{"id":79288,"date":"2026-04-12T17:50:44","date_gmt":"2026-04-12T15:50:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79288"},"modified":"2026-04-12T17:50:44","modified_gmt":"2026-04-12T15:50:44","slug":"update-hinzurechnungsbesteuerung-neue-vordrucke-und-elektronische-pflicht-ab-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/update-hinzurechnungsbesteuerung-neue-vordrucke-und-elektronische-pflicht-ab-2025\/","title":{"rendered":"Update Hinzurechnungsbesteuerung: Neue Vordrucke und elektronische Pflicht ab 2025"},"content":{"rendered":"\n<p>Unternehmer mit Beteiligungen an ausl\u00e4ndischen Gesellschaften aufgepasst: Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat mit Schreiben vom 27. M\u00e4rz 2026 die Vordrucke zur <strong>Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Au\u00dfensteuergesetz (AStG)<\/strong> grundlegend \u00fcberarbeitet.<\/p>\n\n\n\n<p>Die wichtigste Neuerung vorab: Ab dem Veranlagungszeitraum 2025 ist die elektronische \u00dcbermittlung per Datenfern\u00fcbertragung (ELSTER) gesetzlich verpflichtend. Hier erfahren Sie, was sich im Detail \u00e4ndert und warum Sie jetzt handeln sollten.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Was ist die Hinzurechnungsbesteuerung?<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Hinzurechnungsbesteuerung soll verhindern, dass passive Eink\u00fcnfte (z. B. Zinsen, Lizenzgeb\u00fchren) in niedrigbesteuernde Tochtergesellschaften im Ausland verschoben werden. Unter bestimmten Voraussetzungen werden diese Gewinne so besteuert, als w\u00e4ren sie direkt an den deutschen Gesellschafter ausgesch\u00fcttet worden \u2013 auch wenn dies tats\u00e4chlich gar nicht geschehen ist.<\/p>\n\n\n\n<h2>Die Neuerungen im \u00dcberblick<\/h2>\n\n\n\n<p>Das aktuelle BMF-Schreiben passt die Verwaltungsabl\u00e4ufe an die neuen technischen Anforderungen von ELSTER an.<\/p>\n\n\n\n<h3>1. Elektronische \u00dcbermittlungspflicht<\/h3>\n\n\n\n<p>Ab 2025 m\u00fcssen die Feststellungserkl\u00e4rungen nach \u00a7 18 AStG zwingend elektronisch abgegeben werden. Die entsprechenden Formulare stehen bereits in ELSTER bereit.<\/p>\n\n\n\n<h3>2. Integration von Anlagen<\/h3>\n\n\n\n<p>Um den Prozess zu verschlanken, wurden bisher separate Anlagen direkt in die Hauptvordrucke integriert. Das betrifft insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Anlage NaP:<\/strong> Angaben zu nahestehenden Personen.<\/li><li><strong>Anlage Erwb:<\/strong> Angaben zu erweitert beschr\u00e4nkt steuerpflichtigen Beteiligten.<\/li><li><strong>Anlage MT:<\/strong> Geltendmachung des sogenannten <strong>Motivtests<\/strong> (Nachweis einer tats\u00e4chlichen wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit im EU\/EWR-Ausland).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>3. Neuer Fragebogen zur steuerlichen Erfassung<\/h3>\n\n\n\n<p>Ganz neu ist ein Fragebogen zur Pr\u00fcfung der Voraussetzungen f\u00fcr die Zurechnungsbesteuerung. Dieser dient dazu, festzustellen, ob eine ausl\u00e4ndische Beteiligung \u00fcberhaupt steuerpflichtig ist, und um gegebenenfalls eine Steuernummer f\u00fcr die gesonderte Feststellung zu vergeben.<\/p>\n\n\n\n<h3>4. \u00dcbergangsl\u00f6sung f\u00fcr den Motivtest<\/h3>\n\n\n\n<p>Da die technischen Schnittstellen f\u00fcr die Anzeige zum Motivtest (\u00a7 8 Abs. 2 AStG) noch nicht vollst\u00e4ndig fertiggestellt sind, m\u00fcssen hierf\u00fcr vorerst weiterhin Papier-Vordrucke oder ausf\u00fcllbare PDF-Formulare genutzt werden. Diese stehen ab dem <strong>6. April 2026<\/strong> im Formular-Management-System des Bundes bereit.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Was bedeutet das f\u00fcr Sie als Mandanten?<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Anforderungen an die Dokumentation von Auslandsbeteiligungen steigen stetig. Die Finanzverwaltung hat durch die Digitalisierung nun deutlich bessere M\u00f6glichkeiten, internationale Beteiligungsstrukturen maschinell zu pr\u00fcfen und abzugleichen.<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Pr\u00fcflicht:<\/strong> Haben Sie Beteiligungen an ausl\u00e4ndischen Kapitalgesellschaften, deren Gewinne einer niedrigen Besteuerung unterliegen?<\/li><li><strong>Fristen beachten:<\/strong> Die elektronische \u00dcbermittlung erfordert eine sorgf\u00e4ltige Vorbereitung der Daten.<\/li><li><strong>Motivtest nutzen:<\/strong> Wenn Ihre ausl\u00e4ndische Gesellschaft im EU\/EWR-Raum eine echte wirtschaftliche T\u00e4tigkeit aus\u00fcbt, k\u00f6nnen wir durch den Motivtest die Hinzurechnungsbesteuerung oft vermeiden. Die neuen Vordrucke verlangen hierf\u00fcr jedoch pr\u00e4zise Angaben.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Unser Fazit: Proaktive Planung sch\u00fctzt vor Nachzahlungen<\/h2>\n\n\n\n<p>Das Au\u00dfensteuerrecht geh\u00f6rt zu den kompliziertesten Materien des deutschen Steuerrechts. Die neuen digitalen Vordrucke sind ein Signal, dass die Finanz\u00e4mter hier k\u00fcnftig noch genauer hinschauen werden.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Besitzen Sie Anteile an ausl\u00e4ndischen Gesellschaften oder planen Sie ein Engagement im Ausland? Wir unterst\u00fctzen Sie dabei, Ihre Meldepflichten rechtssicher zu erf\u00fcllen und die steuerlichen Belastungen durch eine geschickte Strukturierung zu optimieren. Kontaktieren Sie uns f\u00fcr eine Analyse Ihrer Auslandsstrukturen!<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><em>Quelle: BMF-Schreiben vom 27.03.2026 \u2013 IV B 5 &#8211; S 1369\/19\/10001 :004.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Unternehmer mit Beteiligungen an ausl\u00e4ndischen Gesellschaften aufgepasst: Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat mit Schreiben vom 27. M\u00e4rz 2026 die Vordrucke zur Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Au\u00dfensteuergesetz (AStG) grundlegend \u00fcberarbeitet. Die wichtigste Neuerung vorab: Ab dem Veranlagungszeitraum 2025 ist die elektronische \u00dcbermittlung per Datenfern\u00fcbertragung (ELSTER) gesetzlich verpflichtend. 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