{"id":79316,"date":"2026-04-12T18:02:25","date_gmt":"2026-04-12T16:02:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79316"},"modified":"2026-04-12T18:02:25","modified_gmt":"2026-04-12T16:02:25","slug":"steuerfalle-passive-entstrickung-bfh-bestaetigt-fiktive-gewinnbesteuerung-bei-gesetzesaenderungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerfalle-passive-entstrickung-bfh-bestaetigt-fiktive-gewinnbesteuerung-bei-gesetzesaenderungen\/","title":{"rendered":"Steuerfalle \u201ePassive Entstrickung\u201c: BFH best\u00e4tigt fiktive Gewinnbesteuerung bei Gesetzes\u00e4nderungen"},"content":{"rendered":"\n<p>Normalerweise besteuert der Fiskus Gewinne erst dann, wenn sie tats\u00e4chlich realisiert werden \u2013 zum Beispiel durch den Verkauf einer Immobilie oder einer Firmenbeteiligung. Doch im internationalen Steuerrecht gibt es eine gef\u00e4hrliche Ausnahme: die <strong>Entstrickung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>In einer aktuellen Pressemitteilung (Nr. 22\/26 vom 09.04.2026) zu zwei wegweisenden Urteilen (<strong>Az. I R 41\/22<\/strong> und <strong>Az. I R 6\/23<\/strong>) hat der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> klargestellt, dass eine solche Besteuerung auch eintreten kann, wenn Sie als Unternehmer gar nicht aktiv handeln \u2013 die sogenannte <strong>\u201epassive Entstrickung\u201c<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Was ist eine \u201epassive Entstrickung\u201c?<\/h2>\n\n\n\n<p>Das deutsche Steuerrecht will sicherstellen, dass stille Reserven (Wertsteigerungen), die in Deutschland entstanden sind, auch hier versteuert werden. Verliert Deutschland das Recht, diese Reserven k\u00fcnftig zu besteuern (weil z. B. ein neues Doppelbesteuerungsabkommen \u2013 DBA \u2013 das Besteuerungsrecht einem anderen Land zuspricht), fingiert das Gesetz eine Ver\u00e4u\u00dferung.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Das Fatale:<\/strong> Sie m\u00fcssen Steuern auf einen Gewinn zahlen, den Sie auf dem Konto noch gar nicht haben, nur weil sich die Rechtslage ge\u00e4ndert hat.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Die Kernpunkte der BFH-Entscheidungen<\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH hat in zwei unterschiedlichen F\u00e4llen (Spanien und Australien) wichtige Leitplanken gesetzt:<\/p>\n\n\n\n<h3>1. Ja, Rechts\u00e4nderungen k\u00f6nnen Steuern ausl\u00f6sen<\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH best\u00e4tigt grunds\u00e4tzlich, dass allein der Abschluss eines neuen DBA eine Entstrickung bewirken kann. Wenn Deutschland sich in einem neuen Vertrag verpflichtet, ausl\u00e4ndische Steuern anzurechnen, gilt dies bereits als \u201eBeschr\u00e4nkung des Besteuerungsrechts\u201c und kann die sofortige Besteuerung der stillen Reserven ausl\u00f6sen (Fall Spanien).<\/p>\n\n\n\n<h3>2. Der Zeitpunkt: Die \u201eletzte juristische Sekunde\u201c<\/h3>\n\n\n\n<p>Dies ist der wichtigste Punkt f\u00fcr die Praxis: Die Steuerpflicht entsteht nicht erst im ersten Jahr des neuen Abkommens, sondern in der <strong>letzten juristischen Sekunde des Vorjahres<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Beispiel:<\/strong> Tritt ein neues DBA zum 01.01.2012 in Kraft, tritt die Entstrickung noch am 31.12.2011 ein.<\/li><li><strong>Die Folge:<\/strong> Im Fall Spanien gewann die GmbH den Prozess trotzdem, weil das Finanzamt die Steuer f\u00fcr das falsche Jahr (2012 statt 2011) festgesetzt hatte.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>3. Kein Recht, keine Entstrickung<\/h3>\n\n\n\n<p>Im Fall Australien siegte die Mandantin, weil Deutschland bereits unter dem <em>alten<\/em> Abkommen kein Besteuerungsrecht f\u00fcr die Immobilienverk\u00e4ufe hatte. Wer kein Recht besitzt, kann es durch eine Gesetzes\u00e4nderung auch nicht verlieren \u2013 somit gibt es keine Grundlage f\u00fcr eine Entstrickung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Was bedeutet das f\u00fcr Sie als Unternehmer?<\/h2>\n\n\n\n<p>Diese Urteile sind ein Weckruf f\u00fcr alle Unternehmen mit Auslandsbeteiligungen oder Grundbesitz im Ausland:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>DBA-\u00dcberwachung:<\/strong> Neuverhandlungen von Doppelbesteuerungsabkommen sind keine rein politische Angelegenheit. Sie k\u00f6nnen unmittelbare Auswirkungen auf Ihre Bilanz in Deutschland haben.<\/li><li><strong>Liquidit\u00e4tsrisiko:<\/strong> Da Steuern auf nicht realisierte Gewinne f\u00e4llig werden, kann dies zu erheblichen Liquidit\u00e4tsengp\u00e4ssen f\u00fchren.<\/li><li><strong>Pr\u00fcfungspflicht:<\/strong> Bei jedem Inkrafttreten eines neuen DBA (oder Protokolls) muss gepr\u00fcft werden, ob Deutschland bisherige Besteuerungsrechte verliert oder einschr\u00e4nkt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit: Fr\u00fchzeitige Planung ist der beste Schutz<\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH hat klargestellt: Die \u201epassive Entstrickung\u201c ist Realit\u00e4t. Da sich solche Abkommens\u00e4nderungen meist \u00fcber Jahre ank\u00fcndigen, bleibt oft Zeit zur Vorbereitung.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Haben Sie Tochtergesellschaften oder Immobilien im Ausland? Wir analysieren Ihre internationale Struktur und pr\u00fcfen, ob durch aktuelle oder geplante \u00c4nderungen von Doppelbesteuerungsabkommen Entstrickungsrisiken f\u00fcr Sie bestehen. Sprechen Sie uns an, bevor die \u201eletzte juristische Sekunde\u201c verstreicht!<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><em>Quelle: BFH, Pressemitteilung Nr. 23\/26 vom 09.04.2026 zu den Urteilen I R 41\/22 und I R 6\/23 vom 19.11.2025.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Normalerweise besteuert der Fiskus Gewinne erst dann, wenn sie tats\u00e4chlich realisiert werden \u2013 zum Beispiel durch den Verkauf einer Immobilie oder einer Firmenbeteiligung. Doch im internationalen Steuerrecht gibt es eine gef\u00e4hrliche Ausnahme: die Entstrickung. In einer aktuellen Pressemitteilung (Nr. 22\/26 vom 09.04.2026) zu zwei wegweisenden Urteilen (Az. I R 41\/22 und Az. I R 6\/23) &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerfalle-passive-entstrickung-bfh-bestaetigt-fiktive-gewinnbesteuerung-bei-gesetzesaenderungen\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Steuerfalle \u201ePassive Entstrickung\u201c: BFH best\u00e4tigt fiktive Gewinnbesteuerung bei Gesetzes\u00e4nderungen<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79316"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=79316"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79316\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":79317,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79316\/revisions\/79317"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=79316"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=79316"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=79316"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}