von Aktienver\u00e4u\u00dferungsverlusten sind typischerweise erforderlich:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Bescheinigung<\/strong> des Kreditinstituts \u00fcber nicht ausgeglichene Verluste und<\/li><li>korrekte Erkl\u00e4rung im Rahmen der <strong>Anlage KAP<\/strong> bzw. der Veranlagung. (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html?utm_source=chatgpt.com\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">C) Checkliste f\u00fcr die Beratungspraxis (kompakt)<\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Bankunterlagen fr\u00fchzeitig<\/strong> anfordern und plausibilisieren (Ertr\u00e4ge\/Verluste\/Verlustt\u00f6pfe).<\/li><li>In der Erkl\u00e4rung: <strong>Aktienverlustverrechnungskreis<\/strong> sauber abbilden (Anlage KAP).<\/li><li>Nach Bescheiderhalt: <strong>Einkommensteuerbescheid und Verlustfeststellung<\/strong> gemeinsam pr\u00fcfen.<\/li><li>Bei Abweichungen: <strong>fristwahrend Einspruch<\/strong> (und nicht nur \u201eirgendeinen Teil\u201c angreifen), solange noch offen. (<a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/duesseldorf\/j2025\/10_K_1274_24_F_Urteil_20251024.html\">Justiz Nordrhein-Westfalen<\/a>)<\/li><\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>FG D\u00fcsseldorf, Urteil vom 24.10.2025 \u2013 10 K 1274\/24 F Worum geht es? Wenn Verluste aus Aktienver\u00e4u\u00dferungen (eigener Verlustverrechnungskreis) erst nach Bestandskraft des Einkommensteuerbescheids \u201eauftauchen\u201c \u2013 etwa wegen einer nachtr\u00e4glich ausgestellten Bank- bzw. Ersatz-Steuerbescheinigung \u2013 lassen sie sich regelm\u00e4\u00dfig nicht mehr \u00fcber den Verlustfeststellungsbescheid nachschieben. 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