{"id":79686,"date":"2026-06-25T08:45:39","date_gmt":"2026-06-25T06:45:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79686"},"modified":"2026-06-25T08:45:39","modified_gmt":"2026-06-25T06:45:39","slug":"besteuerungsrecht-im-seeverkehr-bfh-klaert-steuerpflicht-fuer-arbeitnehmer-auf-nationalen-faehrstrecken","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/besteuerungsrecht-im-seeverkehr-bfh-klaert-steuerpflicht-fuer-arbeitnehmer-auf-nationalen-faehrstrecken\/","title":{"rendered":"Besteuerungsrecht im Seeverkehr: BFH kl\u00e4rt Steuerpflicht f\u00fcr Arbeitnehmer auf nationalen F\u00e4hrstrecken"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das <strong>Besteuerungsrecht im Seeverkehr<\/strong> kann kompliziert werden, wenn Arbeitnehmer f\u00fcr einen ausl\u00e4ndischen Arbeitgeber auf einem Schiff t\u00e4tig sind, das in Deutschland eingesetzt wird. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom <strong>9. April 2026, VI R 1\/24<\/strong> entschieden: Arbeitet ein in Deutschland ans\u00e4ssiger Arbeitnehmer an Bord eines Schiffes im <strong>nationalen Seeverkehr<\/strong>, steht Deutschland nach dem <strong>DBA Zypern 2011<\/strong> als Ans\u00e4ssigkeitsstaat das Besteuerungsrecht zu.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Worum ging es im BFH-Fall?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Kl\u00e4ger wohnte in Deutschland und arbeitete f\u00fcr ein Unternehmen mit Sitz in Zypern. Eingesetzt war er auf einer Passagierf\u00e4hre, die zwischen <strong>Hamburg und einer deutschen Nordseeinsel<\/strong> verkehrte. Die Strecke f\u00fchrte \u00fcber die Elbe und \u00fcber k\u00fcstennahes Meer innerhalb der deutschen <strong>12-Meilen-Zone<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Arbeitnehmer argumentierte, dass nicht Deutschland, sondern Zypern besteuern d\u00fcrfe. Das w\u00e4re f\u00fcr ihn g\u00fcnstiger gewesen, weil die Verg\u00fctungen nach zyprischem Recht steuerbefreit waren. Das Finanzamt sah das anders und besteuerte die Eink\u00fcnfte in Deutschland. Finanzgericht und BFH best\u00e4tigten diese Sichtweise.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum durfte Deutschland die Eink\u00fcnfte besteuern?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Art. 14 Abs. 1 DBA Zypern 2011 werden Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit grunds\u00e4tzlich im <strong>Ans\u00e4ssigkeitsstaat<\/strong> des Arbeitnehmers besteuert. Da der Kl\u00e4ger in Deutschland ans\u00e4ssig war und seine T\u00e4tigkeit innerhalb Deutschlands beziehungsweise innerhalb der deutschen Hoheitsgew\u00e4sser aus\u00fcbte, blieb Deutschland steuerlich zust\u00e4ndig.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Sonderregelung f\u00fcr bestimmte T\u00e4tigkeiten an Bord von Schiffen griff nicht. Diese Sonderregel kann das Besteuerungsrecht dem Staat zuweisen, in dem sich die tats\u00e4chliche Gesch\u00e4ftsleitung des Unternehmens befindet. Im Streitfall w\u00e4re das Zypern gewesen. Der BFH verneinte jedoch die Voraussetzungen dieser Sonderregel.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum war die F\u00e4hre kein Seeschiff im internationalen Verkehr?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein <strong>Seeschiff im internationalen Verkehr<\/strong> lag nach Ansicht des BFH nicht vor. Entscheidend war: Die F\u00e4hre wurde ausschlie\u00dflich zwischen Orten innerhalb Deutschlands eingesetzt und hatte keine Auslandsber\u00fchrung. Damit fehlte es am internationalen Verkehr.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Praxis ist das wichtig: Nicht jedes Schiff, das auf dem Meer f\u00e4hrt, ist abkommensrechtlich automatisch im internationalen Verkehr unterwegs. Ma\u00dfgeblich ist, ob tats\u00e4chlich ein grenz\u00fcberschreitender Einsatz vorliegt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was gilt als \u201eSchiff im Binnenverkehr\u201c?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellte au\u00dferdem klar, dass ein <strong>Schiff im Binnenverkehr<\/strong> im Sinne des DBA Zypern 2011 nur ein Schiff ist, das auf innerhalb des Festlandes liegenden Binnengew\u00e4ssern verkehrt, also insbesondere auf <strong>Fl\u00fcssen, Kan\u00e4len und Seen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die betroffene F\u00e4hre fuhr jedoch nicht nur auf der Elbe, sondern auch auf k\u00fcstennahen Meeresgew\u00e4ssern. Damit war sie aus Sicht des BFH kein Schiff im Binnenverkehr. Dass ein gro\u00dfer Teil der Strecke auf Binnengew\u00e4ssern zur\u00fcckgelegt wurde, \u00e4nderte daran nichts. Eine Aufteilung der Eink\u00fcnfte nach Streckenabschnitten sah das DBA Zypern 2011 nicht vor.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was bedeutet das Urteil f\u00fcr Arbeitnehmer auf Schiffen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Deutschland sollten bei T\u00e4tigkeiten auf Schiffen genau pr\u00fcfen lassen, welchem Staat das Besteuerungsrecht zusteht. Ein ausl\u00e4ndischer Arbeitgeber oder eine ausl\u00e4ndische Flagge reichen nicht automatisch aus, um die deutsche Besteuerung auszuschlie\u00dfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besonders relevant ist das Urteil f\u00fcr Arbeitnehmer auf:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>F\u00e4hren im deutschen K\u00fcstenverkehr,<\/li><li>Ausflugsschiffen mit K\u00fcstenabschnitten,<\/li><li>Schiffen innerhalb der deutschen 12-Meilen-Zone,<\/li><li>nationalen F\u00e4hrverbindungen ohne Auslandsber\u00fchrung,<\/li><li>Schiffen ausl\u00e4ndischer Arbeitgeber mit Einsatzgebiet in Deutschland.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was bedeutet das f\u00fcr Arbeitgeber und Reedereien?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch Arbeitgeber sollten das Urteil beachten. Wird Personal mit Wohnsitz in Deutschland auf nationalen F\u00e4hr- oder K\u00fcstenstrecken eingesetzt, kann Deutschland das Besteuerungsrecht haben. Das kann Auswirkungen auf Lohnsteuer, Steuererkl\u00e4rungen, Doppelbesteuerungsabkommen und interne Payroll-Prozesse haben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wichtig ist eine saubere Dokumentation der tats\u00e4chlichen Einsatzstrecken. Entscheidend sind nicht nur Arbeitsvertrag, Sitz des Arbeitgebers oder Flagge des Schiffes, sondern vor allem der konkrete Einsatz des Schiffes und die abkommensrechtliche Einordnung.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxistipp: Einsatzgebiet steuerlich dokumentieren<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unser Praxistipp: Arbeitnehmer und Arbeitgeber sollten bei Schiffst\u00e4tigkeiten mit Auslandsbezug oder ausl\u00e4ndischem Arbeitgeber fr\u00fchzeitig pr\u00fcfen, ob tats\u00e4chlich <strong>internationaler Verkehr<\/strong>, <strong>Binnenverkehr<\/strong> oder <strong>nationaler Seeverkehr<\/strong> vorliegt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die steuerliche Einordnung sollten insbesondere folgende Unterlagen gesammelt werden:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Arbeitsvertrag und Arbeitgeberangaben,<\/li><li>Einsatzpl\u00e4ne und Fahrtrouten,<\/li><li>Nachweise zu Start- und Zielh\u00e4fen,<\/li><li>Angaben zur 12-Meilen-Zone,<\/li><li>Flaggenstaat und Unternehmenssitz,<\/li><li>relevante Doppelbesteuerungsabkommen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Nationaler Seeverkehr bleibt steuerlich bei Deutschland<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH zieht eine klare Linie: Wer in Deutschland ans\u00e4ssig ist und an Bord eines Schiffes im <strong>nationalen Seeverkehr<\/strong> arbeitet, kann mit seinen Arbeitseink\u00fcnften in Deutschland steuerpflichtig sein. Die Sonderregel f\u00fcr Seeschiffe im internationalen Verkehr greift nicht, wenn das Schiff ausschlie\u00dflich zwischen deutschen Orten verkehrt. Auch ein \u201eSchiff im Binnenverkehr\u201c liegt nur vor, wenn es ausschlie\u00dflich auf Binnengew\u00e4ssern wie Fl\u00fcssen, Kan\u00e4len oder Seen eingesetzt wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unsere Kanzlei unterst\u00fctzt Sie bei der Pr\u00fcfung internationaler Arbeitnehmereink\u00fcnfte, der Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen und der steuerlichen Einordnung von T\u00e4tigkeiten im See- und Binnenverkehr.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Passend dazu: Interne Linkideen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Mehr erfahren:<\/strong> <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/doppelbesteuerungsabkommen.html\">Doppelbesteuerungsabkommen richtig anwenden<\/a><br \/><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/DBA-Laender.html\"><strong>Lesetipp:<\/strong> Arbeitnehmer im Ausland \u2013 Steuerpflicht und Nachweise<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> BFH, Pressemitteilung Nr. 34\/26 vom 18. Juni 2026 und BFH-Urteil vom 9. April 2026, <strong>VI R 1\/24<\/strong>, ECLI:DE:BFH:2026:U.090426.VIR1.24.0.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Disclaimer:<\/strong> Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Besteuerungsrecht im Seeverkehr kann kompliziert werden, wenn Arbeitnehmer f\u00fcr einen ausl\u00e4ndischen Arbeitgeber auf einem Schiff t\u00e4tig sind, das in Deutschland eingesetzt wird. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 9. April 2026, VI R 1\/24 entschieden: Arbeitet ein in Deutschland ans\u00e4ssiger Arbeitnehmer an Bord eines Schiffes im nationalen Seeverkehr, steht Deutschland nach dem DBA Zypern &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/besteuerungsrecht-im-seeverkehr-bfh-klaert-steuerpflicht-fuer-arbeitnehmer-auf-nationalen-faehrstrecken\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Besteuerungsrecht im Seeverkehr: BFH kl\u00e4rt Steuerpflicht f\u00fcr Arbeitnehmer auf nationalen F\u00e4hrstrecken<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-79686","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79686","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=79686"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79686\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=79686"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=79686"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=79686"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}