{"id":79528,"date":"2026-05-18T17:17:27","date_gmt":"2026-05-18T15:17:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79528"},"modified":"2026-05-18T17:17:27","modified_gmt":"2026-05-18T15:17:27","slug":"%c2%a7-6b-ruecklage-bei-schwesterpersonengesellschaft-fg-muenster-staerkt-unternehmer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/%c2%a7-6b-ruecklage-bei-schwesterpersonengesellschaft-fg-muenster-staerkt-unternehmer\/","title":{"rendered":"\u00a7 6b-R\u00fccklage bei Schwesterpersonengesellschaft: FG M\u00fcnster st\u00e4rkt Unternehmer"},"content":{"rendered":"\n<p>Die <strong>\u00a7 6b-R\u00fccklage bei Schwesterpersonengesellschaften<\/strong> kann auch dann m\u00f6glich sein, wenn ein Grundst\u00fcck innerhalb der Sechsjahresfrist entgeltlich von einer personenidentischen Schwester-KG erworben wurde. Das hat das Finanzgericht M\u00fcnster mit Urteil vom 16. April 2026 entschieden. Wichtig: Die Sache ist <strong>noch in Schwebe<\/strong>, denn die Revision ist beim BFH unter dem Aktenzeichen <strong>IV R 9\/26<\/strong> anh\u00e4ngig.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Was war der Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n<p>Im entschiedenen Fall ging es um eine GmbH &amp; Co. KG. Ihre alleinige Kommanditistin war zugleich zu 100 % an einer anderen GmbH &amp; Co. KG beteiligt. Diese Schwester-KG hielt seit mindestens 1998 ein Grundst\u00fcck und ver\u00e4u\u00dferte es im Jahr 2014 entgeltlich an die Kl\u00e4gerin. Im Jahr 2019 wurde das Grundst\u00fcck an einen fremden Dritten weiterverkauft.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Kl\u00e4gerin bildete in der <strong>Erg\u00e4nzungsbilanz<\/strong> der Kommanditistin eine <strong>\u00a7 6b-R\u00fccklage<\/strong> in H\u00f6he von 386.056 Euro. Dadurch ergab sich in der Erg\u00e4nzungsbilanz keine Gewinnauswirkung aus dem Verkauf. Das Finanzamt versagte die R\u00fccklage jedoch mit der Begr\u00fcndung, das Grundst\u00fcck habe weniger als sechs Jahre zum Betriebsverm\u00f6gen der ver\u00e4u\u00dfernden KG geh\u00f6rt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Warum ist die Sechsjahresfrist bei \u00a7 6b EStG so wichtig?<\/h2>\n\n\n\n<p>\u00a7 6b EStG erm\u00f6glicht es, stille Reserven aus der Ver\u00e4u\u00dferung bestimmter Anlageg\u00fcter \u2013 insbesondere <strong>Grundst\u00fccke und Geb\u00e4ude<\/strong> \u2013 steuerlich zu \u00fcbertragen oder zun\u00e4chst in eine R\u00fccklage einzustellen. Voraussetzung ist unter anderem, dass das ver\u00e4u\u00dferte Wirtschaftsgut im Zeitpunkt der Ver\u00e4u\u00dferung mindestens sechs Jahre ununterbrochen zum Anlageverm\u00f6gen einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte geh\u00f6rt hat.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Einfach gesagt:<\/strong><br \/>Die Regelung soll langfristig gebundenes Betriebsverm\u00f6gen beg\u00fcnstigen \u2013 nicht kurzfristige Spekulationsgesch\u00e4fte.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Wie entschied das FG M\u00fcnster?<\/h2>\n\n\n\n<p>Das FG M\u00fcnster gab der Klage vollst\u00e4ndig statt. Nach Auffassung des Gerichts war die sechsj\u00e4hrige Vorbesitzzeit erf\u00fcllt. Entscheidend sei bei \u00a7 6b EStG nicht allein die Gesellschaft, die das Grundst\u00fcck zuletzt verkauft hat, sondern der jeweilige <strong>Mitunternehmer<\/strong>. \u00a7 6b EStG sei personenbezogen und nicht gesellschafts- oder betriebsbezogen auszulegen.<\/p>\n\n\n\n<p>Im konkreten Fall bedeutete das:<br \/>Die Kommanditistin war an beiden Schwesterpersonengesellschaften zu 100 % beteiligt. Das Grundst\u00fcck befand sich damit aus Sicht derselben Steuerpflichtigen seit mehr als sechs Jahren in einem Betriebsverm\u00f6gen. Dass das Grundst\u00fcck erst 2014 auf die Kl\u00e4gerin \u00fcbertragen wurde, war nach Ansicht des Gerichts unsch\u00e4dlich.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Ist eine entgeltliche \u00dcbertragung zwischen Schwester-KGs sch\u00e4dlich?<\/h2>\n\n\n\n<p>Nach Ansicht des FG M\u00fcnster: <strong>nicht zwingend<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt hatte argumentiert, die entgeltliche \u00dcbertragung im Jahr 2014 sei eine sch\u00e4dliche Z\u00e4sur. Das Gericht sah daf\u00fcr jedoch keine Rechtsgrundlage. Die Unterscheidung zwischen entgeltlicher und unentgeltlicher \u00dcbertragung sei vor allem dann relevant, wenn ein Wirtschaftsgut auf einen <strong>anderen Steuerpflichtigen<\/strong> \u00fcbergeht. Im Streitfall sei aber gerade kein Wechsel des wirtschaftlich ma\u00dfgeblichen Steuerpflichtigen eingetreten.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Entscheidend war also:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>dieselbe Mitunternehmerin,<\/li><li>100%ige Beteiligung an beiden Personengesellschaften,<\/li><li>kein Wechsel der Beteiligungsverh\u00e4ltnisse,<\/li><li>weiterhin Sicherstellung der Besteuerung der stillen Reserven bei derselben Steuerpflichtigen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Was bedeutet das Urteil f\u00fcr die Praxis?<\/h2>\n\n\n\n<p>Das Urteil ist besonders relevant f\u00fcr Unternehmensgruppen, Familiengesellschaften und Immobilienstrukturen mit mehreren Personengesellschaften.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Praxistipp:<\/strong><br \/>Wer Grundst\u00fccke zwischen personenidentischen Schwesterpersonengesellschaften \u00fcbertr\u00e4gt, sollte die Beteiligungsverh\u00e4ltnisse l\u00fcckenlos dokumentieren. Gerade bei \u00a7 6b EStG kommt es darauf an, ob die Voraussetzungen in der Person des Mitunternehmers erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<p>Besonders gepr\u00fcft werden sollten:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Beteiligungsquoten vor und nach der \u00dcbertragung,<\/li><li>Zeitpunkt und Art der Grundst\u00fccks\u00fcbertragung,<\/li><li>Buchwert- oder entgeltliche \u00dcbertragung,<\/li><li>Behandlung in Gesamthands- und Erg\u00e4nzungsbilanz,<\/li><li>Nachweis der Vorbesitzzeit,<\/li><li>geplante Reinvestition oder R\u00fccklagenbildung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Warum ist die Entscheidung noch nicht endg\u00fcltig?<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Revision wurde zugelassen und ist beim BFH unter dem Aktenzeichen <strong>IV R 9\/26<\/strong> anh\u00e4ngig. Damit ist die Rechtsfrage <strong>in Schwebe<\/strong>. Unternehmen sollten sich daher nicht blind auf das FG-Urteil verlassen, sondern vergleichbare F\u00e4lle offenhalten und steuerlich sauber begleiten lassen.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Praxistipp f\u00fcr Einspruchsf\u00e4lle:<\/strong><br \/>Wird die Bildung einer \u00a7 6b-R\u00fccklage in einem vergleichbaren Fall vom Finanzamt abgelehnt, kann gepr\u00fcft werden, ob Einspruch eingelegt und mit Hinweis auf das BFH-Verfahren <strong>Ruhen des Verfahrens<\/strong> beantragt werden sollte.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit: Gute Nachricht f\u00fcr Personengesellschaften \u2013 aber BFH abwarten<\/h2>\n\n\n\n<p>Das FG M\u00fcnster st\u00e4rkt die personenbezogene Betrachtung bei der <strong>\u00a7 6b-R\u00fccklage<\/strong>. F\u00fcr personenidentische Schwesterpersonengesellschaften kann das erhebliche steuerliche Vorteile bringen, wenn Grundst\u00fccke innerhalb einer Unternehmensgruppe \u00fcbertragen und sp\u00e4ter ver\u00e4u\u00dfert werden.<\/p>\n\n\n\n<p>Trotzdem bleibt Vorsicht geboten: Solange der BFH nicht entschieden hat, ist die Rechtslage nicht endg\u00fcltig gesichert. Wer eine \u00a7 6b-R\u00fccklage bei Schwesterpersonengesellschaften nutzen m\u00f6chte, sollte die Struktur vorab steuerlich pr\u00fcfen lassen.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Sie planen einen Grundst\u00fccksverkauf oder eine Umstrukturierung innerhalb Ihrer Unternehmensgruppe?<\/strong><br \/>Wir pr\u00fcfen f\u00fcr Sie, ob eine <strong>\u00a7 6b-R\u00fccklage<\/strong> m\u00f6glich ist und wie Sie stille Reserven steuerlich optimal gestalten.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Disclaimer:<\/strong><br \/>Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die \u00a7 6b-R\u00fccklage bei Schwesterpersonengesellschaften kann auch dann m\u00f6glich sein, wenn ein Grundst\u00fcck innerhalb der Sechsjahresfrist entgeltlich von einer personenidentischen Schwester-KG erworben wurde. Das hat das Finanzgericht M\u00fcnster mit Urteil vom 16. April 2026 entschieden. Wichtig: Die Sache ist noch in Schwebe, denn die Revision ist beim BFH unter dem Aktenzeichen IV R 9\/26 anh\u00e4ngig. &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/%c2%a7-6b-ruecklage-bei-schwesterpersonengesellschaft-fg-muenster-staerkt-unternehmer\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">\u00a7 6b-R\u00fccklage bei Schwesterpersonengesellschaft: FG M\u00fcnster st\u00e4rkt Unternehmer<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79528"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=79528"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79528\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=79528"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=79528"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=79528"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}