{"id":79420,"date":"2026-05-07T12:34:37","date_gmt":"2026-05-07T10:34:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79420"},"modified":"2026-05-07T12:34:37","modified_gmt":"2026-05-07T10:34:37","slug":"die-steuerliche-forschungszulage-im-ueberblick","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/die-steuerliche-forschungszulage-im-ueberblick\/","title":{"rendered":"Die steuerliche Forschungszulage im \u00dcberblick"},"content":{"rendered":"\n

BSFZ informiert zur Forschungsf\u00f6rderung \u2013 h\u00f6here Bemessungsgrundlage und verbesserte F\u00f6rderung ab 2026<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die steuerliche Forschungszulage ist ein bundesweites F\u00f6rderinstrument f\u00fcr Unternehmen, die in Forschung und Entwicklung<\/strong> investieren. Die Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ<\/strong>) ist dabei die zentrale Stelle f\u00fcr die Pr\u00fcfung, ob ein Forschungs- und Entwicklungsvorhaben f\u00f6rderf\u00e4hig ist. Der Deutsche Steuerberaterverband (DStV<\/strong>) hat die aktuellen Informationen der BSFZ f\u00fcr die steuerberatende Praxis zusammengefasst.<\/p>\n\n\n\n

Was ist die Forschungszulage?<\/h2>\n\n\n\n

Die Forschungszulage soll Unternehmen steuerlich entlasten, wenn sie eigene Forschungs- und Entwicklungsprojekte durchf\u00fchren oder Forschungsauftr\u00e4ge vergeben. Sie ist branchen\u00fcbergreifend<\/strong>, themenoffen<\/strong> und nicht auf bestimmte Technologien beschr\u00e4nkt.<\/p>\n\n\n\n

Gef\u00f6rdert werden insbesondere:<\/p>\n\n\n\n

  • Grundlagenforschung,<\/li>
  • industrielle Forschung,<\/li>
  • experimentelle Entwicklung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Damit ist die Forschungszulage nicht nur f\u00fcr klassische Forschungsunternehmen relevant. Auch kleinere und mittlere Unternehmen, Softwareunternehmen, Produktionsbetriebe, technische Dienstleister, Start-ups oder Handwerksunternehmen k\u00f6nnen beg\u00fcnstigt sein, wenn sie innovative Projekte mit technischem oder wissenschaftlichem Risiko durchf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

    Wer kann die Forschungszulage beantragen?<\/h2>\n\n\n\n

    Anspruchsberechtigt sind grunds\u00e4tzlich alle steuerpflichtigen Unternehmen in Deutschland mit beg\u00fcnstigten Forschungs- und Entwicklungsvorhaben. Die F\u00f6rderung ist nicht auf bestimmte Branchen oder Unternehmensgr\u00f6\u00dfen beschr\u00e4nkt. Auch kleine und mittlere Unternehmen k\u00f6nnen die Forschungszulage nutzen.<\/p>\n\n\n\n

    Besonders attraktiv ist die F\u00f6rderung f\u00fcr Unternehmen, die regelm\u00e4\u00dfig eigene Entwicklungsarbeit leisten, aber bisher keine klassischen F\u00f6rderprogramme genutzt haben.<\/p>\n\n\n\n

    Welche Kosten sind f\u00f6rderf\u00e4hig?<\/h2>\n\n\n\n

    Zu den f\u00f6rderf\u00e4higen Aufwendungen geh\u00f6ren insbesondere:<\/p>\n\n\n\n

    Kostenart<\/th>F\u00f6rderf\u00e4higkeit<\/th><\/tr><\/thead>
    Arbeitsl\u00f6hne<\/strong><\/td>Arbeitslohn f\u00fcr Arbeitnehmer, die im beg\u00fcnstigten FuE-Projekt t\u00e4tig sind<\/td><\/tr>
    Eigenleistungen<\/strong><\/td>Pauschale Stundens\u00e4tze f\u00fcr bestimmte Eigenleistungen<\/td><\/tr>
    Auftragsforschung<\/strong><\/td>60 % bzw. 70 % der Aufwendungen k\u00f6nnen angesetzt werden<\/td><\/tr>
    Abschreibungen auf Wirtschaftsg\u00fcter<\/strong><\/td>ab 28.03.2024 unter bestimmten Voraussetzungen f\u00f6rderf\u00e4hig<\/td><\/tr>
    Gemein- und Betriebskosten<\/strong><\/td>f\u00fcr Vorhaben, die nach dem 31.12.2025 beginnen, pauschal 20 %<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Die BSFZ weist darauf hin, dass die steuerliche Forschungszulage durch das Gesetz f\u00fcr ein steuerliches Investitionssofortprogramm nochmals attraktiver ausgestaltet wurde. Ab 2026 steigt insbesondere die maximale Bemessungsgrundlage auf 12 Mio. Euro j\u00e4hrlich<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Bemessungsgrundlage pro Wirtschaftsjahr<\/h2>\n\n\n\n

    Die maximale Bemessungsgrundlage wurde in den vergangenen Jahren mehrfach erh\u00f6ht:<\/p>\n\n\n\n

    Zeitraum der Aufwendungen<\/th>Maximale Bemessungsgrundlage pro Wirtschaftsjahr<\/th><\/tr><\/thead>
    bis 27.03.2024<\/td>4 Mio. Euro<\/td><\/tr>
    ab 28.03.2024 bis 31.12.2025<\/td>10 Mio. Euro<\/td><\/tr>
    ab 01.01.2026<\/td>12 Mio. Euro<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Damit k\u00f6nnen ab 2026 deutlich h\u00f6here Forschungszulagen entstehen als bisher.<\/p>\n\n\n\n

    Wie hoch ist die Forschungszulage?<\/h2>\n\n\n\n

    Die Forschungszulage betr\u00e4gt grunds\u00e4tzlich 25 %<\/strong> der f\u00f6rderf\u00e4higen Bemessungsgrundlage. F\u00fcr kleine und mittlere Unternehmen erh\u00f6ht sich der F\u00f6rdersatz f\u00fcr Aufwendungen ab dem 28.03.2024<\/strong> auf 35 %<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Daraus ergeben sich ab 2026 folgende rechnerische H\u00f6chstbetr\u00e4ge:<\/p>\n\n\n\n

    Unternehmen<\/th>Bemessungsgrundlage ab 2026<\/th>F\u00f6rdersatz<\/th>Max. Forschungszulage<\/th><\/tr><\/thead>
    Nicht-KMU<\/td>12 Mio. Euro<\/td>25 %<\/td>3 Mio. Euro<\/td><\/tr>
    KMU<\/td>12 Mio. Euro<\/td>35 %<\/td>4,2 Mio. Euro<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

    Gerade f\u00fcr KMU kann die Forschungszulage damit zu einem erheblichen Finanzierungsbaustein f\u00fcr Innovationsprojekte werden.<\/p>\n\n\n\n

    Was ist der Vorteil gegen\u00fcber klassischen F\u00f6rderprogrammen?<\/h2>\n\n\n\n

    Ein wesentlicher Vorteil der Forschungszulage ist der Rechtsanspruch<\/strong>. Wenn die BSFZ die F\u00f6rderf\u00e4higkeit des Vorhabens positiv bescheinigt und die weiteren steuerlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind, besteht grunds\u00e4tzlich ein Anspruch auf die Forschungszulage.<\/p>\n\n\n\n

    Das unterscheidet die Forschungszulage von vielen klassischen F\u00f6rderprogrammen, bei denen F\u00f6rdermittel begrenzt sind und Antragsteller miteinander konkurrieren. Die Forschungszulage ist dadurch planbarer und kann auch r\u00fcckwirkend beantragt werden.<\/p>\n\n\n\n

    Welche Kriterien muss ein FuE-Projekt erf\u00fcllen?<\/h2>\n\n\n\n

    Nicht jede Produktentwicklung ist automatisch f\u00f6rderf\u00e4hige Forschung und Entwicklung. Die BSFZ pr\u00fcft insbesondere drei zentrale Kriterien:<\/p>\n\n\n\n

    1. Neuartigkeit<\/strong>
      Das Projekt muss auf die Gewinnung neuer Erkenntnisse oder neuer technischer L\u00f6sungen gerichtet sein.<\/li>
    2. Risiko<\/strong>
      Es m\u00fcssen technisch-wissenschaftliche Unsicherheiten oder Risiken bestehen. Reine Routineentwicklung reicht nicht aus.<\/li>
    3. Planm\u00e4\u00dfigkeit<\/strong>
      Das Vorhaben muss systematisch und nachvollziehbar geplant, durchgef\u00fchrt und dokumentiert werden.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

      Gerade die Abgrenzung zwischen normaler Produktentwicklung und f\u00f6rderf\u00e4higer experimenteller Entwicklung ist in der Praxis entscheidend.<\/p>\n\n\n\n

      Zweistufiges Antragsverfahren<\/h2>\n\n\n\n

      Das Verfahren besteht aus zwei Schritten:<\/p>\n\n\n\n

      Schritt<\/th>Zust\u00e4ndige Stelle<\/th>Inhalt<\/th><\/tr><\/thead>
      1. Bescheinigung der F\u00f6rderf\u00e4higkeit<\/strong><\/td>BSFZ<\/td>Pr\u00fcfung, ob das Vorhaben ein beg\u00fcnstigtes FuE-Vorhaben ist<\/td><\/tr>
      2. Festsetzung der Forschungszulage<\/strong><\/td>Finanzamt<\/td>Pr\u00fcfung und Festsetzung der steuerlichen Forschungszulage<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

      Der Antrag bei der BSFZ erfolgt digital. Er kann f\u00fcr laufende, geplante oder bereits abgeschlossene Vorhaben gestellt werden.<\/p>\n\n\n\n

      Antrag auch r\u00fcckwirkend m\u00f6glich<\/h2>\n\n\n\n

      Ein wichtiger Praxisvorteil: Die Forschungszulage kann auch r\u00fcckwirkend beantragt werden. Die Antragstellung ist innerhalb der regul\u00e4ren Festsetzungsfrist m\u00f6glich. Diese betr\u00e4gt grunds\u00e4tzlich vier Jahre<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      Zudem kann der Antrag auf Bescheinigung im Voraus f\u00fcr bis zu drei volle Wirtschaftsjahre<\/strong> gestellt werden. Das verbessert die Planungssicherheit bei l\u00e4ngerfristigen Entwicklungsprojekten.<\/p>\n\n\n\n

      Praxishinweise f\u00fcr Unternehmen<\/h2>\n\n\n\n

      Unternehmen sollten pr\u00fcfen, ob laufende oder geplante Projekte die Voraussetzungen f\u00fcr die Forschungszulage erf\u00fcllen. Das gilt insbesondere bei technischen Entwicklungsprojekten, Softwareentwicklung, Prozessinnovationen, Prototypen, neuen Produktionsverfahren oder experimentellen Produktverbesserungen.<\/p>\n\n\n\n

      Empfehlenswert ist insbesondere:<\/p>\n\n\n\n