{"id":79133,"date":"2026-02-12T12:38:43","date_gmt":"2026-02-12T10:38:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79133"},"modified":"2026-02-12T12:38:43","modified_gmt":"2026-02-12T10:38:43","slug":"bfh-anteilsvereinigung-beim-erwerb-eigener-anteile","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-anteilsvereinigung-beim-erwerb-eigener-anteile\/","title":{"rendered":"BFH: Anteilsvereinigung beim Erwerb eigener Anteile"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Grunderwerbsteuer entsteht auch bei rechnerischer Anteilserh\u00f6hung durch Erwerb eigener Anteile \u2013 Anlaufhemmung endet nicht bei unvollst\u00e4ndigen Anzeigen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 22.10.2025 (Az. II R 24\/22) wichtige Klarstellungen zur Anteilsvereinigung nach \u00a7 1 Abs. 3 GrEStG und zur Anlaufhemmung der Festsetzungsfrist bei unvollst\u00e4ndigen Anzeigen getroffen.<\/p>\n\n\n\n<h2>Leitsatz 1: Anteilsvereinigung durch Erwerb eigener Anteile<\/h2>\n\n\n\n<h3>Der Grundsatz<\/h3>\n\n\n\n<p>Erwirbt eine <strong>grundbesitzende GmbH eigene Anteile<\/strong> und erh\u00f6ht sich dadurch der Anteil eines Gesellschafters \u2013 <strong>ohne Ber\u00fccksichtigung der von der Gesellschaft selbst gehaltenen Anteile<\/strong> \u2013 rechnerisch auf <strong>mindestens 95 %<\/strong>, ist der Tatbestand einer <strong>Anteilsvereinigung nach \u00a7 1 Abs. 3 Nr. 1 oder Nr. 2 GrEStG<\/strong> erf\u00fcllt.<\/p>\n\n\n\n<h3>Auch bei mehreren Gesellschaftern<\/h3>\n\n\n\n<p>Das gilt nach der Entscheidung des BFH <strong>auch dann<\/strong>, wenn <strong>mehrere Gesellschafter<\/strong> die nicht von der Gesellschaft selbst gehaltenen Anteile halten.<\/p>\n\n\n\n<h3>Fortf\u00fchrung der Rechtsprechung<\/h3>\n\n\n\n<p>Mit dieser Entscheidung f\u00fchrt der BFH seine Rechtsprechung aus dem Urteil vom 20.01.2015 (Az. II R 8\/13, BFHE 248, 252, BStBl II 2015, 553) konsequent fort.<\/p>\n\n\n\n<h2>Die praktische Bedeutung f\u00fcr grundbesitzende Kapitalgesellschaften<\/h2>\n\n\n\n<h3>Wie entsteht die Anteilsvereinigung?<\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Ausgangslage:<\/strong> Eine grundbesitzende GmbH hat mehrere Gesellschafter.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Vorgang:<\/strong> Die GmbH erwirbt eigene Anteile zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Folge:<\/strong> Die verbleibenden Gesellschafter halten nun \u2013 <strong>ohne Ber\u00fccksichtigung der eigenen Anteile der GmbH<\/strong> \u2013 rechnerisch einen h\u00f6heren Anteil am Gesellschaftskapital.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Grunderwerbsteuer:<\/strong> Erreicht oder \u00fcberschreitet ein Gesellschafter (oder erreichen mehrere Gesellschafter zusammen) dadurch die <strong>95-%-Schwelle<\/strong>, liegt eine grunderwerbsteuerpflichtige Anteilsvereinigung vor.<\/p>\n\n\n\n<h3>Rechenbeispiel<\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Vor R\u00fcckerwerb:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Gesellschafter A: 60 % der Anteile<\/li><li>Gesellschafter B: 40 % der Anteile<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>GmbH erwirbt 30 % eigene Anteile von B<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Nach R\u00fcckerwerb (ohne Ber\u00fccksichtigung eigener Anteile):<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Gesellschafter A: 60 % von 70 % verbleibenden Anteilen = <strong>rechnerisch 85,7 %<\/strong><\/li><li>Gesellschafter B: 10 % von 70 % verbleibenden Anteilen = <strong>rechnerisch 14,3 %<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Bei weiteren 10 % R\u00fcckerwerb:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Gesellschafter A w\u00fcrde die <strong>95-%-Schwelle<\/strong> \u00fcberschreiten<\/li><li><strong>Folge:<\/strong> Grunderwerbsteuerpflichtige Anteilsvereinigung nach \u00a7 1 Abs. 3 GrEStG<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Leitsatz 2: Anlaufhemmung bei unvollst\u00e4ndigen Anzeigen<\/h2>\n\n\n\n<h3>Die gesetzliche Regelung<\/h3>\n\n\n\n<p>Nach \u00a7 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO beginnt die <strong>Festsetzungsfrist<\/strong> bei der Grunderwerbsteuer erst zu laufen, wenn die vorgeschriebene Anzeige erfolgt ist (<strong>Anlaufhemmung<\/strong>).<\/p>\n\n\n\n<h3>Die Entscheidung des BFH<\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH stellt klar: Einer Anzeige nach<\/p>\n\n\n\n<ul><li>\u00a7 18 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 Satz 2 oder<\/li><li>\u00a7 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 und 5 GrEStG<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>kommt <strong>keine die Anlaufhemmung beendende Wirkung<\/strong> zu, wenn die nach <strong>\u00a7 20 Abs. 1 Nr. 2 und 3 GrEStG erforderlichen Angaben<\/strong> in Bezug auf die Grundst\u00fccke <strong>vollst\u00e4ndig fehlen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3>Praktische Konsequenz<\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Unvollst\u00e4ndige Anzeige = Keine Anzeige<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Fehlen in der Anzeige die erforderlichen Angaben zu den betroffenen Grundst\u00fccken vollst\u00e4ndig, gilt die Anzeigepflicht als <strong>nicht erf\u00fcllt<\/strong>. Die Festsetzungsfrist beginnt dann <strong>nicht zu laufen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Folge:<\/strong> Das Finanzamt kann die Grunderwerbsteuer auch noch <strong>Jahre sp\u00e4ter<\/strong> festsetzen, solange die ordnungsgem\u00e4\u00dfe Anzeige nicht erfolgt ist.<\/p>\n\n\n\n<h2>Praktische Handlungsempfehlungen<\/h2>\n\n\n\n<h3>F\u00fcr Gesellschaften beim Erwerb eigener Anteile<\/h3>\n\n\n\n<ol><li><strong>Pr\u00fcfung vor R\u00fcckerwerb<\/strong>: Vor dem Erwerb eigener Anteile grunderwerbsteuerliche Konsequenzen pr\u00fcfen<\/li><li><strong>Schwellenwerte beachten<\/strong>: Rechnerische Anteilsquoten <strong>ohne<\/strong> eigene Anteile ermitteln<\/li><li><strong>Gestaltungsberatung<\/strong>: Bei drohender 95-%-Schwelle alternative Gestaltungen pr\u00fcfen<\/li><li><strong>Dokumentation<\/strong>: Anteilsver\u00e4nderungen sorgf\u00e4ltig dokumentieren<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3>F\u00fcr Anzeigepflichtige<\/h3>\n\n\n\n<ol><li><strong>Vollst\u00e4ndigkeit sicherstellen<\/strong>: Anzeigen m\u00fcssen <strong>alle erforderlichen Angaben<\/strong> nach \u00a7 20 GrEStG enthalten<\/li><li><strong>Grundst\u00fccksangaben<\/strong>: Insbesondere die Angaben zu den betroffenen Grundst\u00fccken <strong>vollst\u00e4ndig<\/strong> aufnehmen:<ul><li>Lage der Grundst\u00fccke<\/li><li>Grundbuch- und Katasterangaben<\/li><li>Art und Gr\u00f6\u00dfe der Grundst\u00fccke<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Fristwahrung<\/strong>: Trotz drohender Anlaufhemmung die <strong>Zwei-Wochen-Frist<\/strong> f\u00fcr die Anzeige einhalten<\/li><li><strong>Professionelle Unterst\u00fctzung<\/strong>: Bei komplexen Sachverhalten (wie Anteilsvereinigungen) steuerliche Beratung in Anspruch nehmen<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h2>Zusammenspiel beider Leits\u00e4tze<\/h2>\n\n\n\n<p>Die beiden Leits\u00e4tze zeigen ein praktisches Spannungsfeld:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Einerseits<\/strong> k\u00f6nnen Anteilsvereinigungen durch R\u00fcckerwerb eigener Anteile <strong>unbeabsichtigt<\/strong> entstehen.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Andererseits<\/strong> kann eine <strong>unvollst\u00e4ndige Anzeige<\/strong> dazu f\u00fchren, dass die Festsetzungsfrist <strong>nicht zu laufen beginnt<\/strong> und das Finanzamt noch Jahre sp\u00e4ter Grunderwerbsteuer festsetzen kann.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Empfehlung:<\/strong> Auch wenn die grunderwerbsteuerliche Situation unklar erscheint, sollte eine <strong>vollst\u00e4ndige und ordnungsgem\u00e4\u00dfe Anzeige<\/strong> erfolgen, um wenigstens die Festsetzungsfrist in Gang zu setzen.<\/p>\n\n\n\n<h2>Fazit: Sorgfalt bei eigenen Anteilen und Anzeigen<\/h2>\n\n\n\n<p>Das BFH-Urteil unterstreicht:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>R\u00fcckerwerb eigener Anteile<\/strong> kann grunderwerbsteuerliche Konsequenzen haben<\/li><li>Die <strong>rechnerische Betrachtungsweise<\/strong> (ohne eigene Anteile) f\u00fchrt schnell zur 95-%-Schwelle<\/li><li><strong>Unvollst\u00e4ndige Anzeigen<\/strong> sind wirkungslos f\u00fcr die Anlaufhemmung<\/li><li><strong>Sorgf\u00e4ltige Planung<\/strong> und <strong>vollst\u00e4ndige Dokumentation<\/strong> sind unerl\u00e4sslich<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Urteil II R 24\/22 vom 22.10.2025<\/p>\n\n\n\n<p><strong>LEXinform-Dokument:<\/strong> Nr. 0954200 (in K\u00fcrze verf\u00fcgbar)<\/p>\n\n\n\n<p><em>Sie planen den R\u00fcckerwerb eigener Anteile oder haben Fragen zu Anteilsvereinigungen und grunderwerbsteuerlichen Anzeigepflichten? Wir beraten Sie gerne zu den steuerlichen Folgen und unterst\u00fctzen Sie bei der ordnungsgem\u00e4\u00dfen Erf\u00fcllung Ihrer Anzeigepflichten.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Grunderwerbsteuer entsteht auch bei rechnerischer Anteilserh\u00f6hung durch Erwerb eigener Anteile \u2013 Anlaufhemmung endet nicht bei unvollst\u00e4ndigen Anzeigen Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 22.10.2025 (Az. II R 24\/22) wichtige Klarstellungen zur Anteilsvereinigung nach \u00a7 1 Abs. 3 GrEStG und zur Anlaufhemmung der Festsetzungsfrist bei unvollst\u00e4ndigen Anzeigen getroffen. 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