{"id":79081,"date":"2026-02-01T15:42:45","date_gmt":"2026-02-01T13:42:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79081"},"modified":"2026-02-01T15:42:45","modified_gmt":"2026-02-01T13:42:45","slug":"bfh-zum-spendenabzug-bei-zuwendungen-an-eine-in-der-schweiz-ansaessige-stiftung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-zum-spendenabzug-bei-zuwendungen-an-eine-in-der-schweiz-ansaessige-stiftung\/","title":{"rendered":"BFH zum Spendenabzug bei Zuwendungen an eine in der Schweiz ans\u00e4ssige Stiftung"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Keine Verletzung der Kapitalverkehrsfreiheit \u2013 Spender tr\u00e4gt Nachweispflicht<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 01.10.2025 (Az. X R 20\/22) entschieden, dass Spenden an Stiftungen in der Schweiz den deutschen steuerlichen Anforderungen unterliegen und der Spender die Nachweispflicht f\u00fcr die Gemeinn\u00fctzigkeit tr\u00e4gt. Die Entscheidung kl\u00e4rt wichtige Fragen zum grenz\u00fcberschreitenden Spendenabzug.<\/p>\n\n\n\n<h2>Die Leits\u00e4tze des BFH<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof hat in seinem Urteil drei zentrale Rechtsgrunds\u00e4tze aufgestellt:<\/p>\n\n\n\n<h3>1. Keine Verletzung der Kapitalverkehrsfreiheit<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Kapitalverkehrsfreiheit nach Art. 63 AEUV wird nicht dadurch verletzt, dass die steuerliche Ber\u00fccksichtigung einer Spende an eine in der Schweiz ans\u00e4ssige Stiftung den im Mitgliedstaat des Spenders geltenden nationalen Anforderungen unterworfen wird.<\/p>\n\n\n\n<p>Dies bedeutet: Deutschland darf f\u00fcr den Spendenabzug die Einhaltung deutscher steuerrechtlicher Voraussetzungen verlangen, ohne gegen europ\u00e4isches Recht zu versto\u00dfen.<\/p>\n\n\n\n<h3>2. Nachweispflicht liegt beim Spender<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Nachweispflicht, dass die sich aus den deutschen Anforderungen ergebenden Voraussetzungen erf\u00fcllt sind, trifft bei Zuwendungen an eine ausl\u00e4ndische K\u00f6rperschaft den inl\u00e4ndischen Spender.<\/p>\n\n\n\n<p>Der Spender muss also selbst darlegen und nachweisen, dass die ausl\u00e4ndische Stiftung die Voraussetzungen f\u00fcr die Gemeinn\u00fctzigkeit nach deutschem Recht erf\u00fcllt.<\/p>\n\n\n\n<h3>3. Keine Anerkennungspflicht f\u00fcr ausl\u00e4ndischen Gemeinn\u00fctzigkeitsstatus<\/h3>\n\n\n\n<p>Der nationale Gesetzgeber ist nicht verpflichtet, einen Gemeinn\u00fctzigkeitsstatus nach ausl\u00e4ndischem Recht anzuerkennen.<\/p>\n\n\n\n<p>Eine in der Schweiz als gemeinn\u00fctzig anerkannte Stiftung wird nicht automatisch auch in Deutschland als gemeinn\u00fctzig behandelt.<\/p>\n\n\n\n<h2>Praktische Bedeutung<\/h2>\n\n\n\n<h3>Anforderungen an den Spendenabzug<\/h3>\n\n\n\n<p>F\u00fcr den steuerlichen Abzug von Spenden an ausl\u00e4ndische Organisationen gelten nach dieser Entscheidung folgende Grunds\u00e4tze:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Ma\u00dfgebliche Voraussetzungen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die ausl\u00e4ndische Organisation muss die Voraussetzungen der \u00a7\u00a7 51 bis 68 AO (deutsche Gemeinn\u00fctzigkeitsvorschriften) erf\u00fcllen<\/li><li>Der ausl\u00e4ndische Gemeinn\u00fctzigkeitsstatus allein reicht nicht aus<\/li><li>Es gelten die deutschen Anforderungen an Satzung und tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Nachweispflichten des Spenders:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Der Spender muss die Erf\u00fcllung der deutschen Gemeinn\u00fctzigkeitsvoraussetzungen nachweisen<\/li><li>Dies kann erheblichen Aufwand bedeuten (Vorlage der Satzung, Nachweise zur Mittelverwendung, etc.)<\/li><li>Die blo\u00dfe Zuwendungsbest\u00e4tigung der ausl\u00e4ndischen Organisation gen\u00fcgt nicht<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>Besonderheiten bei Schweizer Stiftungen<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Schweiz ist zwar kein EU-Mitgliedstaat, jedoch findet die Kapitalverkehrsfreiheit aufgrund des Freiz\u00fcgigkeitsabkommens auch im Verh\u00e4ltnis zur Schweiz Anwendung. Der BFH best\u00e4tigt, dass auch in diesem Verh\u00e4ltnis die deutschen Anforderungen gelten d\u00fcrfen.<\/p>\n\n\n\n<h2>Konsequenzen f\u00fcr Spender<\/h2>\n\n\n\n<h3>Vorbereitende Ma\u00dfnahmen<\/h3>\n\n\n\n<p>Steuerpflichtige, die an ausl\u00e4ndische Organisationen spenden m\u00f6chten und den Spendenabzug geltend machen wollen, sollten:<\/p>\n\n\n\n<ol><li><strong>Vor der Spende kl\u00e4ren:<\/strong> Ist die Organisation bereit und in der Lage, die erforderlichen Nachweise zu erbringen?<\/li><li><strong>Dokumentation einholen:<\/strong><ul><li>Satzung der ausl\u00e4ndischen Organisation (ggf. mit deutscher \u00dcbersetzung)<\/li><li>Nachweis der tats\u00e4chlichen Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung<\/li><li>Belege \u00fcber die Mittelverwendung<\/li><li>T\u00e4tigkeitsberichte<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Pr\u00fcfung der Gemeinn\u00fctzigkeit:<\/strong> Die Satzung und tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung m\u00fcssen den deutschen \u00a7\u00a7 51-68 AO entsprechen<\/li><li><strong>Alternative Spendenwege erw\u00e4gen:<\/strong> Ggf. \u00fcber eine deutsche gemeinn\u00fctzige Organisation spenden, die mit der ausl\u00e4ndischen Organisation zusammenarbeitet<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3>Risiken bei unzureichendem Nachweis<\/h3>\n\n\n\n<p>Kann der Spender die Erf\u00fcllung der deutschen Gemeinn\u00fctzigkeitsvoraussetzungen nicht nachweisen, ist der Spendenabzug nicht m\u00f6glich. Dies f\u00fchrt zu:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>H\u00f6herer Steuerlast durch Versagung des Sonderausgabenabzugs<\/li><li>M\u00f6glichen Nachzahlungen bei nachtr\u00e4glicher Pr\u00fcfung<\/li><li>Verzinsung und ggf. Versp\u00e4tungszuschl\u00e4gen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Rechtssichere Gestaltung<\/h2>\n\n\n\n<h3>Empfehlungen f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<p><strong>F\u00fcr Spender:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Fr\u00fchzeitige Kl\u00e4rung der Nachweisanforderungen<\/li><li>Dokumentation vor Spende sicherstellen<\/li><li>Bei gr\u00f6\u00dferen Spenden steuerliche Beratung einholen<\/li><li>Alternative: Spende \u00fcber deutsche gemeinn\u00fctzige Mittlerorganisation<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>F\u00fcr ausl\u00e4ndische Organisationen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Vorbereitung standardisierter Nachweisunterlagen f\u00fcr deutsche Spender<\/li><li>Pr\u00fcfung, ob Satzung deutsche Anforderungen erf\u00fcllt<\/li><li>Ggf. Kooperation mit deutscher Partnerorganisation<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Einordnung und Ausblick<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung des BFH best\u00e4tigt die bisherige Verwaltungspraxis und schafft Rechtssicherheit. Sie zeigt deutlich, dass der Gesetzgeber nicht verpflichtet ist, ausl\u00e4ndische Gemeinn\u00fctzigkeitssysteme anzuerkennen.<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00fcr die steuerliche Anerkennung von Spenden ins Ausland gilt damit weiterhin: Der deutsche Spender tr\u00e4gt das volle Nachweisrisiko und muss die Erf\u00fcllung deutscher Standards belegen k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Kapitalverkehrsfreiheit steht dieser Rechtslage nicht entgegen, da sie nicht zu einer Gleichstellung verschiedener nationaler Gemeinn\u00fctzigkeitssysteme verpflichtet.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Urteil vom 01.10.2025, Az. X R 20\/22 (LEXinform-Dokument Nr. 0954556)<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><em>Dieser Beitrag dient der Information und ersetzt keine individuelle steuerrechtliche Beratung. Bei Fragen zu Spenden an ausl\u00e4ndische Organisationen sprechen Sie uns gerne an.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Keine Verletzung der Kapitalverkehrsfreiheit \u2013 Spender tr\u00e4gt Nachweispflicht Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 01.10.2025 (Az. X R 20\/22) entschieden, dass Spenden an Stiftungen in der Schweiz den deutschen steuerlichen Anforderungen unterliegen und der Spender die Nachweispflicht f\u00fcr die Gemeinn\u00fctzigkeit tr\u00e4gt. Die Entscheidung kl\u00e4rt wichtige Fragen zum grenz\u00fcberschreitenden Spendenabzug. 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