{"id":79416,"date":"2026-05-07T12:30:02","date_gmt":"2026-05-07T10:30:02","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79416"},"modified":"2026-05-07T12:30:02","modified_gmt":"2026-05-07T10:30:02","slug":"reiseleistungen-von-drittlandsunternehmen-nichtbeanstandungsregelung-bis-ende-2029-verlaengert","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/reiseleistungen-von-drittlandsunternehmen-nichtbeanstandungsregelung-bis-ende-2029-verlaengert\/","title":{"rendered":"Reiseleistungen von Drittlandsunternehmen: Nichtbeanstandungsregelung bis Ende 2029 verl\u00e4ngert"},"content":{"rendered":"\n

BMF verl\u00e4ngert \u00dcbergangsregelung zur Anwendung des \u00a7 25 UStG bei Reiseleistungen von Unternehmen mit Sitz im Drittland<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Das Bundesministerium der Finanzen hat mit Schreiben vom 28. April 2026<\/strong> die Nichtbeanstandungsregelung zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Reiseleistungen von Drittlandsunternehmen erneut verl\u00e4ngert. Danach wird es weiterhin nicht beanstandet, wenn auf Reiseleistungen von Unternehmern mit Sitz im Drittland und ohne feste Niederlassung im Gemeinschaftsgebiet die Sonderregelung des \u00a7 25 UStG<\/strong> angewendet wird. Die \u00dcbergangsregelung gilt nun bis zum 31. Dezember 2029<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Hintergrund: Sonderregelung f\u00fcr Reiseleistungen nach \u00a7 25 UStG<\/h2>\n\n\n\n

\u00a7 25 UStG enth\u00e4lt eine besondere umsatzsteuerliche Regelung f\u00fcr Reiseleistungen. Sie betrifft insbesondere Reiseveranstalter, die gegen\u00fcber ihren Kunden im eigenen Namen auftreten und f\u00fcr die Durchf\u00fchrung der Reise Leistungen anderer Unternehmer in Anspruch nehmen.<\/p>\n\n\n\n

Typische Reisevorleistungen sind zum Beispiel:<\/p>\n\n\n\n

  • Hotelunterk\u00fcnfte,<\/li>
  • Bef\u00f6rderungsleistungen,<\/li>
  • Ausfl\u00fcge,<\/li>
  • Reiseleitungen,<\/li>
  • sonstige touristische Einzelleistungen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Bei Anwendung des \u00a7 25 UStG wird grunds\u00e4tzlich nicht der gesamte Reisepreis besteuert, sondern nur die sogenannte Marge<\/strong>. Die Marge ist vereinfacht gesagt die Differenz zwischen dem vom Kunden gezahlten Reisepreis und den vom Reiseveranstalter bezogenen Reisevorleistungen.<\/p>\n\n\n\n

    Problem bei Unternehmen mit Sitz im Drittland<\/h2>\n\n\n\n

    Bereits mit BMF-Schreiben vom 29. Januar 2021<\/strong> hatte die Finanzverwaltung klargestellt, dass \u00a7 25 UStG bei Reiseleistungen von Unternehmern mit Sitz im Drittland und ohne feste Niederlassung im Gemeinschaftsgebiet grunds\u00e4tzlich nicht anwendbar<\/strong> ist.<\/p>\n\n\n\n

    Betroffen sind also insbesondere Reiseunternehmen, die:<\/p>\n\n\n\n

    • ihren Sitz au\u00dferhalb der EU haben,<\/li>
    • keine feste Niederlassung im Gemeinschaftsgebiet unterhalten,<\/li>
    • Reiseleistungen an Kunden erbringen,<\/li>
    • und bisher die Margenbesteuerung nach \u00a7 25 UStG angewendet haben.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

      Ohne \u00dcbergangsregelung m\u00fcssten diese Unternehmen ihre Ums\u00e4tze nach den allgemeinen umsatzsteuerlichen Regelungen beurteilen. Das kann erhebliche Folgen f\u00fcr Leistungsort, Steuerbarkeit, Steuerpflicht, Registrierungspflichten und Rechnungsstellung haben.<\/p>\n\n\n\n

      Verl\u00e4ngerung der Nichtbeanstandungsregelung<\/h2>\n\n\n\n

      Die urspr\u00fcnglich vorgesehene Nichtbeanstandungsregelung wurde seit 2021 mehrfach verl\u00e4ngert. Zuletzt galt sie bis zum 31. Dezember 2026<\/strong>. Mit dem neuen BMF-Schreiben vom 28. April 2026<\/strong> wird sie nun bis zum 31. Dezember 2029<\/strong> verl\u00e4ngert.<\/p>\n\n\n\n

      Das bedeutet: Die Finanzverwaltung beanstandet es weiterhin nicht, wenn betroffene Drittlandsunternehmen f\u00fcr bis zum 31. Dezember 2029<\/strong> ausgef\u00fchrte Reiseleistungen die Sonderregelung des \u00a7 25 UStG anwenden.<\/p>\n\n\n\n

      Was bedeutet \u201eNichtbeanstandungsregelung\u201c?<\/h2>\n\n\n\n

      Eine Nichtbeanstandungsregelung bedeutet nicht, dass sich die gesetzliche Grundauffassung ge\u00e4ndert hat. Die Finanzverwaltung bleibt dabei, dass \u00a7 25 UStG bei Reiseleistungen von Drittlandsunternehmen ohne feste Niederlassung im Gemeinschaftsgebiet grunds\u00e4tzlich nicht anwendbar ist.<\/p>\n\n\n\n

      Aus Vertrauensschutz- und \u00dcbergangsgr\u00fcnden wird es aber vor\u00fcbergehend akzeptiert, wenn die bisherige Behandlung fortgef\u00fchrt wird. F\u00fcr die Praxis schafft dies Zeit, bestehende Gesch\u00e4ftsmodelle, Abrechnungssysteme und umsatzsteuerliche Registrierungen anzupassen.<\/p>\n\n\n\n

      Bedeutung f\u00fcr Reiseveranstalter und Plattformen<\/h2>\n\n\n\n

      Die Verl\u00e4ngerung ist insbesondere f\u00fcr internationale Reiseveranstalter und touristische Anbieter mit Sitz au\u00dferhalb der EU relevant. Sie betrifft aber auch deutsche Unternehmen, die mit solchen Drittlandsreiseveranstaltern zusammenarbeiten oder deren Leistungen vermitteln.<\/p>\n\n\n\n

      Praktisch relevant ist die Regelung insbesondere f\u00fcr:<\/p>\n\n\n\n