F\u00fcr Steuerberater mit grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tigen Mandanten im \u00f6ffentlichen Dienst bringt das aktuelle BMF-Schreiben vom 19. Februar 2026 eine lang erwartete Klarstellung: Rentenzahlungen der Versorgungsanstalt des Bundes und der L\u00e4nder (VBL) sowie kommunaler und kirchlicher Zusatzversorgungseinrichtungen an in \u00d6sterreich ans\u00e4ssige Personen werden ausschlie\u00dflich in \u00d6sterreich<\/strong> besteuert.<\/p>\n\n\n\n Tarifbesch\u00e4ftigte im deutschen \u00f6ffentlichen Dienst erhalten neben der gesetzlichen Rente eine betriebliche Zusatzversorgung \u00fcber die VBL oder eine vergleichbare kommunale bzw. kirchliche Einrichtung. Diese Zusatzversorgung basiert auf einer privatrechtlichen Gruppenversicherung nach \u00a7 18 BetrAVG \u2013 sie ist also kein Teil des staatlichen Sozialversicherungssystems.<\/p>\n\n\n\n Zieht ein Rentenempf\u00e4nger nach \u00d6sterreich, entstand bisher regelm\u00e4\u00dfig Streit: Darf Deutschland als Quellstaat besteuern? Oder liegt das Besteuerungsrecht allein bei \u00d6sterreich als Ans\u00e4ssigkeitsstaat? Genau diese Frage blieb lange abkommensrechtlich ungekl\u00e4rt und f\u00fchrte in der Praxis zu Doppelbesteuerungssituationen und Auslegungsstreitigkeiten.<\/p>\n\n\n\n Gest\u00fctzt auf Art. 25 Abs. 3 DBA-Deutschland\/\u00d6sterreich (Fassung vom 24. August 2000, zuletzt ge\u00e4ndert durch Protokoll vom 21. August 2023) haben die zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden beider Staaten nun verbindlich vereinbart:<\/p>\n\n\n\n VBL-Renten und Renten kommunaler oder kirchlicher Zusatzversorgungseinrichtungen fallen unter Art. 18 Abs. 1 und 4 DBA-\u00d6sterreich<\/strong> \u2013 das Besteuerungsrecht liegt damit ausschlie\u00dflich beim Ans\u00e4ssigkeitsstaat, also \u00d6sterreich.<\/p>\n\n\n\n Diese Frage ist f\u00fcr die korrekte Einordnung entscheidend, und die Konsultationsvereinbarung gibt hierauf eine klare Antwort:<\/p>\n\n\n\n Kein Art. 18 Abs. 2 DBA<\/strong> (Sozialversicherungsrenten): Die VBL-Rente ist keine gesetzliche Sozialversicherungsleistung. Die Beitr\u00e4ge sind keine Pflichtbeitr\u00e4ge nach Sozialversicherungsgesetzen, sondern werden auf privatrechtlicher Grundlage geleistet. Damit scheidet eine Subsumtion unter \u201eBez\u00fcge aus der gesetzlichen Sozialversicherung“ aus.<\/p>\n\n\n\n Kein Art. 19 Abs. 2 DBA<\/strong> (Ruhegeh\u00e4lter f\u00fcr \u00f6ffentlichen Dienst): Zwar sind die Leistungsempf\u00e4nger Besch\u00e4ftigte des \u00f6ffentlichen Dienstes \u2013 entscheidend ist aber, dass die Rente wirtschaftlich durch eigene Beitragszahlungen der Arbeitnehmer mitfinanziert wurde. Es handelt sich damit nicht um ein klassisches Ruhegehalt, das ein Staat f\u00fcr geleistete Dienste gew\u00e4hrt.<\/p>\n\n\n\n Ergebnis:<\/strong> Art. 18 Abs. 1 und 4 DBA greift als Auffangnorm f\u00fcr private Renten und betriebliche Altersversorgung \u2013 mit der Konsequenz, dass der Ans\u00e4ssigkeitsstaat \u00d6sterreich das alleinige Besteuerungsrecht hat.<\/p>\n\n\n\n F\u00fcr betroffene Mandanten und deren steuerliche Beratung ergeben sich folgende konkrete Konsequenzen:<\/p>\n\n\n\n Deutschland darf nicht (mehr) besteuern.<\/strong> Eine Quellensteuer auf VBL-Renten bei \u00f6sterreichischer Ans\u00e4ssigkeit ist abkommenswidrig. Bestehende Einbehalte sollten \u00fcberpr\u00fcft werden.<\/p>\n\n\n\n \u00d6sterreich hat das alleinige Besteuerungsrecht.<\/strong> Die Renten sind dort im Rahmen der unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht zu deklarieren und zu versteuern.<\/p>\n\n\n\n R\u00fcckwirkende Anwendung auf offene F\u00e4lle.<\/strong> Die Konsultationsvereinbarung gilt ausdr\u00fccklich auch f\u00fcr alle zum Zeitpunkt der Unterzeichnung noch nicht bestandskr\u00e4ftig abgeschlossenen F\u00e4lle. F\u00fcr Mandanten mit laufenden Einspruchs- oder Klageverfahren besteht jetzt Handlungsbedarf.<\/p>\n\n\n\n Freiwillige Zusatzbeitr\u00e4ge eingeschlossen.<\/strong> Tarifbesch\u00e4ftigte k\u00f6nnen bei der VBL auch freiwillig einen erg\u00e4nzenden Tarif abschlie\u00dfen, dessen Beitr\u00e4ge sie allein tragen. Auch diese Renten fallen unter die Vereinbarung.<\/p>\n\n\n\n Pr\u00fcfen Sie bei Mandanten mit \u00f6sterreichischer Ans\u00e4ssigkeit und VBL-Bez\u00fcgen umgehend, ob in Deutschland zu Unrecht Steuerabz\u00fcge vorgenommen wurden. Stellen Sie gegebenenfalls Erstattungsantr\u00e4ge und achten Sie auf laufende Verfahren, bei denen die neue Vereinbarung unmittelbar anzuwenden ist. Eine Abstimmung mit dem \u00f6sterreichischen Steuerberater des Mandanten empfiehlt sich, um die korrekte Deklaration sicherzustellen.<\/p>\n\n\n\n Quelle: BMF-Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV B 2 – S 1301-AUT\/00983\/013\/011 vom 19.02.2026; wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Steuerrecht International \u00b7 19. Februar 2026 F\u00fcr Steuerberater mit grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tigen Mandanten im \u00f6ffentlichen Dienst bringt das aktuelle BMF-Schreiben vom 19. Februar 2026 eine lang erwartete Klarstellung: Rentenzahlungen der Versorgungsanstalt des Bundes und der L\u00e4nder (VBL) sowie kommunaler und kirchlicher Zusatzversorgungseinrichtungen an in \u00d6sterreich ans\u00e4ssige Personen werden ausschlie\u00dflich in \u00d6sterreich besteuert. Was war das Problem? … VBL-Renten und \u00d6sterreich: Endlich Rechtssicherheit durch neue Konsultationsvereinbarung<\/span> weiterlesen
\n\n\n\nWas war das Problem?<\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\nDie neue Konsultationsvereinbarung: Das Ergebnis<\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\nWarum nicht Art. 18 Abs. 2 oder Art. 19 DBA?<\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\nWas bedeutet das f\u00fcr die Praxis?<\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\nHandlungsempfehlungen<\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\n