{"id":79095,"date":"2026-02-01T15:59:42","date_gmt":"2026-02-01T13:59:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79095"},"modified":"2026-02-01T15:59:42","modified_gmt":"2026-02-01T13:59:42","slug":"abgrenzung-von-erhaltungsaufwendungen-anschaffungskosten-herstellungskosten-und-anschaffungsnahen-herstellungskosten-i-s-d-%c2%a7-6-abs-1-nr-1a-estg-bei-der-instandsetzung-und-modernisierung-vo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/abgrenzung-von-erhaltungsaufwendungen-anschaffungskosten-herstellungskosten-und-anschaffungsnahen-herstellungskosten-i-s-d-%c2%a7-6-abs-1-nr-1a-estg-bei-der-instandsetzung-und-modernisierung-vo\/","title":{"rendered":"Abgrenzung von Erhaltungsaufwendungen, Anschaffungskosten, Herstellungskosten und anschaffungsnahen Herstellungskosten i. S. d. \u00a7 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG bei der Instandsetzung und Modernisierung von Geb\u00e4uden"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BMF konkretisiert Abgrenzungskriterien \u2013 Neue Verwaltungsanweisung mit sofortiger Wirkung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Bundesministerium der Finanzen hat mit koordiniertem L\u00e4ndererlass vom 26.01.2026 (Az. IV C 1 &#8211; S 2253\/00082\/001\/064) ein neues umfassendes Schreiben zur steuerlichen Behandlung von Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen an Geb\u00e4uden ver\u00f6ffentlicht. Das Schreiben ersetzt die bisherigen Regelungen und ist in allen offenen F\u00e4llen anzuwenden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00dcberblick \u00fcber die Neuregelung<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Grunds\u00e4tzliche Einordnung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aufwendungen f\u00fcr Instandsetzungs- und Modernisierungsma\u00dfnahmen an einem Geb\u00e4ude sind <strong>regelm\u00e4\u00dfig Erhaltungsaufwendungen<\/strong> und damit sofort als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie k\u00f6nnen jedoch auch f\u00fchren zu:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Anschaffungskosten<\/strong> (siehe Abschnitt I des BMF-Schreibens)<\/li><li><strong>Herstellungskosten<\/strong> (siehe Abschnitt II des BMF-Schreibens)<\/li><li><strong>Anschaffungsnahen Herstellungskosten<\/strong> (siehe Abschnitt III des BMF-Schreibens)<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Steuerliche Konsequenzen der Einordnung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Erhaltungsaufwendungen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u2705 Sofortabzug als Betriebsausgaben\/Werbungskosten<\/li><li>Volle steuerliche Wirkung im Jahr der Zahlung<\/li><li>Keine Aktivierung erforderlich<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Anschaffungskosten\/Herstellungskosten\/Anschaffungsnahe Herstellungskosten:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u274c Kein Sofortabzug<\/li><li>Nur Ber\u00fccksichtigung im Wege der AfA (Abschreibung f\u00fcr Abnutzung)<\/li><li>Verteilung \u00fcber die Nutzungsdauer (in der Regel 33 Jahre bei Wohngeb\u00e4uden, 40 Jahre bei Nichtwohngeb\u00e4uden)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die vier zentralen Kategorien<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">I. Anschaffungskosten<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Definition:<\/strong> Aufwendungen geh\u00f6ren zu den Anschaffungskosten, wenn sie im Zusammenhang mit dem Erwerb des Geb\u00e4udes stehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Typische F\u00e4lle:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Kaufpreisbestandteile<\/li><li>Kaufnebenkosten (Notar, Grunderwerbsteuer, Makler)<\/li><li>Instandsetzungsaufwendungen, die mit dem Verk\u00e4ufer vereinbart wurden<\/li><li>Modernisierungsma\u00dfnahmen als Bedingung f\u00fcr den Erwerb<\/li><li>Aufwendungen im zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit der Anschaffung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Abgrenzung:<\/strong> Entscheidend ist der Zusammenhang mit dem Erwerbsvorgang. Ma\u00dfnahmen, die der Verk\u00e4ufer h\u00e4tte durchf\u00fchren m\u00fcssen oder die als Gegenleistung f\u00fcr einen Preisnachlass \u00fcbernommen werden, sind Anschaffungskosten.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">II. Herstellungskosten<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Definition:<\/strong> Aufwendungen f\u00fchren zu Herstellungskosten, wenn sie \u00fcber den urspr\u00fcnglichen Zustand des Geb\u00e4udes hinausgehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Typische F\u00e4lle:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Wesentliche Erweiterung des Geb\u00e4udes<\/li><li>Aufstockung, Anbau<\/li><li>Wesentliche Verbesserung (Substanzmehrung)<\/li><li>Standard-Anhebung \u00fcber den urspr\u00fcnglichen Zustand hinaus<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wesentliche Verbesserung:<\/strong> Eine wesentliche Verbesserung liegt vor, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Der Gebrauchswert des Geb\u00e4udes deutlich erh\u00f6ht wird<\/li><li>Die Nutzungsdauer verl\u00e4ngert wird<\/li><li>Der Standard wesentlich angehoben wird<\/li><li>Das Geb\u00e4ude in einen deutlich besseren Zustand versetzt wird als bei Erwerb<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Erh\u00f6hung des Standard:<\/strong> Dies kann vorliegen bei:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Einbau einer Heizungsanlage, wo vorher keine war<\/li><li>Schaffung zus\u00e4tzlicher Wohnfl\u00e4che<\/li><li>Wesentliche energetische Verbesserungen \u00fcber gesetzliche Anforderungen hinaus<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">III. Anschaffungsnahe Herstellungskosten (\u00a7 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Gesetzliche Grundlage:<\/strong> \u00a7 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG regelt eine Vermutungsregelung f\u00fcr umfangreiche Instandsetzungen nach Anschaffung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Voraussetzungen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen<\/li><li>In einem bestimmten Zeitraum nach Anschaffung<\/li><li>\u00dcberschreiten einer bestimmten Kostengrenze<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die Vermutungsregel:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG sind Aufwendungen als Herstellungskosten zu behandeln, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Sie innerhalb von <strong>drei Jahren nach Anschaffung<\/strong> des Geb\u00e4udes anfallen<\/li><li>Die Aufwendungen <strong>netto (ohne Umsatzsteuer) 15 % der Anschaffungskosten des Geb\u00e4udes<\/strong> \u00fcbersteigen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtige Neuerung im BMF-Schreiben:<\/strong> Bei Sanierungen in Raten, die im Zeitpunkt der Ver\u00f6ffentlichung (26.01.2026) noch nicht vollendet sind, verk\u00fcrzen sich die Betrachtungszeitr\u00e4ume f\u00fcr die Vermutungsregel auf drei Jahre.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Nicht einzubeziehen sind:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Erhaltungsaufwendungen, die j\u00e4hrlich \u00fcblicherweise anfallen<\/li><li>Sch\u00f6nheitsreparaturen<\/li><li>Aufwendungen f\u00fcr Erweiterungen (diese sind ohnehin Herstellungskosten)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">IV. Erhaltungsaufwendungen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Definition:<\/strong> Aufwendungen, die dazu dienen, das Geb\u00e4ude in einem ordnungsgem\u00e4\u00dfen Zustand zu erhalten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Typische F\u00e4lle:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Beseitigung von M\u00e4ngeln und Sch\u00e4den<\/li><li>Erneuerung bereits vorhandener Teile, Einrichtungen, Anlagen<\/li><li>Austausch durch gleichwertige Teile<\/li><li>Modernisierung ohne wesentliche Verbesserung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Beispiele:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Erneuerung der Heizungsanlage durch gleichwertige Anlage<\/li><li>Austausch alter Fenster durch moderne Fenster ohne wesentliche Verbesserung<\/li><li>Dacherneuerung in vergleichbarem Standard<\/li><li>Erneuerung von Sanit\u00e4reinrichtungen<\/li><li>Malerarbeiten, Tapezieren<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praktische Abgrenzungskriterien<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Zeitlicher Zusammenhang mit Anschaffung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Unmittelbar nach Anschaffung (innerhalb von 3 Jahren):<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfung der 15 %-Grenze erforderlich<\/li><li>Vermutungsregelung des \u00a7 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG beachten<\/li><li>Summierung aller Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sp\u00e4ter als 3 Jahre nach Anschaffung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Vermutungsregel greift nicht<\/li><li>Einzelfallpr\u00fcfung: Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwendungen?<\/li><li>Nur bei wesentlicher Verbesserung Herstellungskosten<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Umfang der Ma\u00dfnahmen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Instandsetzung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Wiederherstellung des urspr\u00fcnglichen Zustands<\/li><li>Ersatz defekter oder abgenutzter Teile<\/li><li><strong>Regelm\u00e4\u00dfig:<\/strong> Erhaltungsaufwendungen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Modernisierung ohne Standarderh\u00f6hung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Anpassung an heutigen Stand der Technik<\/li><li>Ohne wesentliche Verbesserung \u00fcber urspr\u00fcnglichen Standard hinaus<\/li><li><strong>Regelm\u00e4\u00dfig:<\/strong> Erhaltungsaufwendungen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Modernisierung mit Standarderh\u00f6hung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Deutliche Verbesserung \u00fcber urspr\u00fcnglichen Zustand hinaus<\/li><li>Wesentliche Erweiterung der Nutzungsm\u00f6glichkeiten<\/li><li><strong>Herstellungskosten<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Die 15-%-Grenze bei anschaffungsnahen Herstellungskosten<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Berechnungsbeispiel:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Anschaffung eines Geb\u00e4udes:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Kaufpreis Grundst\u00fcck und Geb\u00e4ude: 500.000 \u20ac<\/li><li>Davon Geb\u00e4udeanteil (Anschaffungskosten des Geb\u00e4udes): 400.000 \u20ac<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Instandsetzungsaufwendungen innerhalb von 3 Jahren:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Jahr 1: 30.000 \u20ac (netto)<\/li><li>Jahr 2: 25.000 \u20ac (netto)<\/li><li>Jahr 3: 10.000 \u20ac (netto)<\/li><li><strong>Summe: 65.000 \u20ac<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Pr\u00fcfung der 15-%-Grenze:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>15 % von 400.000 \u20ac = 60.000 \u20ac<\/li><li>Aufwendungen 65.000 \u20ac &gt; 60.000 \u20ac<\/li><li><strong>Ergebnis:<\/strong> Vermutungsregel greift, anschaffungsnahe Herstellungskosten liegen vor<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Steuerliche Folge:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Keine sofortige Abziehbarkeit<\/li><li>Aktivierung und Abschreibung \u00fcber Nutzungsdauer<\/li><li>Bei Wohngeb\u00e4ude: 65.000 \u20ac \/ 50 Jahre = 1.300 \u20ac j\u00e4hrliche AfA<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ohne 15-%-\u00dcberschreitung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Annahme: Aufwendungen nur 55.000 \u20ac<\/li><li>Unterschreitung der Grenze (60.000 \u20ac)<\/li><li><strong>Ergebnis:<\/strong> Sofortabzug als Erhaltungsaufwendungen m\u00f6glich<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung der Neuregelung<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ersetzung bisheriger BMF-Schreiben<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das neue Schreiben ersetzt:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>BMF-Schreiben vom 18.07.2003<\/strong> (BStBl I S. 386)<\/li><li><strong>BMF-Schreiben vom 20.10.2017<\/strong> (BStBl I S. 1447)<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Inhaltliche \u00c4nderungen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00e4zisierung der Abgrenzungskriterien<\/li><li>Klarstellung zu Sanierungen in Raten<\/li><li>Anpassung an aktuelle Rechtsprechung<\/li><li>Vereinheitlichung der Verwaltungspraxis<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Anwendungsregelung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Grundsatz:<\/strong> Das Schreiben ist in <strong>allen offenen F\u00e4llen<\/strong> anzuwenden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Besonderheit bei laufenden Sanierungen in Raten:<\/strong> Bei Sanierungen in Raten, die am 26.01.2026 noch nicht vollendet sind, verk\u00fcrzen sich die Betrachtungszeitr\u00e4ume f\u00fcr die Vermutungsregel auf <strong>drei Jahre<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Was bedeutet &#8222;offene F\u00e4lle&#8220;?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Veranlagungen, die noch nicht bestandskr\u00e4ftig sind<\/li><li>Laufende Einspruchs- und Klageverfahren<\/li><li>Noch nicht abgegebene Steuererkl\u00e4rungen<\/li><li>\u00c4nderbare Steuerbescheide<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Vertrauensschutz:<\/strong> F\u00fcr bestandskr\u00e4ftige Veranlagungen, die nach alten BMF-Schreiben erstellt wurden, greift Vertrauensschutz \u2013 keine \u00c4nderung zu Ungunsten des Steuerpflichtigen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praktische Konsequenzen<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">F\u00fcr Immobilieneigent\u00fcmer<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bei geplantem Immobilienkauf mit Sanierungsbedarf:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Zeitliche Planung der Ma\u00dfnahmen:<\/strong><ul><li>3-Jahres-Zeitraum beachten<\/li><li>15-%-Grenze im Blick behalten<\/li><li>Ggf. Ma\u00dfnahmen \u00fcber 3 Jahre verteilen<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Kostenplanung:<\/strong><ul><li>Genaue Kalkulation der Sanierungskosten<\/li><li>Abgrenzung Erhaltung vs. Verbesserung<\/li><li>Dokumentation der Ma\u00dfnahmen<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Kaufpreisgestaltung:<\/strong><ul><li>Sanierungsbedarf im Kaufpreis ber\u00fccksichtigen<\/li><li>Preisminderungen dokumentieren<\/li><li>Vereinbarungen mit Verk\u00e4ufer schriftlich festhalten<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bei laufender Sanierung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfung, ob 3-Jahres-Frist bereits abgelaufen<\/li><li>Summierung aller bisherigen Aufwendungen<\/li><li>Steuerberater fr\u00fchzeitig einbeziehen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">F\u00fcr Vermieter<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Steuerplanung optimieren:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Erhaltungsaufwendungen (Sofortabzug):<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u2705 Sofortige Steuerersparnis<\/li><li>\u2705 Volle Wirkung im Jahr der Zahlung<\/li><li>\u2705 Liquidit\u00e4tsvorteil<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Herstellungskosten (AfA):<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u274c Keine sofortige Steuerersparnis<\/li><li>\u274c Verteilung \u00fcber viele Jahre<\/li><li>\u274c Liquidit\u00e4tsnachteil<\/li><li>\u2705 Aber: Erh\u00f6hung der Abschreibungsbasis<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Gestaltungsans\u00e4tze:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Zeitliche Streckung von Ma\u00dfnahmen \u00fcber 3 Jahre<\/li><li>Trennung von Erhaltungs- und Verbesserungsma\u00dfnahmen<\/li><li>Einzelne Ma\u00dfnahmen getrennt beauftragen<\/li><li>Dokumentation der Art der Ma\u00dfnahmen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">F\u00fcr Immobilienentwickler und gewerbliche Investoren<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Projektplanung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Abgrenzung Anschaffungskosten\/Herstellungskosten von Anfang an<\/li><li>Steuerliche Beratung vor Projektbeginn<\/li><li>Dokumentation aller Ma\u00dfnahmen<\/li><li>Separate Beauftragung und Abrechnung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Besonderheiten bei Gewerbebetrieb:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Sofortabzug mindert laufenden Gewinn<\/li><li>AfA-Erh\u00f6hung durch Herstellungskosten<\/li><li>Wechselwirkung mit anderen steuerlichen Verg\u00fcnstigungen (z.B. Sonderabschreibungen)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Dokumentations- und Nachweispflichten<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Erforderliche Unterlagen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>F\u00fcr alle F\u00e4lle:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Kaufvertrag und Kaufpreisaufteilung<\/strong><ul><li>Notarvertrag<\/li><li>Kaufpreisaufteilung Grund und Boden \/ Geb\u00e4ude<\/li><li>Gutachten zur Wertermittlung<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Rechnungen und Zahlungsnachweise<\/strong><ul><li>Detaillierte Handwerkerrechnungen<\/li><li>Beschreibung der durchgef\u00fchrten Arbeiten<\/li><li>Zahlungsbelege (\u00dcberweisungen)<\/li><li>Chronologische Zuordnung<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Beschreibung der Ma\u00dfnahmen<\/strong><ul><li>Art der durchgef\u00fchrten Arbeiten<\/li><li>Umfang der Sanierung<\/li><li>Zustand vorher\/nachher<\/li><li>Fotos (vor und nach Ma\u00dfnahme)<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Zeitliche Einordnung<\/strong><ul><li>Datum der Anschaffung<\/li><li>Zeitpunkt der einzelnen Ma\u00dfnahmen<\/li><li>Zusammenhang mit Anschaffung<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Beweis- und Darlegungslast<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Grundsatz:<\/strong> Der Steuerpflichtige tr\u00e4gt die Feststellungslast f\u00fcr den sofortigen Abzug als Erhaltungsaufwendungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Konsequenz:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Sorgf\u00e4ltige Dokumentation erforderlich<\/li><li>Im Zweifel: Qualifizierung als Herstellungskosten<\/li><li>Beweisvorsorge durch Fotos, Gutachten, detaillierte Rechnungen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Vermutungsregel \u00a7 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bei \u00dcberschreitung der 15-%-Grenze: Vermutung f\u00fcr anschaffungsnahe Herstellungskosten<\/li><li>Widerlegung durch Steuerpflichtigen m\u00f6glich<\/li><li>Nachweis, dass keine wesentliche Verbesserung vorliegt<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">H\u00e4ufige Praxisf\u00e4lle und deren Einordnung<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Beispiel 1: Dachsanierung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sachverhalt:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Erneuerung des Daches 2 Jahre nach Anschaffung<\/li><li>Altes Dach undicht, neues Dach energetisch verbessert<\/li><li>Kosten: 50.000 \u20ac (bei Geb\u00e4udewert 300.000 \u20ac)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Pr\u00fcfung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Innerhalb 3-Jahres-Frist: \u2705<\/li><li>15 % von 300.000 \u20ac = 45.000 \u20ac<\/li><li>Aufwendungen 50.000 \u20ac &gt; 45.000 \u20ac: \u2705<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ergebnis:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Vermutungsregel greift<\/li><li>Anschaffungsnahe Herstellungskosten<\/li><li>Keine sofortige Abziehbarkeit<\/li><li>AfA \u00fcber Nutzungsdauer<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Alternative Gestaltung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Durchf\u00fchrung erst nach Ablauf der 3 Jahre<\/li><li>Dann: Pr\u00fcfung als normale Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwendungen<\/li><li>Bei blo\u00dfer Erneuerung in vergleichbarem Standard: Erhaltungsaufwendungen m\u00f6glich<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Beispiel 2: Heizungserneuerung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sachverhalt:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Austausch alter \u00d6lheizung gegen moderne W\u00e4rmepumpe<\/li><li>4 Jahre nach Anschaffung<\/li><li>Deutliche energetische Verbesserung<\/li><li>Kosten: 40.000 \u20ac<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Pr\u00fcfung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Au\u00dferhalb 3-Jahres-Frist: Vermutungsregel greift nicht<\/li><li>Einzelfallpr\u00fcfung: Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwendungen?<\/li><li>Alte Heizung funktionsf\u00e4hig oder defekt?<\/li><li>Standarderh\u00f6hung?<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>M\u00f6gliche Einordnungen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Variante A (Erhaltungsaufwendungen):<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Alte Heizung defekt<\/li><li>Ersatz durch moderne, aber vergleichbare Anlage<\/li><li>Sofortabzug m\u00f6glich<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Variante B (Herstellungskosten):<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Alte Heizung funktionierte noch<\/li><li>W\u00e4rmepumpe stellt wesentliche Verbesserung dar (h\u00f6herer Standard)<\/li><li>Nur AfA m\u00f6glich<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Beispiel 3: Badsanierung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sachverhalt:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Komplettsanierung von 2 B\u00e4dern<\/li><li>1 Jahr nach Anschaffung<\/li><li>Alte B\u00e4der aus den 1970er Jahren<\/li><li>Kosten: 35.000 \u20ac<\/li><li>Weitere Ma\u00dfnahmen im selben Zeitraum: 20.000 \u20ac<\/li><li>Geb\u00e4udewert: 400.000 \u20ac<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Pr\u00fcfung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Innerhalb 3-Jahres-Frist: \u2705<\/li><li>Gesamtaufwendungen: 35.000 \u20ac + 20.000 \u20ac = 55.000 \u20ac<\/li><li>15 % von 400.000 \u20ac = 60.000 \u20ac<\/li><li>Aufwendungen 55.000 \u20ac &lt; 60.000 \u20ac: \u274c<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ergebnis:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Vermutungsregel greift nicht<\/li><li>Pr\u00fcfung: Normale Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwendungen?<\/li><li>Bei Modernisierung auf heutigen Standard ohne wesentliche Verbesserung: Erhaltungsaufwendungen<\/li><li>Sofortabzug m\u00f6glich<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Beispiel 4: Kernsanierung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sachverhalt:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Umfassende Sanierung eines unsanierten Altbaus<\/li><li>Unmittelbar nach Anschaffung<\/li><li>Neue Elektrik, Sanit\u00e4r, Heizung, Fenster, B\u00f6den<\/li><li>Kosten: 250.000 \u20ac<\/li><li>Geb\u00e4udewert: 500.000 \u20ac<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Pr\u00fcfung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Innerhalb 3-Jahres-Frist: \u2705<\/li><li>15 % von 500.000 \u20ac = 75.000 \u20ac<\/li><li>Aufwendungen 250.000 \u20ac &gt;&gt; 75.000 \u20ac: \u2705<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ergebnis:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Deutliche \u00dcberschreitung der 15-%-Grenze<\/li><li>Anschaffungsnahe Herstellungskosten<\/li><li>Keine sofortige Abziehbarkeit<\/li><li>AfA \u00fcber Nutzungsdauer<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Besonderheit:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Evtl. wesentliche Verbesserung (Herstellungskosten) auch ohne Vermutungsregel<\/li><li>Umfang der Sanierung l\u00e4sst auf Substanzmehrung schlie\u00dfen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Gestaltungshinweise<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Vermeidung anschaffungsnaher Herstellungskosten<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Strategie 1: Zeitliche Streckung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Aufteilung der Ma\u00dfnahmen<\/li><li>Durchf\u00fchrung au\u00dferhalb der 3-Jahres-Frist<\/li><li>Voraussetzung: Ma\u00dfnahmen sind unabh\u00e4ngig voneinander m\u00f6glich<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Strategie 2: Kaufpreisminderung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Vereinbarung von Preisabschl\u00e4gen wegen Sanierungsbedarf<\/li><li>Dadurch h\u00f6here Anschaffungskosten des Geb\u00e4udes<\/li><li>15-%-Grenze erh\u00f6ht sich<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Strategie 3: Verk\u00e4ufer f\u00fchrt Sanierung durch<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Vereinbarung, dass Verk\u00e4ufer vor \u00dcbergabe saniert<\/li><li>H\u00f6herer Kaufpreis<\/li><li>Keine anschaffungsnahen Herstellungskosten beim K\u00e4ufer<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Strategie 4: Aufteilung in Erhaltung und Verbesserung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Getrennte Beauftragung<\/li><li>Separate Rechnungen<\/li><li>Nur Verbesserungen z\u00e4hlen zur 15-%-Grenze<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Optimierung bei Vermietungseink\u00fcnften<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wahl zwischen Sofortabzug und AfA:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sofortabzug bevorzugen, wenn:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Hohe laufende Eink\u00fcnfte vorhanden<\/li><li>Schnelle Steuerentlastung gew\u00fcnscht<\/li><li>Liquidit\u00e4tsbedarf besteht<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>AfA bevorzugen, wenn:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Derzeit geringe Eink\u00fcnfte (z.B. wegen Leerstand)<\/li><li>Steuerprogression in Zukunft h\u00f6her erwartet<\/li><li>Langfristige Steuerplanung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">H\u00e4ufige Fehler und Fallstricke<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fehler 1: Untersch\u00e4tzung der 15-%-Grenze<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Problem:<\/strong> Viele Steuerpflichtige planen Sanierungen, ohne die 15-%-Grenze im Blick zu haben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Folge:<\/strong> \u00dcberraschung bei Steuererkl\u00e4rung, wenn Sofortabzug versagt wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>L\u00f6sung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Vor Sanierung Kostenplanung erstellen<\/li><li>Steuerberater fr\u00fchzeitig einbeziehen<\/li><li>15-%-Grenze berechnen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fehler 2: Fehlende Dokumentation<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Problem:<\/strong> Unzureichende Nachweise \u00fcber Art und Umfang der Ma\u00dfnahmen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Folge:<\/strong> Finanzamt nimmt im Zweifel Herstellungskosten an.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>L\u00f6sung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Fotos vor und nach Ma\u00dfnahme<\/li><li>Detaillierte Rechnungen mit Leistungsbeschreibung<\/li><li>Gutachten bei umfangreichen Ma\u00dfnahmen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fehler 3: Vermischung von Ma\u00dfnahmen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Problem:<\/strong> Sammelrechnungen ohne Aufteilung nach Art der Ma\u00dfnahmen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Folge:<\/strong> Keine Unterscheidung zwischen Erhaltung und Verbesserung m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>L\u00f6sung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Getrennte Beauftragung<\/li><li>Separate Rechnungen<\/li><li>Klare Zuordnung der Kosten<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fehler 4: Nichtbeachtung der \u00dcbergangsregelung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Problem:<\/strong> Bei laufenden Sanierungen in Raten wird die neue 3-Jahres-Frist \u00fcbersehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Folge:<\/strong> Falsche Berechnung der anschaffungsnahen Herstellungskosten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>L\u00f6sung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u00dcbergangsregelung des neuen BMF-Schreibens beachten<\/li><li>Bei laufenden Sanierungen Betrachtungszeitraum anpassen<\/li><li>Neuberechnung vornehmen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung f\u00fcr verschiedene Rechtsformen<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Privatverm\u00f6gen (Vermietung und Verpachtung)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Besonderheiten:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Werbungskostenabzug bei Erhaltungsaufwendungen<\/li><li>AfA bei Herstellungskosten<\/li><li>Wahlrecht f\u00fcr gro\u00dfe Erhaltungsaufwendungen (Verteilung auf 2-5 Jahre nach \u00a7 82b EStDV)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Empfehlung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Sofortabzug meist vorteilhafter<\/li><li>Vermeidung von Herstellungskosten anstreben<\/li><li>Zeitliche Steuerung der Ma\u00dfnahmen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Betriebsverm\u00f6gen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Besonderheiten:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Betriebsausgabenabzug bei Erhaltungsaufwendungen<\/li><li>Aktivierungspflicht bei Herstellungskosten<\/li><li>M\u00f6gliche Sonderabschreibungen (z.B. \u00a7 7b EStG)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Empfehlung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Gesamtsteuerplanung beachten<\/li><li>Wechselwirkung mit anderen Verg\u00fcnstigungen pr\u00fcfen<\/li><li>Bilanzierungsfragen kl\u00e4ren<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Gewerblicher Grundst\u00fcckshandel<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Besonderheiten:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Alle Aufwendungen erh\u00f6hen Anschaffungs-\/Herstellungskosten<\/li><li>Keine Abschreibung, sondern Aktivierung<\/li><li>Aufwand erst bei Ver\u00e4u\u00dferung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Empfehlung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Kalkulation der Gesamtkosten<\/li><li>Verkaufspreis entsprechend festlegen<\/li><li>Zwischenfinanzierung beachten<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Zusammenfassung und Handlungsempfehlungen<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Zentrale Erkenntnisse<\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Neue BMF-Schreiben ersetzt alte Regelungen<\/strong><ul><li>Anwendung in allen offenen F\u00e4llen<\/li><li>Besondere \u00dcbergangsregelung f\u00fcr laufende Sanierungen<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Vier Kategorien der Aufwendungen<\/strong><ul><li>Erhaltungsaufwendungen (Sofortabzug)<\/li><li>Anschaffungskosten (AfA)<\/li><li>Herstellungskosten (AfA)<\/li><li>Anschaffungsnahe Herstellungskosten (AfA)<\/li><\/ul><\/li><li><strong>15-%-Grenze innerhalb von 3 Jahren<\/strong><ul><li>Kritische Schwelle f\u00fcr anschaffungsnahe Herstellungskosten<\/li><li>Summierung aller Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen<\/li><li>Gestaltungsspielr\u00e4ume nutzen<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Handlungsempfehlungen f\u00fcr Immobilieneigent\u00fcmer<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Vor dem Kauf:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Sanierungsbedarf genau ermitteln<\/li><li>Kosten kalkulieren<\/li><li>15-%-Grenze berechnen<\/li><li>Zeitplan f\u00fcr Sanierungen erstellen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Nach dem Kauf:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Dokumentation aller Ma\u00dfnahmen<\/li><li>Getrennte Beauftragung und Abrechnung<\/li><li>3-Jahres-Frist im Blick behalten<\/li><li>Steuerberater fr\u00fchzeitig einbeziehen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bei laufender Sanierung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Neue BMF-Regelung pr\u00fcfen<\/li><li>\u00dcbergangsvorschrift beachten<\/li><li>Ggf. Neuberechnung vornehmen<\/li><li>Offene Steuererkl\u00e4rungen anpassen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Empfehlungen f\u00fcr Steuerberater<\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Mandantenberatung:<\/strong><ul><li>Proaktive Information \u00fcber neue Verwaltungsanweisung<\/li><li>Pr\u00fcfung laufender F\u00e4lle<\/li><li>Gestaltungsberatung anbieten<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Steuererkl\u00e4rungen:<\/strong><ul><li>Sorgf\u00e4ltige Pr\u00fcfung der Abgrenzung<\/li><li>Dokumentation der Einordnung<\/li><li>Nachweise ordnungsgem\u00e4\u00df f\u00fchren<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Offene Verfahren:<\/strong><ul><li>Auswirkungen des neuen BMF-Schreibens pr\u00fcfen<\/li><li>Ggf. Anpassung der Argumentation<\/li><li>Vertrauensschutz bei Altf\u00e4llen beachten<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> Bundesministerium der Finanzen, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) vom 26.01.2026, Az. IV C 1 &#8211; S 2253\/00082\/001\/064<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fundstellen der ersetzten Schreiben:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>BMF-Schreiben vom 18.07.2003, BStBl I S. 386<\/li><li>BMF-Schreiben vom 20.10.2017, BStBl I S. 1447<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Dieser Beitrag dient der Information und ersetzt keine individuelle steuerrechtliche Beratung. Die Abgrenzung zwischen Erhaltungsaufwendungen und Herstellungskosten ist komplex und erfordert eine sorgf\u00e4ltige Einzelfallpr\u00fcfung. Bei Fragen zur steuerlichen Behandlung von Sanierungsma\u00dfnahmen sprechen Sie uns gerne an.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BMF konkretisiert Abgrenzungskriterien \u2013 Neue Verwaltungsanweisung mit sofortiger Wirkung Das Bundesministerium der Finanzen hat mit koordiniertem L\u00e4ndererlass vom 26.01.2026 (Az. IV C 1 &#8211; S 2253\/00082\/001\/064) ein neues umfassendes Schreiben zur steuerlichen Behandlung von Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen an Geb\u00e4uden ver\u00f6ffentlicht. 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