{"id":79607,"date":"2026-06-02T12:27:58","date_gmt":"2026-06-02T10:27:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79607"},"modified":"2026-06-02T12:27:58","modified_gmt":"2026-06-02T10:27:58","slug":"steuerhinterziehung-durch-unterlassen-steuerklasse-iii-v-kann-zur-falle-werden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerhinterziehung-durch-unterlassen-steuerklasse-iii-v-kann-zur-falle-werden\/","title":{"rendered":"Steuerhinterziehung durch Unterlassen: Steuerklasse III\/V kann zur Falle werden"},"content":{"rendered":"\n

Steuerhinterziehung durch Unterlassen<\/strong> kann auch dann im Raum stehen, wenn dem Finanzamt bestimmte Daten elektronisch vorliegen. Das zeigt ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs vom 14. Mai 2025, Az. VI R 14\/22. Besonders betroffen sind Ehepaare, die Arbeitslohn beziehen und die Steuerklassenkombination III\/V gew\u00e4hlt haben.<\/p>\n\n\n\n

Das Wichtigste auf einen Blick<\/h2>\n\n\n\n

Der Bundesfinanzhof stellt klar: Elektronisch gespeicherte Lohnsteuerdaten gelten nicht automatisch als steuerlich bekannt, nur weil sie technisch im Datenbestand der Finanzverwaltung abrufbar sind.<\/p>\n\n\n\n

Entscheidend ist, ob die zust\u00e4ndigen Bearbeiter des Finanzamts diese Informationen in der Steuerakte oder im konkreten Bearbeitungssystem tats\u00e4chlich zur Verf\u00fcgung hatten.<\/p>\n\n\n\n

Wichtig f\u00fcr Ehepaare:<\/strong> Wer bei Arbeitslohn die Steuerklassenkombination III\/V nutzt, ist h\u00e4ufig zur Abgabe einer Einkommensteuererkl\u00e4rung verpflichtet. Wird keine Erkl\u00e4rung abgegeben, kann dies im Einzelfall als Steuerhinterziehung durch Unterlassen oder als leichtfertige Steuerverk\u00fcrzung gewertet werden.<\/p>\n\n\n\n

Worum ging es im Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n

Im entschiedenen Fall wurden Eheleute gemeinsam zur Einkommensteuer veranlagt. Bis einschlie\u00dflich 2008 erzielte nur der Ehemann Arbeitslohn. Er wurde nach Steuerklasse III besteuert. Die Eheleute gaben bis dahin regelm\u00e4\u00dfig Einkommensteuererkl\u00e4rungen ab.<\/p>\n\n\n\n

In den Jahren 2009 und 2010 erzielte dann auch die Ehefrau Arbeitslohn. Der Ehemann blieb in Steuerklasse III, die Ehefrau wurde nach Steuerklasse V besteuert. Dadurch lag eine Pflicht zur Einkommensteuerveranlagung vor.<\/p>\n\n\n\n

Trotzdem gaben die Eheleute f\u00fcr 2009 und 2010 keine Steuererkl\u00e4rungen mehr ab. Die Arbeitgeber hatten die elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen zwar an die Finanzverwaltung \u00fcbermittelt. Der Fall blieb intern jedoch als Antragsveranlagung gespeichert.<\/p>\n\n\n\n

Erst Anfang 2018 fiel auf, dass eigentlich eine Pflichtveranlagung h\u00e4tte durchgef\u00fchrt werden m\u00fcssen. Das Finanzamt erlie\u00df daraufhin Sch\u00e4tzungsbescheide und setzte Versp\u00e4tungszuschl\u00e4ge fest.<\/p>\n\n\n\n

Warum gen\u00fcgte die elektronische Abrufbarkeit der Lohnsteuerdaten nicht?<\/h2>\n\n\n\n

Das Finanzgericht M\u00fcnster hatte zun\u00e4chst zugunsten der Eheleute entschieden. Es meinte, der objektive Tatbestand einer Steuerhinterziehung durch Unterlassen sei nicht erf\u00fcllt, weil die Lohnsteuerdaten elektronisch abrufbar gewesen seien.<\/p>\n\n\n\n

Der BFH sah das anders.<\/p>\n\n\n\n

Nach Auffassung des Bundesfinanzhofs kommt es f\u00fcr die Kenntnis der Finanzbeh\u00f6rde nicht darauf an, was irgendwo technisch gespeichert ist. Ma\u00dfgeblich ist vielmehr, was den organisationsm\u00e4\u00dfig zust\u00e4ndigen Bearbeitern<\/strong> bekannt ist.<\/p>\n\n\n\n

Dazu z\u00e4hlt der Inhalt der Papierakte oder elektronischen Akte. Auch Informationen, die dem Bearbeiter unmittelbar \u00fcber ein elektronisches Informationssystem bereitgestellt werden, k\u00f6nnen der Beh\u00f6rde zugerechnet werden.<\/p>\n\n\n\n

Blo\u00df abrufbereite Daten auf einem Datenspeicher reichen aber nicht aus, wenn sie nicht automatisch in die Akte gelangen.<\/p>\n\n\n\n

Einfach gesagt: \u201eDas Finanzamt h\u00e4tte es technisch sehen k\u00f6nnen\u201c ist nicht dasselbe wie \u201edas Finanzamt wusste es steuerlich bereits\u201c.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Im konkreten Fall waren die Lohnsteuerdaten der Ehefrau zwar gespeichert, aber nicht automatisch Bestandteil der bearbeiteten Steuerakte geworden. Da der Fall intern weiterhin als Antragsveranlagung gef\u00fchrt wurde, bestand f\u00fcr den zust\u00e4ndigen Bearbeiter auch kein Anlass, die Daten gesondert abzurufen.<\/p>\n\n\n\n

Was bedeutet das f\u00fcr Ehepaare mit Steuerklasse III\/V?<\/h2>\n\n\n\n

Ehepaare mit der Steuerklassenkombination III\/V sollten besonders aufmerksam sein. Die Kombination f\u00fchrt h\u00e4ufig dazu, dass eine Einkommensteuererkl\u00e4rung abgegeben werden muss. Das gilt insbesondere, wenn beide Ehegatten Arbeitslohn beziehen.<\/p>\n\n\n\n

Viele Steuerpflichtige gehen davon aus, dass sie keine Erkl\u00e4rung mehr abgeben m\u00fcssen, weil Lohnsteuer, Kirchensteuer und Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge bereits vom Arbeitgeber einbehalten wurden. Genau dieser Gedanke ist gef\u00e4hrlich.<\/p>\n\n\n\n

Die elektronische \u00dcbermittlung der Lohnsteuerbescheinigung ersetzt nicht automatisch die eigene Erkl\u00e4rungspflicht.<\/p>\n\n\n\n

Typische Risikosituationen sind:<\/p>\n\n\n\n