{"id":79677,"date":"2026-06-25T08:35:55","date_gmt":"2026-06-25T06:35:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79677"},"modified":"2026-06-25T08:35:55","modified_gmt":"2026-06-25T06:35:55","slug":"betriebsstaettenbegriff-2026-neue-bmf-grundsaetze-was-unternehmen-jetzt-pruefen-sollten","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/betriebsstaettenbegriff-2026-neue-bmf-grundsaetze-was-unternehmen-jetzt-pruefen-sollten\/","title":{"rendered":"Betriebsst\u00e4ttenbegriff 2026: Neue BMF-Grunds\u00e4tze \u2013 was Unternehmen jetzt pr\u00fcfen sollten"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der <strong>Betriebsst\u00e4ttenbegriff<\/strong> ist f\u00fcr Unternehmen mit Inlands- und Auslandsbezug ein steuerlicher Schl\u00fcsselbegriff. Mit Schreiben vom <strong>18. Juni 2026<\/strong> hat das Bundesministerium der Finanzen neue Verwaltungsgrunds\u00e4tze zur Frage ver\u00f6ffentlicht, wann eine <strong>Betriebsst\u00e4tte<\/strong> im innerstaatlichen und internationalen Steuerrecht begr\u00fcndet wird. Das Schreiben gilt im Einvernehmen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder und betrifft vor allem ertragsteuerliche Sachverhalte mit Auslandsbezug.<\/p>\n\n\n\n<div data-wp-interactive=\"core\/file\" class=\"wp-block-file\"><object data-wp-bind--hidden=\"!state.hasPdfPreview\" hidden class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2026\/06\/2026-06-18-grunds-verwal-betriebsstaettenbegriff.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von Einbettung von 2026-06-18-grunds-verwal-betriebsstaettenbegriff..\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-1c17fb50-1a9a-4ae5-becc-d45509954f6b\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2026\/06\/2026-06-18-grunds-verwal-betriebsstaettenbegriff.pdf\">2026-06-18-grunds-verwal-betriebsstaettenbegriff<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2026\/06\/2026-06-18-grunds-verwal-betriebsstaettenbegriff.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-1c17fb50-1a9a-4ae5-becc-d45509954f6b\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum ist der Betriebsst\u00e4ttenbegriff so wichtig?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob eine <strong>Betriebsst\u00e4tte<\/strong> vorliegt, entscheidet h\u00e4ufig dar\u00fcber, <strong>welcher Staat besteuern darf<\/strong> und wo Unternehmensgewinne steuerlich zu erfassen sind. Das betrifft zum Beispiel:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>deutsche Unternehmen mit T\u00e4tigkeiten im Ausland,<\/li><li>ausl\u00e4ndische Unternehmen mit T\u00e4tigkeiten in Deutschland,<\/li><li>Bau- und Montageprojekte,<\/li><li>Gesch\u00e4ftsleitungsfunktionen,<\/li><li>Vertreterstrukturen,<\/li><li>Homeoffice-Sachverhalte mit Auslandsbezug.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BMF stellt klar: F\u00fcr zahlreiche ertragsteuerliche Vorschriften ist das Bestehen einer Betriebsst\u00e4tte nach <strong>\u00a7 12 AO<\/strong> eine Tatbestandsvoraussetzung. Die neuen Grunds\u00e4tze gelten f\u00fcr unbeschr\u00e4nkt und beschr\u00e4nkt Steuerpflichtige gleicherma\u00dfen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was ist eine Betriebsst\u00e4tte nach \u00a7 12 AO?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vereinfacht gesagt ist eine Betriebsst\u00e4tte ein <strong>fester Ort oder eine feste Einrichtung<\/strong>, \u00fcber die ein Unternehmen seine T\u00e4tigkeit aus\u00fcbt oder f\u00f6rdert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach dem BMF-Schreiben setzt eine Betriebsst\u00e4tte nach \u00a7 12 Satz 1 AO insbesondere voraus:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>eine <strong>Gesch\u00e4ftseinrichtung oder Anlage<\/strong>,<\/li><li>eine <strong>feste \u00f6rtliche Beziehung<\/strong> zur Erdoberfl\u00e4che,<\/li><li>eine gewisse <strong>zeitliche Dauer<\/strong>,<\/li><li>eine Nutzung f\u00fcr die T\u00e4tigkeit des Unternehmens,<\/li><li>und eine nicht nur vor\u00fcbergehende <strong>Verf\u00fcgungsmacht<\/strong> des Steuerpflichtigen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wichtig: Diese Merkmale werden nicht v\u00f6llig isoliert betrachtet. Die Finanzverwaltung betont eine <strong>Gesamtw\u00fcrdigung des Einzelfalls<\/strong>. Trotzdem muss jedes Tatbestandsmerkmal grunds\u00e4tzlich erf\u00fcllt sein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Rolle spielt die Sechs-Monats-Grenze?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die zeitliche Festigkeit nennt das BMF eine wichtige Orientierung: Eine hinreichende Dauer liegt grunds\u00e4tzlich vor, wenn die Beziehung der Gesch\u00e4ftseinrichtung oder Anlage zur Erdoberfl\u00e4che <strong>mindestens sechs Monate<\/strong> bestanden hat oder auf mindestens sechs Monate angelegt war.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Praxis bedeutet das: Auch zeitlich begrenzte T\u00e4tigkeiten k\u00f6nnen steuerlich relevant werden, wenn sie ausreichend dauerhaft angelegt sind. Das betrifft zum Beispiel Projektb\u00fcros, Verkaufsfl\u00e4chen, technische Anlagen oder wiederkehrende T\u00e4tigkeiten an einem festen Ort.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was gilt bei Auslandsf\u00e4llen und Doppelbesteuerungsabkommen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei grenz\u00fcberschreitenden F\u00e4llen ist nach dem BMF zweistufig zu pr\u00fcfen:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zuerst ist zu kl\u00e4ren, ob nach deutschem innerstaatlichem Recht eine Betriebsst\u00e4tte nach <strong>\u00a7 12 AO<\/strong> oder ein st\u00e4ndiger Vertreter nach <strong>\u00a7 13 AO<\/strong> vorliegt. Anschlie\u00dfend ist zu pr\u00fcfen, ob ein <strong>Doppelbesteuerungsabkommen<\/strong> das deutsche Besteuerungsrecht einschr\u00e4nkt. Der innerstaatliche Betriebsst\u00e4ttenbegriff und der abkommensrechtliche Betriebsst\u00e4ttenbegriff k\u00f6nnen voneinander abweichen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gerade internationale Unternehmensgruppen sollten deshalb nicht nur national pr\u00fcfen, sondern immer auch das jeweils einschl\u00e4gige DBA einbeziehen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Begr\u00fcndet Homeoffice eine Betriebsst\u00e4tte?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das ist einer der praxisrelevantesten Punkte. Nach dem BMF begr\u00fcndet die T\u00e4tigkeit eines Arbeitnehmers im h\u00e4uslichen <strong>Homeoffice<\/strong> in der Regel weder eine Betriebsst\u00e4tte des Arbeitgebers nach \u00a7 12 AO noch nach Art. 5 OECD-Musterabkommen. Der Grund: Der Arbeitgeber hat typischerweise keine ausreichende Verf\u00fcgungsmacht \u00fcber die privaten R\u00e4ume des Arbeitnehmers.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das gilt grunds\u00e4tzlich auch dann, wenn der Arbeitgeber Kosten f\u00fcr das Homeoffice oder die Ausstattung \u00fcbernimmt. Anders kann es aber im Einzelfall sein, wenn der Arbeitgeber die R\u00e4ume tats\u00e4chlich anderweitig nutzen darf, etwa durch das Recht, andere Arbeitnehmer dorthin zu entsenden oder die R\u00e4ume au\u00dferhalb blo\u00dfer Arbeitsschutzpr\u00fcfungen zu betreten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besondere Vorsicht gilt bei <strong>Leitungsfunktionen im Homeoffice<\/strong>. Das BMF stellt klar, dass durch die Aus\u00fcbung gesch\u00e4ftsleitender T\u00e4tigkeiten im Homeoffice eine <strong>Gesch\u00e4ftsleitungsbetriebsst\u00e4tte<\/strong> entstehen kann.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was gilt f\u00fcr Influencer, Marktst\u00e4nde und fremde R\u00e4ume?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BMF-Schreiben enth\u00e4lt zahlreiche Einzelf\u00e4lle. Dazu geh\u00f6ren unter anderem T\u00e4tigkeiten in fremden R\u00e4umen, Dienstleistungs- und Managementgesellschaften, Marktst\u00e4nde, Homeoffice, Influencer, Schiffe, Personalgestellung und die \u00dcberlassung von Betriebsvorrichtungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Interessant ist zum Beispiel der Bereich <strong>Influencer<\/strong>: Erzielt ein Influencer Gewinneink\u00fcnfte, verf\u00fcgt er nach Auffassung des BMF zumindest \u00fcber eine Gesch\u00e4ftsleitungsbetriebsst\u00e4tte. Nutzt er eigene R\u00e4umlichkeiten zur Konzeption, Erstellung, Bearbeitung oder zum Hochladen von Inhalten, k\u00f6nnen diese R\u00e4ume typischerweise eine Betriebsst\u00e4tte darstellen. Kurzzeitig genutzte Orte, die nur als Kulisse dienen, reichen dagegen regelm\u00e4\u00dfig nicht aus.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was \u00e4ndert sich gegen\u00fcber dem alten Betriebsst\u00e4ttenerlass?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das neue BMF-Schreiben ersetzt die bisherigen Aussagen des BMF-Schreibens vom <strong>24. Dezember 1999<\/strong> zum Betriebsst\u00e4ttenbegriff und zur Betriebsst\u00e4ttenbegr\u00fcndung im innerstaatlichen und internationalen Steuerrecht. Im \u00dcbrigen gelten die bisherigen Grunds\u00e4tze nur fort, soweit dies insbesondere f\u00fcr Fragen der Betriebsst\u00e4ttengewinnaufteilung vorgesehen ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besonders wichtig: Die neuen Regelungen sind <strong>in allen offenen F\u00e4llen<\/strong> anzuwenden, soweit gesetzliche Regelungen nicht entgegenstehen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was bedeutet das konkret f\u00fcr Unternehmen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unternehmen sollten ihre bestehenden Strukturen jetzt \u00fcberpr\u00fcfen. Das gilt besonders bei Auslandssachverhalten, Remote Work, grenz\u00fcberschreitenden Projektteams und wiederkehrenden T\u00e4tigkeiten an festen Orten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pr\u00fcfen Sie insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Gibt es feste Einrichtungen oder Anlagen im In- oder Ausland?<\/li><li>Werden R\u00e4ume Dritter dauerhaft genutzt?<\/li><li>Arbeiten Gesch\u00e4ftsleiter regelm\u00e4\u00dfig aus dem Ausland?<\/li><li>Gibt es ausl\u00e4ndische Vertreter mit Abschlussvollmacht oder ma\u00dfgeblichem Einfluss auf Vertragsabschl\u00fcsse?<\/li><li>Bestehen Bau- oder Montageprojekte mit l\u00e4ngerer Laufzeit?<\/li><li>Sind Dokumentation und Verrechnungspreisunterlagen auf Betriebsst\u00e4ttenrisiken abgestimmt?<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxistipp: Betriebsst\u00e4ttenrisiken fr\u00fchzeitig dokumentieren<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unser Praxistipp: Unternehmen sollten bei grenz\u00fcberschreitenden T\u00e4tigkeiten eine kurze <strong>Betriebsst\u00e4ttenpr\u00fcfung<\/strong> in ihre Steuer-Compliance aufnehmen. Besonders bei Homeoffice im Ausland, Projektb\u00fcros, Managementgesellschaften und Montageeins\u00e4tzen lohnt sich eine fr\u00fchzeitige Einordnung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wichtig ist nicht nur die rechtliche Bewertung, sondern auch die Dokumentation: Wer welche R\u00e4ume nutzt, welche Entscheidungsbefugnisse bestehen und wie lange T\u00e4tigkeiten ausge\u00fcbt werden, sollte nachvollziehbar festgehalten werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Mehr Klarheit \u2013 aber auch mehr Pr\u00fcfungsbedarf<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das neue BMF-Schreiben bringt wichtige Klarstellungen zum <strong>Betriebsst\u00e4ttenbegriff<\/strong> und zur Betriebsst\u00e4ttenbegr\u00fcndung. F\u00fcr Unternehmen bedeutet das mehr Orientierung, aber auch mehr Anlass zur Pr\u00fcfung bestehender Strukturen. Besonders internationale T\u00e4tigkeiten, Homeoffice-Konstellationen und Vertretermodelle sollten jetzt steuerlich sauber eingeordnet werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unsere Kanzlei unterst\u00fctzt Sie dabei, Betriebsst\u00e4ttenrisiken zu identifizieren, bestehende Strukturen zu pr\u00fcfen und notwendige Dokumentationen rechtssicher vorzubereiten.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Passend dazu: Interne Linkideen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Passend dazu:<\/strong> <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Betriebsstaetten-Ausland.html\">Unser Ratgeber zur internationalen Besteuerung von Betriebsst\u00e4tten<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> BMF-Schreiben vom 18. Juni 2026, IV B 2 &#8211; S 1301\/01410\/007\/264.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Disclaimer:<\/strong> Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der Betriebsst\u00e4ttenbegriff ist f\u00fcr Unternehmen mit Inlands- und Auslandsbezug ein steuerlicher Schl\u00fcsselbegriff. Mit Schreiben vom 18. Juni 2026 hat das Bundesministerium der Finanzen neue Verwaltungsgrunds\u00e4tze zur Frage ver\u00f6ffentlicht, wann eine Betriebsst\u00e4tte im innerstaatlichen und internationalen Steuerrecht begr\u00fcndet wird. 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